一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)(在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。)
1、某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是( )。
A. 與中國(guó)銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)
B. 與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)
C.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)銷業(yè)務(wù)
D.與中國(guó)銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)
【答案】B
【解析】在B選項(xiàng)中，該企業(yè)盡管是與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，但因?yàn)槭且匀嗣駧庞?jì)價(jià)結(jié)算，與該企業(yè)采用的記賬本位幣一致，故不屬于該企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)。
2、我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易
B.該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易
C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣
D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元
【答案】D
【解析】按規(guī)定，企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表必須折算為人民幣反映。因此，選項(xiàng)D正確。
3、B公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，該企業(yè)合同約定分兩次投入，合同約定的折算匯率為1：7.25。中、外投資者分別于20×7年8月1日和11月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元，20×7年8月1日、11月1日、和12月31日美元對(duì)人民幣匯率分別為1：7.20、1：7.25和1：7.30，該企業(yè)20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.2885 B.2467.75 C. 247.5 D. 288.5
【答案】A
【解析】企業(yè)收到外幣投資額應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折合為記賬本位幣記賬，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，因此，本題該企業(yè)20×7年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×7.20+100×7.25=2885(萬(wàn)元)。
4、某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，20×8年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)60 00萬(wàn)元,本年非公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元,發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異32萬(wàn)元, 20×8年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)20×8年凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A、458.5 B、450.5 C、442.5 D、426.5
【答案】C
【解析】20×8年應(yīng)納稅所得額=600+30-32=598(萬(wàn)元)
20×8年應(yīng)交所得稅(即當(dāng)期所得稅)=598×25%=149.5(萬(wàn)元)
遞延所得稅負(fù)債期末余額=32×25%=8(萬(wàn)元)
遞延所得稅負(fù)債本期增加額=8-0=8(萬(wàn)元)
利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=149.5+8=157.5(萬(wàn)元)
20×8年凈利潤(rùn)=600-157.5=442.5(萬(wàn)元)
5、下列不屬于上市公司信息披露內(nèi)容的是( )。
A.上市公告書 B.招股說明書
C.年度報(bào)告 D.公司管理辦法
【答案】D
【解析】按規(guī)定上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容包括：招股說明書 、上市公告書 、定期報(bào)告(包括年度報(bào)告、中期報(bào)告、季度報(bào)告 )和臨時(shí)報(bào)告。公司管理辦法不需要對(duì)外披露。
6、下列不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。
A.甲公司董事長(zhǎng)同時(shí)兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司的關(guān)系
B.A公司和B公司同受W公司的控制，A和B之間的關(guān)系
C.E公司擁有F公司12%的股份，F(xiàn)公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于E公司，E公司和F公司關(guān)系
D.丙公司擁有丁公司15%的股份，雙方不具有實(shí)質(zhì)重大影響，丙公司和丁公司之間
【答案】D
【解析】A選項(xiàng)中甲公司和乙公司的關(guān)鍵管理人員是同一人， 甲公司和乙公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;B選項(xiàng)中AB公司同受一方控制，同受一方控制的企業(yè)之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;C選項(xiàng)中盡管E公司擁有F公司12%的股份，不足20%，但是因F公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于E公司，因此E公司對(duì)F公司關(guān)系具有實(shí)質(zhì)上的重大影響，雙方之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;D選項(xiàng)中丙公司擁有丁公司15%的股份，不足20%且無(wú)實(shí)質(zhì)重大影響，因此，丙公司和丁公司之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
7、A企業(yè)2007年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值400萬(wàn)元，租賃期
為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第1-4年的租金分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元和100萬(wàn)元。甲公司為A企業(yè)承擔(dān)5萬(wàn)元費(fèi)用，A企業(yè)的該項(xiàng)租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用和或有租金分別為4萬(wàn)元和2萬(wàn)元。A企業(yè)采用直線法攤銷租金費(fèi)用。則A企業(yè)對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.57 B.55 C. 59 D.56
【答案】B
【解析】免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用;出租人為承租人承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)?經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)生的初始直接費(fèi)用和或有租金，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(40+60+80+100-5)/5=55(萬(wàn)元)
8、當(dāng)承租人租賃資產(chǎn)滿足下列( )條件時(shí),應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。
A.租賃期滿,承租人取得資產(chǎn)的所有權(quán)
B.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上(不含75%)
C.租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的85%(含85%)以上
D.承租人有購(gòu)買資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)高于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
【答案】A
【解析】BCD表述均錯(cuò)誤，B選項(xiàng)中租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命應(yīng)含75%;C選項(xiàng)中租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值應(yīng)相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%(含90%)以上;D選項(xiàng)中訂立的購(gòu)價(jià)應(yīng)為遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。
9、甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)型設(shè)備，該設(shè)備入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為13年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.113 B.108 C.105 D.120
【答案】C
【解析】該租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=設(shè)備入賬價(jià)值1200-承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值200+清理費(fèi)用50=1050(萬(wàn)元)
折舊年限選租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者10年。
甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=1050÷10 =105(萬(wàn)元)
10、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并費(fèi)用，說法不正確的是( )。
A.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目
B. 以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)量金額中
C. 以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，一律從溢價(jià)收入中沖減
D.為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)、法律咨詢費(fèi)用等屬于為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用
【答案】 C
【解析】ABD表述均正確，C選項(xiàng)表述不正確，因?yàn)橐园l(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)收入，但如溢價(jià)收入不足沖減，應(yīng)沖減留存收益
