余額試算平衡法
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額發(fā)生時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：
全部賬戶的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)
全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)
表3－8 總分類賬戶期末余額試算平衡表
2009年1月31日
賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）
借方余額
貸方余額
庫存現(xiàn)金
5 700
銀行存款
184 000
交易性金融資產(chǎn)
27 000
應(yīng)收票據(jù)
15 000
應(yīng)收賬款
10 300
其他應(yīng)收款
2 000
原材料
90 000
（續(xù)表）
賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 借方余額
貸方余額
生產(chǎn)成本
20 000
庫存商品
56 000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
100 000
固定資產(chǎn)
330 000
無形資產(chǎn)
30 000
短期借款
120 000
應(yīng)付票據(jù)
31 000
應(yīng)付賬款
5 000
其他應(yīng)付款
9 000
應(yīng)付職工薪酬
5 700
應(yīng)交稅費(fèi)
3 000
應(yīng)付股利
71 300
長(zhǎng)期借款
16 000
實(shí)收資本
530 000
資本公積
61 000
盈余公積
10 000
利潤(rùn)分配
8 000
合 計(jì)
870 000
870 000
表3－9 總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表
2009年1月
賬戶名稱 期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
（會(huì)計(jì)科目）
借方
貸方
借方
貸方
借方
貨方
庫存現(xiàn)金
3 700
2 000
5 700
銀行存款
146 000
100 000
62 000
184 000
交易性金融資產(chǎn)
27 000
27 000
應(yīng)收票據(jù)
15 000
15 000
應(yīng)收賬款
10 300
10 300
（續(xù)表）
賬戶名稱 期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
（會(huì)計(jì)科日）
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
其他應(yīng)收款
2 000
2 000
原材料
90 000
90 000
生產(chǎn)成本
20 000
20 000
庫存商品
56 000
56 000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
100 000
100 000
固定資產(chǎn)
300 000
30 000
330 000
無形資產(chǎn)
30 000
30 000
短期借款
20 000
100 000
120 000
應(yīng)付票據(jù)
11 000
20 000
31 000
應(yīng)付賬款
35 000
30 000
5 000
其他應(yīng)付款
9 000
9 000
應(yīng)付職工薪酬
5 700
5 700
應(yīng)交稅費(fèi)
3 000
3 000
應(yīng)付股利
51 300
30 000
50 000
71 300
長(zhǎng)期借款
16 000
16 000
實(shí)收資本
500 000
50 000
80 000
530 000
資本公積
81 000
20 000
61 000
盈余公積
10 000
10 000
利潤(rùn)分配
58 000
50 000
8 000
合 計(jì)
800 000
800 000
312 000
312 000
870 000
870 000
9.某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)均為60 0 000元，當(dāng)月全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)均為212 000元，則全部賬戶月末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)（?。?。
A.不能確定
B.均為388 000元
C.均為600 000元
D.均為812 000元
[答疑編號(hào)052030401]
『正確答案』A
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1） 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。會(huì)計(jì)等式是對(duì)會(huì)計(jì)六要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的發(fā)生額和余額，都會(huì)造成本期借方發(fā)生額合計(jì)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)不相等、期初（或期末）借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)不相等。
2） 及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。試算不平衡可以肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤。
3） 發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對(duì)正確，這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
①重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
②漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
③某項(xiàng)交易或事項(xiàng)記錯(cuò)有關(guān)賬戶
④顛倒記賬方向
⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消。
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額發(fā)生時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：
全部賬戶的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)
全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)
表3－8 總分類賬戶期末余額試算平衡表
2009年1月31日
賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）
借方余額
貸方余額
庫存現(xiàn)金
5 700
銀行存款
184 000
交易性金融資產(chǎn)
27 000
應(yīng)收票據(jù)
15 000
應(yīng)收賬款
10 300
其他應(yīng)收款
2 000
原材料
90 000
（續(xù)表）
賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 借方余額
貸方余額
生產(chǎn)成本
20 000
庫存商品
56 000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
100 000
固定資產(chǎn)
330 000
無形資產(chǎn)
30 000
短期借款
120 000
應(yīng)付票據(jù)
31 000
應(yīng)付賬款
5 000
其他應(yīng)付款
9 000
應(yīng)付職工薪酬
5 700
應(yīng)交稅費(fèi)
3 000
應(yīng)付股利
71 300
長(zhǎng)期借款
16 000
實(shí)收資本
530 000
資本公積
61 000
盈余公積
10 000
利潤(rùn)分配
8 000
合 計(jì)
870 000
870 000
表3－9 總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表
2009年1月
賬戶名稱 期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
（會(huì)計(jì)科目）
借方
貸方
借方
貸方
借方
貨方
庫存現(xiàn)金
3 700
2 000
5 700
銀行存款
146 000
100 000
62 000
184 000
交易性金融資產(chǎn)
27 000
27 000
應(yīng)收票據(jù)
15 000
15 000
應(yīng)收賬款
10 300
10 300
（續(xù)表）
賬戶名稱 期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
（會(huì)計(jì)科日）
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
其他應(yīng)收款
2 000
2 000
原材料
90 000
90 000
生產(chǎn)成本
20 000
20 000
庫存商品
56 000
56 000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
100 000
100 000
固定資產(chǎn)
300 000
30 000
330 000
無形資產(chǎn)
30 000
30 000
短期借款
20 000
100 000
120 000
應(yīng)付票據(jù)
11 000
20 000
31 000
應(yīng)付賬款
35 000
30 000
5 000
其他應(yīng)付款
9 000
9 000
應(yīng)付職工薪酬
5 700
5 700
應(yīng)交稅費(fèi)
3 000
3 000
應(yīng)付股利
51 300
30 000
50 000
71 300
長(zhǎng)期借款
16 000
16 000
實(shí)收資本
500 000
50 000
80 000
530 000
資本公積
81 000
20 000
61 000
盈余公積
10 000
10 000
利潤(rùn)分配
58 000
50 000
8 000
合 計(jì)
800 000
800 000
312 000
312 000
870 000
870 000
9.某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)均為60 0 000元，當(dāng)月全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)均為212 000元，則全部賬戶月末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)（?。?。
A.不能確定
B.均為388 000元
C.均為600 000元
D.均為812 000元
[答疑編號(hào)052030401]
『正確答案』A
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1） 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。會(huì)計(jì)等式是對(duì)會(huì)計(jì)六要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的發(fā)生額和余額，都會(huì)造成本期借方發(fā)生額合計(jì)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)不相等、期初（或期末）借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)不相等。
2） 及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。試算不平衡可以肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤。
3） 發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對(duì)正確，這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
①重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
②漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
③某項(xiàng)交易或事項(xiàng)記錯(cuò)有關(guān)賬戶
④顛倒記賬方向
⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消。