第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格
一、關(guān)稅的完稅價格的一般規(guī)定
（一）進口貨物的成交價格
1. 進口貨物的完稅價格由完整的CIF價格構(gòu)成
2006年5月1日實施的《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》中規(guī)定，進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
對進口成交價格而言，交易應(yīng)是確實的；價格應(yīng)是能確定的、完整的、不扭曲的。進口貨物完稅價格所包含的因素可用以下公式表示：
關(guān)稅完稅價格=貨價C+至運抵口岸的運費F+至口岸保險費I
【歸納】完稅價格的構(gòu)成及調(diào)整（重要）：來www.Examw.com
完稅價格的構(gòu)成因素
不計入完稅價格的因素
基本構(gòu)成：貨價+至運抵口岸的運費+保險費
綜合考慮可能調(diào)整的項目：
買方負擔、支付的中介傭金、經(jīng)紀費；
買方負擔的包裝、容器的費用；
買方付出的其他經(jīng)濟利益；
與進口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進口條件的特許權(quán)使用費。
向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用；
貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用；
進口關(guān)稅和進口海關(guān)代征的國內(nèi)稅；
為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；
境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。
【例題·單選題】下列項目中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。（2009年）
A．進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B．進口人負擔的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費
C．進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用
D．貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
【答案】B
【例題·多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格的有（ ）。（2007年）
A.特許權(quán)使用費用于支付該進口貨物的專利技術(shù)
B.特許權(quán)使用費用于支付該進口貨物的商標權(quán)
C.支付的特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)
D.支付的特許權(quán)使用費不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件
E.支付的特許權(quán)使用費用于進口軟件的著作權(quán)
【答案】ABE
2．完稅價格中包含了保險費、運費和其他費用
C、I、F構(gòu)成了進口貨物完稅價格的完整內(nèi)容，其中運費和保險費的規(guī)定歸納為以下圖表：
進口運載或成交方式
運費（F）的確定
保險費（I）的確定
一般方式進口
實際支付的運保費
算至進口貨物運抵口岸（第一口岸或目的口岸）起卸前
無法確定實際運保費
同期同行業(yè)運費率
貨價加運費兩者總額的 3‰
其他方式進口
郵運進口
郵費
境外邊境口岸成交的鐵路公路進口貨物
境外邊境口岸價格的1%
自駕進口的運輸工具
無運費
【例題·計算題】某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，進口該批化工原料關(guān)稅的完稅價格為多少？
【答案】完稅價格=（20000+500+1000+2000）×500=11750000（元）。
【例題·計算題】某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣6970萬元，運保費無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運輸費估定運費折合人民幣9.06萬元，則進口該批貨物關(guān)稅的完稅價格為（ ）。
【答案】完稅價格=（6970+9.06）×（1+3‰）=7000（萬元）。
（二）進口貨物完稅價格確定的其他方法
對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括：
1．相同貨物成交價格方法（低價格）
2．類似貨物成交價格方法
3．倒扣價格估價方法
4．計算價格估價方法
5．其他合理的方法
合理估價方法不允許使用的估價方法是：（一）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；（二）加入生產(chǎn)成本以外的費用；（三）貨物向第三國出口的價格；（四）低限價；（五）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。
二、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格
這一部分內(nèi)容細碎，非常容易出客觀題.