1、某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是( )。
A. 與中國(guó)銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)
B. 與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)
C.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)銷業(yè)務(wù)
D.與中國(guó)銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)
【答案】B
【解析】在B選項(xiàng)中，該企業(yè)盡管是與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，但因?yàn)槭且匀嗣駧庞?jì)價(jià)結(jié)算，與該企業(yè)采用的記賬本位幣一致，故不屬于該企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)。
2、我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易
B.該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易
C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣
D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元
【答案】D
【解析】按規(guī)定，企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表必須折算為人民幣反映。因此，選項(xiàng)D正確。
3、B公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，該企業(yè)合同約定分兩次投入，合同約定的折算匯率為1：7.25。中、外投資者分別于20×7年8月1日和11月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元，20×7年8月1日、11月1日、和12月31日美元對(duì)人民幣匯率分別為1：7.20、1：7.25和1：7.30，該企業(yè)20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.2885 B.2467.75 C. 247.5 D. 288.5
【答案】A
【解析】企業(yè)收到外幣投資額應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折合為記賬本位幣記賬，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，因此，本題該企業(yè)20×7年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×7.20+100×7.25=2885(萬(wàn)元)。
4、某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，20×8年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)60 00萬(wàn)元,本年非公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元,發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異32萬(wàn)元, 20×8年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)20×8年凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A、458.5 B、450.5 C、442.5 D、426.5
【答案】C
【解析】20×8年應(yīng)納稅所得額=600+30-32=598(萬(wàn)元)
20×8年應(yīng)交所得稅(即當(dāng)期所得稅)=598×25%=149.5(萬(wàn)元)
遞延所得稅負(fù)債期末余額=32×25%=8(萬(wàn)元)
遞延所得稅負(fù)債本期增加額=8-0=8(萬(wàn)元)
利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=149.5+8=157.5(萬(wàn)元)
20×8年凈利潤(rùn)=600-157.5=442.5(萬(wàn)元)
5、下列不屬于上市公司信息披露內(nèi)容的是( )。
A.上市公告書 B.招股說明書
C.年度報(bào)告 D.公司管理辦法
【答案】D
【解析】按規(guī)定上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容包括：招股說明書 、上市公告書 、定期報(bào)告(包括年度報(bào)告、中期報(bào)告、季度報(bào)告 )和臨時(shí)報(bào)告。公司管理辦法不需要對(duì)外披露。
6、下列不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。
A.甲公司董事長(zhǎng)同時(shí)兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司的關(guān)系
B.A公司和B公司同受W公司的控制，A和B之間的關(guān)系
C.E公司擁有F公司12%的股份，F(xiàn)公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于E公司，E公司和F公司關(guān)系
D.丙公司擁有丁公司15%的股份，雙方不具有實(shí)質(zhì)重大影響，丙公司和丁公司之間
【答案】D
【解析】A選項(xiàng)中甲公司和乙公司的關(guān)鍵管理人員是同一人， 甲公司和乙公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;B選項(xiàng)中AB公司同受一方控制，同受一方控制的企業(yè)之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;C選項(xiàng)中盡管E公司擁有F公司12%的股份，不足20%，但是因F公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于E公司，因此E公司對(duì)F公司關(guān)系具有實(shí)質(zhì)上的重大影響，雙方之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;D選項(xiàng)中丙公司擁有丁公司15%的股份，不足20%且無(wú)實(shí)質(zhì)重大影響，因此，丙公司和丁公司之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
7、A企業(yè)2007年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值400萬(wàn)元，租賃期
為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第1-4年的租金分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元和100萬(wàn)元。甲公司為A企業(yè)承擔(dān)5萬(wàn)元費(fèi)用，A企業(yè)的該項(xiàng)租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用和或有租金分別為4萬(wàn)元和2萬(wàn)元。A企業(yè)采用直線法攤銷租金費(fèi)用。則A企業(yè)對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.57 B.55 C. 59 D.56
【答案】B
【解析】免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用;出租人為承租人承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)?經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)生的初始直接費(fèi)用和或有租金，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(40+60+80+100-5)/5=55(萬(wàn)元)
8、當(dāng)承租人租賃資產(chǎn)滿足下列( )條件時(shí),應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。
A.租賃期滿,承租人取得資產(chǎn)的所有權(quán)
B.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上(不含75%)
C.租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的85%(含85%)以上
D.承租人有購(gòu)買資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)高于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
【答案】A
【解析】BCD表述均錯(cuò)誤，B選項(xiàng)中租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命應(yīng)含75%;C選項(xiàng)中租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值應(yīng)相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%(含90%)以上;D選項(xiàng)中訂立的購(gòu)價(jià)應(yīng)為遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。
9、甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)型設(shè)備，該設(shè)備入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為13年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.113 B.108 C.105 D.120
【答案】C
【解析】該租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=設(shè)備入賬價(jià)值1200-承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值200+清理費(fèi)用50=1050(萬(wàn)元)
折舊年限選租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者10年。
甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=1050÷10 =105(萬(wàn)元)
10、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并費(fèi)用，說法不正確的是( )。
A.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目
B. 以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)量金額中
C. 以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，一律從溢價(jià)收入中沖減
D.為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)、法律咨詢費(fèi)用等屬于為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用
【答案】 C
【解析】ABD表述均正確，C選項(xiàng)表述不正確，因?yàn)橐园l(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)收入，但如溢價(jià)收入不足沖減，應(yīng)沖減留存收益