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三個(gè)要素：
（1）督導(dǎo)（監(jiān)督）：是持續(xù)進(jìn)行的過程，從計(jì)劃開始直到審計(jì)任務(wù)結(jié)束。對(duì)審計(jì)工作佳的控制就是對(duì)所有審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督性的復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)督導(dǎo)。目的是產(chǎn)生一致的高質(zhì)量的審計(jì)。
（2）內(nèi)部復(fù)核：內(nèi)部審計(jì)部門人員定期、正式的內(nèi)部復(fù)核，服從于內(nèi)部審計(jì)主管要求，不服從于董事會(huì)要求，也不服從于內(nèi)部審計(jì)人員，執(zhí)行管理層的要求。
（3）外部復(fù)核：同業(yè)復(fù)核，顯著特點(diǎn)是客觀性，能夠提供獨(dú)立評(píng)價(jià)。
實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)：完成一系列目標(biāo)。
證明審計(jì)質(zhì)量的前后一致
質(zhì)量要建立在審計(jì)工作的各個(gè)階段，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。出具報(bào)告前，還要進(jìn)行終的質(zhì)量核查。
質(zhì)量核查包括兩類測(cè)試：對(duì)支持有關(guān)成果的證據(jù)的獨(dú)立驗(yàn)證；成果復(fù)核。
（g）事后審計(jì)質(zhì)量檢查
事后審計(jì)質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計(jì)部門遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策和程序的獨(dú)立評(píng)估。
審計(jì)小組是否具備完成審計(jì)任務(wù)的資格？每位審計(jì)人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？
工作底稿是否指出了有關(guān)獨(dú)立性受損的未解決的問題？
內(nèi)部審計(jì)與全面質(zhì)量管理
一個(gè)有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計(jì)工作，以及客戶和利害關(guān)系人對(duì)有關(guān)結(jié)果的看法。這可以通過客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報(bào)告系統(tǒng)，以及審計(jì)師績效評(píng)價(jià)和報(bào)酬體系等方法完成。
背景：什么是全面質(zhì)量管理？
全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡(jiǎn)稱TQC）是20世紀(jì)60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動(dòng)都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個(gè)完整的質(zhì)量管理體系。
全面質(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識(shí)別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對(duì)他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理就是為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而指導(dǎo)人、機(jī)器、信息的協(xié)調(diào)活動(dòng)。
質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個(gè)階段：
第一個(gè)階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢查。它只起對(duì)出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用。
第二個(gè)階段：20世紀(jì)40年代到50年代，進(jìn)入數(shù)理統(tǒng)計(jì)階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對(duì)生產(chǎn)等過程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。這個(gè)階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。
第三個(gè)階段：從20世紀(jì)60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法緊緊結(jié)合起來。全面質(zhì)量管理以預(yù)防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設(shè)計(jì)、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務(wù)的全過程中。
全面質(zhì)量管理包括三個(gè)方面：
（1）管理的對(duì)象是全面的，這是就橫向而言。
（2）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。
（3）參加管理的人員是全面的。
全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)對(duì)于過程的全面管理，預(yù)防為主。
【例題】某大型制造公司的內(nèi)部審計(jì)主管考慮修改部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育和經(jīng)驗(yàn)低要求級(jí)別的資格規(guī)定。審計(jì)主管希望所有的內(nèi)部審計(jì)人員都具備會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，比如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師CIA，特許會(huì)計(jì)師CA證書。這項(xiàng)要求的不利影響是：
A.該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門開展公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力產(chǎn)生不利的影響。
B.該政策不會(huì)提升內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)化進(jìn)程
C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)和其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙審計(jì)部門利用外部的咨詢師
D.由于內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)特長和知識(shí)背景過于狹窄，該政策限制了審計(jì)部門可以開展的服務(wù)范圍。
【答案】D
【解析】內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要求具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、稅收、法律等履行內(nèi)部審計(jì)所需要其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有學(xué)科中都有資格。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶猓员闾峁└鼮閷挿旱姆?wù)。A不正確，因?yàn)榭梢允箖?nèi)部審計(jì)人員更好地開展財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)。B不正確，設(shè)定低的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)可以提升專業(yè)化。C不正確，對(duì)于利用外部咨詢師沒有影響。