具體情況
完稅價格的審定和估定
進口時需征稅的進料加工進口料件
料件申報進口時的價格估定
內(nèi)銷進料加工進口料件或其制成品
料件原進口時的價格估定
內(nèi)銷來料加工進口料件或其制成品
料件申報內(nèi)銷時的價格估定
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品
制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進口料件或其制成品
分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定（制成品中扣除境內(nèi)采購料件價格）
加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的邊角料
申報內(nèi)銷時的價格估定
保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、保稅庫出庫內(nèi)銷的進口貨物（不含加工貿(mào)易進口料件及其制成品）
海關(guān)審定的價格（含區(qū)內(nèi)、庫內(nèi)發(fā)生的倉儲、運輸及其相關(guān)費用）
【例題·單選題】關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是（ ）。（2007年）
A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B.進口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法
C.由買方負擔的經(jīng)紀費用應(yīng)計入完稅價格中
D.設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中
【答案】C
【例題·多選題】為促進加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價，海關(guān)對加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價重新做了規(guī)定，從2005年8月1日起施行。因此，下列說法正確的有（ ）。（2006年）
A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格
B.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時進口的，與料件相同的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格
C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以原料件的進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計稅參考價格
E.對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物的進口成交價格審定完稅價格
【答案】ABDE
一、關(guān)稅的完稅價格的一般規(guī)定
（一）進口貨物的成交價格
1. 進口貨物的完稅價格由完整的CIF價格構(gòu)成
2006年5月1日實施的《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》中規(guī)定，進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
對進口成交價格而言，交易應(yīng)是確實的；價格應(yīng)是能確定的、完整的、不扭曲的。進口貨物完稅價格所包含的因素可用以下公式表示：
關(guān)稅完稅價格=貨價C+至運抵口岸的運費F+至口岸保險費I
【歸納】完稅價格的構(gòu)成及調(diào)整（重要）：來www.Examw.com
完稅價格的構(gòu)成因素
不計入完稅價格的因素
基本構(gòu)成：貨價+至運抵口岸的運費+保險費
綜合考慮可能調(diào)整的項目：
買方負擔、支付的中介傭金、經(jīng)紀費；
買方負擔的包裝、容器的費用；
買方付出的其他經(jīng)濟利益；
與進口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進口條件的特許權(quán)使用費。
向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用；
貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用；
進口關(guān)稅和進口海關(guān)代征的國內(nèi)稅；
為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；
境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。
【例題·單選題】下列項目中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。（2009年）
A．進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B．進口人負擔的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費
C．進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用
D．貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
【答案】B
【例題·多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格的有（ ）。（2007年）
A.特許權(quán)使用費用于支付該進口貨物的專利技術(shù)
B.特許權(quán)使用費用于支付該進口貨物的商標權(quán)
C.支付的特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)
D.支付的特許權(quán)使用費不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件
E.支付的特許權(quán)使用費用于進口軟件的著作權(quán)
【答案】ABE
2．完稅價格中包含了保險費、運費和其他費用
C、I、F構(gòu)成了進口貨物完稅價格的完整內(nèi)容，其中運費和保險費的規(guī)定歸納為以下圖表：
進口運載或成交方式
運費（F）的確定
保險費（I）的確定
一般方式進口
實際支付的運保費
算至進口貨物運抵口岸（第一口岸或目的口岸）起卸前
無法確定實際運保費
同期同行業(yè)運費率
貨價加運費兩者總額的 3‰
其他方式進口
郵運進口
郵費
境外邊境口岸成交的鐵路公路進口貨物
境外邊境口岸價格的1%
自駕進口的運輸工具
無運費
【例題·計算題】某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，進口該批化工原料關(guān)稅的完稅價格為多少？
【答案】完稅價格=（20000+500+1000+2000）×500=11750000（元）。
【例題·計算題】某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣6970萬元，運保費無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運輸費估定運費折合人民幣9.06萬元，則進口該批貨物關(guān)稅的完稅價格為（ ）。
【答案】完稅價格=（6970+9.06）×（1+3‰）=7000（萬元）。
（二）進口貨物完稅價格確定的其他方法
對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括：
1．相同貨物成交價格方法（低價格）
2．類似貨物成交價格方法
3．倒扣價格估價方法
4．計算價格估價方法
5．其他合理的方法
合理估價方法不允許使用的估價方法是：（一）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；（二）加入生產(chǎn)成本以外的費用；（三）貨物向第三國出口的價格；（四）低限價；（五）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。
二、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格
這一部分內(nèi)容細碎，非常容易出客觀題.
具體情況
完稅價格的審定和估定
進口時需征稅的進料加工進口料件
料件申報進口時的價格估定
內(nèi)銷進料加工進口料件或其制成品
料件原進口時的價格估定
內(nèi)銷來料加工進口料件或其制成品
料件申報內(nèi)銷時的價格估定
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品
制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進口料件或其制成品
分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定（制成品中扣除境內(nèi)采購料件價格）
加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的邊角料
申報內(nèi)銷時的價格估定
保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、保稅庫出庫內(nèi)銷的進口貨物（不含加工貿(mào)易進口料件及其制成品）
海關(guān)審定的價格（含區(qū)內(nèi)、庫內(nèi)發(fā)生的倉儲、運輸及其相關(guān)費用）
【例題·單選題】關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是（ ）。（2007年）
A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B.進口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法
C.由買方負擔的經(jīng)紀費用應(yīng)計入完稅價格中
D.設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中
【答案】C
【例題·多選題】為促進加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價，海關(guān)對加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價重新做了規(guī)定，從2005年8月1日起施行。因此，下列說法正確的有（ ）。（2006年）
A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格
B.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時進口的，與料件相同的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格
C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以原料件的進口成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計稅參考價格
E.對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物的進口成交價格審定完稅價格
【答案】ABDE