(二)自產(chǎn)自用應稅消費品的賬務處理
按照同類消費品的銷售價格計稅。沒有的，按照組成計稅價格計稅。
不符合會計上確認收入定義的情況，不作收入處理。稅法上視同銷售，按同類產(chǎn)品的不含增值稅銷售額計征消費稅
例題：2005年某企業(yè)以自產(chǎn)輪胎對外捐贈，成本7000元，消費稅適用稅率10%，同類產(chǎn)品不含稅售價為10000元。賬務處理如下：
借：營業(yè)外支出 9700
貸：庫存商品 7000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1700
-應交消費稅 1000考試論壇
注意：同時考慮增值稅和消費稅
(三)包裝物繳納消費稅的賬務處理
稅法規(guī)定：包裝物無論是否單獨計價均應并入應稅消費品的銷售額中計征消費稅。
不單獨計價的包裝物的消費稅隨產(chǎn)品計入營業(yè)稅金及附加，單獨計價的包裝物的消費稅計入其他業(yè)務成本。
包裝物押金的計稅規(guī)定：
1.一般消費品其押金逾期轉收入時，計征消費稅。
2.啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品其押金在收取時計征消費稅和增值稅
例題：2005年某企業(yè)銷售應稅消費品收取押金1170元，逾期一年未收回包裝物，消費稅適用稅率10%。
收取時：
借：銀行存款 1170
貸：其他應付款—存入保證金 1170
逾期時：
借：其他應付款—存入保證金 1170
貸：其他業(yè)務收入 1000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170
借：營業(yè)稅金及附加 100
貸：應交稅費—應交消費稅 100
(四)委托加工應稅消費品繳納消費稅的賬務處理
1.委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的
[例6-20]新興摩托車廠委托江南橡膠廠加工摩托車輪胎500套，新興摩托車廠提供橡膠5000公斤，單位成本為12元，江南橡膠廠加工一套輪胎耗料10公斤，收取加工費10元，代墊輔料10元。新興摩托車廠委托加工摩托車輪胎應納消費稅=500×[(10×12+10+10)÷(1-10%)]×10%=7780(元)
應納增值稅=(10+10)×500×17%=1700(元)
新興摩托車廠收回輪胎后直接對外銷售，則相關賬務處理為：
①發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 60000
貸：原材料—橡膠 60000
②支付加工費、增值稅：
借：委托加工物資 10000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：銀行存款 11700
③支付代收代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7780
貸：銀行存款 7780
④收回入庫后：
借：原材料—輪胎 77780
貸：委托加工物資 77780
⑤對外銷售時：
除了作收入實現(xiàn)的賬務處理外，同時結轉成本：
借：其他業(yè)務成本 77780
貸：原材料—輪胎 77780
2.委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，若按前例的數(shù)據(jù)則①②的賬務處理相同，其他賬務處理如下：
③交納委托加工內(nèi)胎的消費稅：
借：應交稅費-應交消費稅 7780
貸：銀行存款 7780
④繼續(xù)加工后的輪胎以不含稅價20萬元出售：
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 34000
⑤計提最終產(chǎn)品銷售的消費稅：
借：營業(yè)稅金及附加 20000
貸：應交稅費-應交消費稅 20000
⑥交納實際應納的消費稅：
借：應交稅費-應交消費稅 12220[20000-7780]
貸：銀行存款 12220
(五)進口應稅消費品繳納消費稅的賬務處理
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)不繳稅不得提貨。
例題：2005年某單位進口小轎車輪胎其不含增值稅的價值為20萬元，消費稅適用稅率為10%，賬務處理如下：
借：原材料 220000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)34000[200000×17%]
貸：銀行存款 254000
[200000×(1+17%)+200000×10%]
按照同類消費品的銷售價格計稅。沒有的，按照組成計稅價格計稅。
不符合會計上確認收入定義的情況，不作收入處理。稅法上視同銷售，按同類產(chǎn)品的不含增值稅銷售額計征消費稅
例題：2005年某企業(yè)以自產(chǎn)輪胎對外捐贈，成本7000元，消費稅適用稅率10%，同類產(chǎn)品不含稅售價為10000元。賬務處理如下：
借：營業(yè)外支出 9700
貸：庫存商品 7000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1700
-應交消費稅 1000考試論壇
注意：同時考慮增值稅和消費稅
(三)包裝物繳納消費稅的賬務處理
稅法規(guī)定：包裝物無論是否單獨計價均應并入應稅消費品的銷售額中計征消費稅。
不單獨計價的包裝物的消費稅隨產(chǎn)品計入營業(yè)稅金及附加，單獨計價的包裝物的消費稅計入其他業(yè)務成本。
包裝物押金的計稅規(guī)定：
1.一般消費品其押金逾期轉收入時，計征消費稅。
2.啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品其押金在收取時計征消費稅和增值稅
例題：2005年某企業(yè)銷售應稅消費品收取押金1170元，逾期一年未收回包裝物，消費稅適用稅率10%。
收取時：
借：銀行存款 1170
貸：其他應付款—存入保證金 1170
逾期時：
借：其他應付款—存入保證金 1170
貸：其他業(yè)務收入 1000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170
借：營業(yè)稅金及附加 100
貸：應交稅費—應交消費稅 100
(四)委托加工應稅消費品繳納消費稅的賬務處理
1.委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的
[例6-20]新興摩托車廠委托江南橡膠廠加工摩托車輪胎500套，新興摩托車廠提供橡膠5000公斤，單位成本為12元，江南橡膠廠加工一套輪胎耗料10公斤，收取加工費10元，代墊輔料10元。新興摩托車廠委托加工摩托車輪胎應納消費稅=500×[(10×12+10+10)÷(1-10%)]×10%=7780(元)
應納增值稅=(10+10)×500×17%=1700(元)
新興摩托車廠收回輪胎后直接對外銷售，則相關賬務處理為：
①發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 60000
貸：原材料—橡膠 60000
②支付加工費、增值稅：
借：委托加工物資 10000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：銀行存款 11700
③支付代收代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7780
貸：銀行存款 7780
④收回入庫后：
借：原材料—輪胎 77780
貸：委托加工物資 77780
⑤對外銷售時：
除了作收入實現(xiàn)的賬務處理外，同時結轉成本：
借：其他業(yè)務成本 77780
貸：原材料—輪胎 77780
2.委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，若按前例的數(shù)據(jù)則①②的賬務處理相同，其他賬務處理如下：
③交納委托加工內(nèi)胎的消費稅：
借：應交稅費-應交消費稅 7780
貸：銀行存款 7780
④繼續(xù)加工后的輪胎以不含稅價20萬元出售：
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 34000
⑤計提最終產(chǎn)品銷售的消費稅：
借：營業(yè)稅金及附加 20000
貸：應交稅費-應交消費稅 20000
⑥交納實際應納的消費稅：
借：應交稅費-應交消費稅 12220[20000-7780]
貸：銀行存款 12220
(五)進口應稅消費品繳納消費稅的賬務處理
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)不繳稅不得提貨。
例題：2005年某單位進口小轎車輪胎其不含增值稅的價值為20萬元，消費稅適用稅率為10%，賬務處理如下：
借：原材料 220000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)34000[200000×17%]
貸：銀行存款 254000
[200000×(1+17%)+200000×10%]