【例題】內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量保證方案可以對(duì)審計(jì)工作遵循適用的標(biāo)準(zhǔn)提供合理的保證。下列哪一項(xiàng)活動(dòng)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的效果提供反饋？
1適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督
2適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)
3內(nèi)部復(fù)核
4外部復(fù)核
A.1，2，3
B.2，3，4
C.1，3，4
D.1，2，3，4
【答案】C
【解析】質(zhì)量保證方案的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作情況。IIA標(biāo)準(zhǔn)指出，包括監(jiān)督，內(nèi)部符合和外部復(fù)核。適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是保持現(xiàn)有人員配備和能力的內(nèi)容，但是不提供反饋。
了解了什么是全面質(zhì)量管理后，再回顧一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)：
內(nèi)部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。
審計(jì)質(zhì)量控制體系基本要素
（1）審計(jì)質(zhì)量的重要性：
保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計(jì)從計(jì)劃開始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。
各個(gè)階段是指從計(jì)劃開始，到后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)結(jié)果。
（2）事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核：
做正確的工作。效果
審計(jì)工作需要審計(jì)資源，審計(jì)資源是有限的，存在機(jī)會(huì)成本。在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。審計(jì)過程本身。
將工作做正確。效率
對(duì)資源高效運(yùn)用，高成效。目標(biāo)是否明確，客戶是否需要，是否恰當(dāng)，人物范圍是否滿足審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)結(jié)果溝通情況。審計(jì)過程內(nèi)部。
實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。
注意點(diǎn)：
1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)
2.結(jié)果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致。
【例題】ＩＩA標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)主管建立和保持一個(gè)質(zhì)量保證方案，用于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作。下列哪一項(xiàng)同保持高質(zhì)量的目標(biāo)為直接相關(guān)？
A.要求監(jiān)督復(fù)核所有的審計(jì)方案、工作底稿和審計(jì)報(bào)告草稿。
B.要求和外部審計(jì)師協(xié)調(diào)
C.要求遵循ＩＩA的道德規(guī)范。
D.要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)
【答案】A
【解析】監(jiān)督性符合的目的是保證質(zhì)量。B和效率有關(guān)，而不是同質(zhì)量更相關(guān)。C間接和質(zhì)量有關(guān)。D 要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)同審計(jì)質(zhì)量直接有關(guān)，但是不如監(jiān)督性復(fù)核這項(xiàng)控制有效。
三個(gè)要素：
（1）督導(dǎo)（監(jiān)督）：是持續(xù)進(jìn)行的過程，從計(jì)劃開始直到審計(jì)任務(wù)結(jié)束。對(duì)審計(jì)工作佳的控制就是對(duì)所有審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督性的復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)督導(dǎo)。目的是產(chǎn)生一致的高質(zhì)量的審計(jì)。
（2）內(nèi)部復(fù)核：內(nèi)部審計(jì)部門人員定期、正式的內(nèi)部復(fù)核，服從于內(nèi)部審計(jì)主管要求，不服從于董事會(huì)要求，也不服從于內(nèi)部審計(jì)人員，執(zhí)行管理層的要求。
（3）外部復(fù)核：同業(yè)復(fù)核，顯著特點(diǎn)是客觀性，能夠提供獨(dú)立評(píng)價(jià)。
實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)：完成一系列目標(biāo)。
證明審計(jì)質(zhì)量的前后一致
質(zhì)量要建立在審計(jì)工作的各個(gè)階段，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。出具報(bào)告前，還要進(jìn)行終的質(zhì)量核查。
質(zhì)量核查包括兩類測(cè)試：對(duì)支持有關(guān)成果的證據(jù)的獨(dú)立驗(yàn)證；成果復(fù)核。
（g）事后審計(jì)質(zhì)量檢查
事后審計(jì)質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計(jì)部門遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策和程序的獨(dú)立評(píng)估。
審計(jì)小組是否具備完成審計(jì)任務(wù)的資格？每位審計(jì)人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？
工作底稿是否指出了有關(guān)獨(dú)立性受損的未解決的問題？
內(nèi)部審計(jì)與全面質(zhì)量管理
一個(gè)有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計(jì)工作，以及客戶和利害關(guān)系人對(duì)有關(guān)結(jié)果的看法。這可以通過客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報(bào)告系統(tǒng)，以及審計(jì)師績效評(píng)價(jià)和報(bào)酬體系等方法完成。
背景：什么是全面質(zhì)量管理？
全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡(jiǎn)稱TQC）是20世紀(jì)60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動(dòng)都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個(gè)完整的質(zhì)量管理體系。
全面質(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識(shí)別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對(duì)他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理就是為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而指導(dǎo)人、機(jī)器、信息的協(xié)調(diào)活動(dòng)。
質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個(gè)階段：
第一個(gè)階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢查。它只起對(duì)出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用。
