2010年注冊稅務師考試財務與會計每日一練（7月26日）

多項選擇題
    關于出口貨物實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，下列說法中正確的有（ ）。
    A. 按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目
    B. 按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目
    C. 按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目
    D. 按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目
    E.按規(guī)定計算的當期應退稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）”科目
    【正確答案】 A, C
    【知 識 點】應交稅費的核算
    【答案解析】
    ①按規(guī)定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入出口物資成本
    借：主營業(yè)務成本
    貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
    ②按規(guī)定計算的當期免抵稅額
    借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
    貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
    ③按規(guī)定計算的當期應退稅額
    借：其他應收款
    貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）