第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念
一.掌握審計(jì)抽樣的涵義
審計(jì)抽樣是指從某一特定的審計(jì)對象(審計(jì)總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計(jì)總體特征的審計(jì)方法。
【2005年試題】
下列情況中。適用于審計(jì)抽樣的是：
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低
D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。
二.掌握審計(jì)抽樣的種類
三.掌握審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
1.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
(1)抽樣風(fēng)險(xiǎn)
①內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
過度依賴風(fēng)險(xiǎn)
指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試時(shí)，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計(jì)人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計(jì)人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
依賴不足風(fēng)險(xiǎn)
指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測試時(shí)，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
②實(shí)質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
誤拒風(fēng)險(xiǎn)
指在對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測試時(shí)，實(shí)際上某項(xiàng)余額正確，而審計(jì)人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實(shí)上正確的余額 看成是錯(cuò)誤的余額。
誤受風(fēng)險(xiǎn)
指實(shí)際上某項(xiàng)余額是錯(cuò)誤的，而審計(jì)人員考察樣本后卻 得出該項(xiàng)余額正確的結(jié)論，即將事實(shí)上錯(cuò)誤的余額誤作為正確的予以接受。
【2007年試題】
在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.誤受風(fēng)險(xiǎn) C. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
D. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】AB
(2)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般難以量化，可以通過審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)周密設(shè)計(jì)以及審計(jì)工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。
一.掌握審計(jì)抽樣的涵義
審計(jì)抽樣是指從某一特定的審計(jì)對象(審計(jì)總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計(jì)總體特征的審計(jì)方法。
【2005年試題】
下列情況中。適用于審計(jì)抽樣的是：
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低
D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。
二.掌握審計(jì)抽樣的種類
三.掌握審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
1.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
(1)抽樣風(fēng)險(xiǎn)
①內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
過度依賴風(fēng)險(xiǎn)
指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試時(shí)，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計(jì)人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計(jì)人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
依賴不足風(fēng)險(xiǎn)
指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測試時(shí)，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
②實(shí)質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
誤拒風(fēng)險(xiǎn)
指在對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測試時(shí)，實(shí)際上某項(xiàng)余額正確，而審計(jì)人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實(shí)上正確的余額 看成是錯(cuò)誤的余額。
誤受風(fēng)險(xiǎn)
指實(shí)際上某項(xiàng)余額是錯(cuò)誤的，而審計(jì)人員考察樣本后卻 得出該項(xiàng)余額正確的結(jié)論，即將事實(shí)上錯(cuò)誤的余額誤作為正確的予以接受。
【2007年試題】
在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.誤受風(fēng)險(xiǎn) C. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
D. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】AB
(2)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般難以量化，可以通過審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)周密設(shè)計(jì)以及審計(jì)工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。