第二個(gè)階段：20世紀(jì)40年代到50年代，進(jìn)入數(shù)理統(tǒng)計(jì)階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對(duì)生產(chǎn)等過程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。這個(gè)階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。
第三個(gè)階段：從20世紀(jì)60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法緊緊結(jié)合起來。全面質(zhì)量管理以預(yù)防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設(shè)計(jì)、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務(wù)的全過程中。
全面質(zhì)量管理包括三個(gè)方面：
（1）管理的對(duì)象是全面的，這是就橫向而言。
（2）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。
（3）參加管理的人員是全面的。
全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)對(duì)于過程的全面管理，預(yù)防為主。
【例題】某大型制造公司的內(nèi)部審計(jì)主管考慮修改部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育和經(jīng)驗(yàn)低要求級(jí)別的資格規(guī)定。審計(jì)主管希望所有的內(nèi)部審計(jì)人員都具備會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，比如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師CIA，特許會(huì)計(jì)師CA證書。這項(xiàng)要求的不利影響是：
A.該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門開展公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力產(chǎn)生不利的影響。
B.該政策不會(huì)提升內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)化進(jìn)程
C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)和其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙審計(jì)部門利用外部的咨詢師
D.由于內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)特長和知識(shí)背景過于狹窄，該政策限制了審計(jì)部門可以開展的服務(wù)范圍。
【答案】D
【解析】內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要求具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、稅收、法律等履行內(nèi)部審計(jì)所需要其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有學(xué)科中都有資格。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶猓员闾峁└鼮閷挿旱姆?wù)。A不正確，因?yàn)榭梢允箖?nèi)部審計(jì)人員更好地開展財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)。B不正確，設(shè)定低的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)可以提升專業(yè)化。C不正確，對(duì)于利用外部咨詢師沒有影響。
【例題】內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量保證方案可以對(duì)審計(jì)工作遵循適用的標(biāo)準(zhǔn)提供合理的保證。下列哪一項(xiàng)活動(dòng)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的效果提供反饋？
1適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督
2適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)
3內(nèi)部復(fù)核
4外部復(fù)核
A.1，2，3
B.2，3，4
C.1，3，4
D.1，2，3，4
【答案】C
【解析】質(zhì)量保證方案的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作情況。IIA標(biāo)準(zhǔn)指出，包括監(jiān)督，內(nèi)部符合和外部復(fù)核。適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是保持現(xiàn)有人員配備和能力的內(nèi)容，但是不提供反饋。
了解了什么是全面質(zhì)量管理后，再回顧一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)：
內(nèi)部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。
審計(jì)質(zhì)量控制體系基本要素
（1）審計(jì)質(zhì)量的重要性：
保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計(jì)從計(jì)劃開始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。
各個(gè)階段是指從計(jì)劃開始，到后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)結(jié)果。
（2）事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核：
做正確的工作。效果
審計(jì)工作需要審計(jì)資源，審計(jì)資源是有限的，存在機(jī)會(huì)成本。在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。審計(jì)過程本身。
將工作做正確。效率
對(duì)資源高效運(yùn)用，高成效。目標(biāo)是否明確，客戶是否需要，是否恰當(dāng)，人物范圍是否滿足審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)結(jié)果溝通情況。審計(jì)過程內(nèi)部。
實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。
注意點(diǎn)：
1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)
2.結(jié)果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致。
【例題】ＩＩA標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)主管建立和保持一個(gè)質(zhì)量保證方案，用于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作。下列哪一項(xiàng)同保持高質(zhì)量的目標(biāo)為直接相關(guān)？
A.要求監(jiān)督復(fù)核所有的審計(jì)方案、工作底稿和審計(jì)報(bào)告草稿。
B.要求和外部審計(jì)師協(xié)調(diào)
C.要求遵循ＩＩA的道德規(guī)范。
D.要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)
【答案】A
【解析】監(jiān)督性符合的目的是保證質(zhì)量。B和效率有關(guān)，而不是同質(zhì)量更相關(guān)。C間接和質(zhì)量有關(guān)。D 要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)同審計(jì)質(zhì)量直接有關(guān)，但是不如監(jiān)督性復(fù)核這項(xiàng)控制有效。