海關(guān)事務(wù)擔保制度
一、概述
（一）含義（了解）
是指與進出境活動有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請從事特定的經(jīng)營業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保函方式，保證行為的合法性或保證在一定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的法律行為。
（二）性質(zhì)（了解）
1、履行性 2、懲罰性 3、補償性
二、海關(guān)事務(wù)擔保制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)事務(wù)擔保的適用
1、 一般適用（包括8種情形）（重要考點）
①海關(guān)歸類或估價不明確
②不能交驗有關(guān)單證
③正在辦理減免稅手續(xù)
④收發(fā)貨人請求緩繳稅款的
⑤暫準進出境貨物（包括ATA單證貨物）
⑥將未放行的貨物暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場所
⑦進口保稅貨物
⑧有違法嫌疑，但不予以沒收的進出口貨物，當事人請求予以放行貨物的
2、其他適用（包括5種情形）（重要考點）
①在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的；
②申請扣留有侵犯知識產(chǎn)權(quán)的進出口貨物，或者申請放行有嫌疑侵犯專利權(quán)的貨物的
③經(jīng)過初步裁定傾銷、補貼成立，國務(wù)院主管部門公告決定要求提供擔保的產(chǎn)品
④有違法嫌疑，無法扣留或不便扣留的；
⑤受海關(guān)行政處罰的境內(nèi)沒有永久性住所的當事人，對海關(guān)的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運輸工具的等值價款的。
歷年考題 （多選題）
海關(guān)事務(wù)擔保的范圍包括：
A、海關(guān)歸類或估價不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的
B、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，有違法嫌疑，但依法不予以沒收的進出口貨物，當事人請求先予放行貨物的
C、正在向海關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，而貨物已運抵口岸，亟待提取或裝運，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進出口納稅手續(xù)的
D、申請扣留或放行有侵犯知識產(chǎn)權(quán)嫌疑的進出口貨物的
答案：ABC
3、免予適用
（1）法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔保的，則可免除擔保。
（2）“免除擔保”優(yōu)先于“憑擔保放行”
4、不予適用（重要考點）
不得進行擔保的（2種情況）
①國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當提供許可證件而不能提供的。
②法律規(guī)定不能夠擔保的其他情形
（二）擔保人的資格及擔保責任（了解）
1、擔保人的資格
2、擔保人的擔保責任
（三）擔保的主要方式（重要考點）
1、人民幣、可自由對換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機構(gòu)出具的保函（保函、ATA單證冊）
4、海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利
單選題（05年考題）
擔保人可以以下列財產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔保（ ）
A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門的保函 D、中國人民銀行的保函
答案：A
一、概述
（一）含義（了解）
是指與進出境活動有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請從事特定的經(jīng)營業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保函方式，保證行為的合法性或保證在一定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的法律行為。
（二）性質(zhì)（了解）
1、履行性 2、懲罰性 3、補償性
二、海關(guān)事務(wù)擔保制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)事務(wù)擔保的適用
1、 一般適用（包括8種情形）（重要考點）
①海關(guān)歸類或估價不明確
②不能交驗有關(guān)單證
③正在辦理減免稅手續(xù)
④收發(fā)貨人請求緩繳稅款的
⑤暫準進出境貨物（包括ATA單證貨物）
⑥將未放行的貨物暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場所
⑦進口保稅貨物
⑧有違法嫌疑，但不予以沒收的進出口貨物，當事人請求予以放行貨物的
2、其他適用（包括5種情形）（重要考點）
①在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的；
②申請扣留有侵犯知識產(chǎn)權(quán)的進出口貨物，或者申請放行有嫌疑侵犯專利權(quán)的貨物的
③經(jīng)過初步裁定傾銷、補貼成立，國務(wù)院主管部門公告決定要求提供擔保的產(chǎn)品
④有違法嫌疑，無法扣留或不便扣留的；
⑤受海關(guān)行政處罰的境內(nèi)沒有永久性住所的當事人，對海關(guān)的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運輸工具的等值價款的。
歷年考題 （多選題）
海關(guān)事務(wù)擔保的范圍包括：
A、海關(guān)歸類或估價不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的
B、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，有違法嫌疑，但依法不予以沒收的進出口貨物，當事人請求先予放行貨物的
C、正在向海關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，而貨物已運抵口岸，亟待提取或裝運，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進出口納稅手續(xù)的
D、申請扣留或放行有侵犯知識產(chǎn)權(quán)嫌疑的進出口貨物的
答案：ABC
3、免予適用
（1）法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔保的，則可免除擔保。
（2）“免除擔保”優(yōu)先于“憑擔保放行”
4、不予適用（重要考點）
不得進行擔保的（2種情況）
①國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當提供許可證件而不能提供的。
②法律規(guī)定不能夠擔保的其他情形
（二）擔保人的資格及擔保責任（了解）
1、擔保人的資格
2、擔保人的擔保責任
（三）擔保的主要方式（重要考點）
1、人民幣、可自由對換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機構(gòu)出具的保函（保函、ATA單證冊）
4、海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利
單選題（05年考題）
擔保人可以以下列財產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔保（ ）
A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門的保函 D、中國人民銀行的保函
答案：A