上海2011年會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)精編筆記：試算平衡

借貸記賬法的試算平衡
    試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
    ①發(fā)生額試算平衡法
    發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法，公式為：
    全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)
    表3－7　本期發(fā)生額試算平衡表
    2009年1月 會計科目
     借方發(fā)生額
     貸方發(fā)生額
    庫存現(xiàn)金
    銀行存款
    固定資產(chǎn)
    短期借款
    應(yīng)付賬款
    應(yīng)付票據(jù)
    應(yīng)付股利
    實收資本
    資本公積
    利潤分配
     2 000
    100 000
    30 000
    30 000
    30 000
    50 000
    20 000
    50 000
    62 000
    l00 000
    20 000
    50 000
    80 000
    合計
     312 000
     312 000
    表3－6　記賬規(guī)則的應(yīng)用
    序號 賬戶名稱
     賬戶性質(zhì)
     借貸方向
     借貸金額
    【例3—13】
     固定資產(chǎn)
    實收資本
     資產(chǎn)類
    所有者權(quán)益類
     借方
    貸方
     30 000
    30 000
    【例3—14】
     銀行存款
    短期借款
     資產(chǎn)類
    負(fù)債類
     借方
    貸方
     100 000
    100 000
    【例3～15】
     庫存現(xiàn)金
    銀行存款
     資產(chǎn)類
    資產(chǎn)類
     借方
    貸方
     2 000
    2 000
    【例3～16】
     應(yīng)付賬款
    應(yīng)付票據(jù)
     負(fù)債類
    負(fù)債類
     借方
    貸方
     20 000
    20 000
    【例3—17】
     資本公積
    實收資本
     所有者權(quán)益類
    所有者權(quán)益類
     借方
    貸方
     20 000
    20 000
    【例3—18】
     利潤分配
    應(yīng)付股利
     所有者權(quán)益類
    負(fù)債類
     借方
    貸方
     50 000
    50 000
    【例3—19】
     應(yīng)付股利
    實收資本
     負(fù)債類
    所有者權(quán)益類
     借方
    貸方
     30 000
    30 000
    【例3—20】
     應(yīng)付賬款
    銀行存款
     負(fù)債類
    資產(chǎn)類
     借方
    貸方
     10 000
    10 000
    【例3—21】
     實收資本
    銀行存款
     所有者權(quán)益類
    資產(chǎn)類
     借方
    貸方
     50 000
    50 000