4.6建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
4.6.1（掌握）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則
（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)
1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般目標(biāo)有六項(xiàng)：
·維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性，防范差錯(cuò)與舞弊
·保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性
·保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性
·保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行
·保證建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果性，提高資金使用效益；
·保證國(guó)家法律法規(guī)的遵照?qǐng)?zhí)行。
2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，還可細(xì)化為若干具體控制目標(biāo)。
·建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)合法、合理：
·實(shí)施過(guò)程符合規(guī)范
·工程事項(xiàng)的及時(shí)記錄：
·正確核算項(xiàng)目成本
·竣工驗(yàn)收、總結(jié)評(píng)價(jià)：
（2）內(nèi)部控制的原則
·職責(zé)分工原則。
·相互牽制原則。
·憑證制度原則。
·核對(duì)檢查原則。
·健全性原則。
·成本效益原則。
4.6.2（掌握）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制
（1）組織控制
·提供建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動(dòng)框架，
·界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)，設(shè)立決策與監(jiān)管的支持機(jī)構(gòu)，
·關(guān)鍵是實(shí)行不兼容職務(wù)分離，同時(shí)也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
（2）核算控制
1）每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理；要進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，對(duì)所投入的物資和資金等應(yīng)及時(shí)、正確地進(jìn)行記錄。
2）應(yīng)當(dāng)制定建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。
3）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
（3）制約監(jiān)督機(jī)制
·財(cái)務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，使財(cái)務(wù)的工作接受他人的檢查和制約；
·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。
·需要分離的職責(zé)，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。
（4）授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制
4.6.3（掌握）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
（1）價(jià)款支付控制
1）價(jià)款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關(guān)規(guī)定，按照工程建設(shè)進(jìn)度支付工程價(jià)款。
2）價(jià)款支付方式。月度預(yù)撥，在季度和年度驗(yàn)工計(jì)價(jià)。
3）會(huì)計(jì)核算程序。
4）會(huì)計(jì)的日?？刂?。財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)及時(shí)核對(duì)往來(lái)賬目，避免出現(xiàn)誤差
5）工程變更的價(jià)款支付。完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。會(huì)計(jì)人員審核。
6）質(zhì)量保證金的留取和支付。
7）建設(shè)資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。
·單獨(dú)建立專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)，保證專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)龍去脈清晰；
·資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得擠占和挪用；
·落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。
（2）竣工決算控制
1）竣工清理制度。
2）竣工決算編制制度。
3）決算審計(jì)制度。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
4）竣工驗(yàn)收制度。
5）資產(chǎn)移交制度。
6）基建節(jié)余資金的控制
建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理
4.7建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理
4.7.1（熟悉）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度的作用和資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)
（1）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度的含義
·建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)制度，是以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)建設(shè)單位的資金及其資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理規(guī)則。
·它適用于國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。
·對(duì)于符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度（詳見(jiàn)本章4.1.1）。
（2）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度的作用
·正確及時(shí)的記錄各項(xiàng)基本建設(shè)投資的取得、形成、使用和退出情況。
·真實(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行成本核算
·通過(guò)按期編制和報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)分析資料，了解和考核建設(shè)單位基本建設(shè)計(jì)劃、基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃以及基本建設(shè)概算和預(yù)算執(zhí)行情況
·利用報(bào)表資料進(jìn)行分析研究，找出項(xiàng)目建設(shè)工作中存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施，提高建設(shè)單位的管理水平。
（3）建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)
·建設(shè)資金是逐步投入的。
·建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。
4.7.2（掌握）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算內(nèi)容
（1）建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的核算
1）投資的取得。會(huì)計(jì)核算設(shè)置的資金來(lái)源科目有：“基建撥款”、“項(xiàng)目資本”、“資本公積”、“企業(yè)債券資金”、“基建投資借款”、“上級(jí)撥人投資借款”、“上級(jí)撥入資金借款”、“其他借款”、“待沖基建支出”、“留成收人”以及結(jié)算資金中的應(yīng)付款項(xiàng)等。
4.6.1（掌握）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則
（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)
1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般目標(biāo)有六項(xiàng)：
·維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性，防范差錯(cuò)與舞弊
·保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性
·保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性
·保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行
·保證建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果性，提高資金使用效益；
·保證國(guó)家法律法規(guī)的遵照?qǐng)?zhí)行。
2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，還可細(xì)化為若干具體控制目標(biāo)。
·建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)合法、合理：
·實(shí)施過(guò)程符合規(guī)范
·工程事項(xiàng)的及時(shí)記錄：
·正確核算項(xiàng)目成本
·竣工驗(yàn)收、總結(jié)評(píng)價(jià)：
（2）內(nèi)部控制的原則
·職責(zé)分工原則。
·相互牽制原則。
·憑證制度原則。
·核對(duì)檢查原則。
·健全性原則。
·成本效益原則。
4.6.2（掌握）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制
（1）組織控制
·提供建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動(dòng)框架，
·界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)，設(shè)立決策與監(jiān)管的支持機(jī)構(gòu)，
·關(guān)鍵是實(shí)行不兼容職務(wù)分離，同時(shí)也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
（2）核算控制
1）每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理；要進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，對(duì)所投入的物資和資金等應(yīng)及時(shí)、正確地進(jìn)行記錄。
2）應(yīng)當(dāng)制定建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。
3）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
（3）制約監(jiān)督機(jī)制
·財(cái)務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，使財(cái)務(wù)的工作接受他人的檢查和制約；
·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。
·需要分離的職責(zé)，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。
（4）授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制
4.6.3（掌握）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
（1）價(jià)款支付控制
1）價(jià)款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關(guān)規(guī)定，按照工程建設(shè)進(jìn)度支付工程價(jià)款。
2）價(jià)款支付方式。月度預(yù)撥，在季度和年度驗(yàn)工計(jì)價(jià)。
3）會(huì)計(jì)核算程序。
4）會(huì)計(jì)的日?？刂?。財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)及時(shí)核對(duì)往來(lái)賬目，避免出現(xiàn)誤差
5）工程變更的價(jià)款支付。完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。會(huì)計(jì)人員審核。
6）質(zhì)量保證金的留取和支付。
7）建設(shè)資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。
·單獨(dú)建立專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)，保證專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)龍去脈清晰；
·資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得擠占和挪用；
·落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。
（2）竣工決算控制
1）竣工清理制度。
2）竣工決算編制制度。
3）決算審計(jì)制度。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
4）竣工驗(yàn)收制度。
5）資產(chǎn)移交制度。
6）基建節(jié)余資金的控制
建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理
4.7建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理
4.7.1（熟悉）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度的作用和資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)
（1）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度的含義
·建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)制度，是以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)建設(shè)單位的資金及其資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理規(guī)則。
·它適用于國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。
·對(duì)于符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度（詳見(jiàn)本章4.1.1）。
（2）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度的作用
·正確及時(shí)的記錄各項(xiàng)基本建設(shè)投資的取得、形成、使用和退出情況。
·真實(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行成本核算
·通過(guò)按期編制和報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)分析資料，了解和考核建設(shè)單位基本建設(shè)計(jì)劃、基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃以及基本建設(shè)概算和預(yù)算執(zhí)行情況
·利用報(bào)表資料進(jìn)行分析研究，找出項(xiàng)目建設(shè)工作中存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施，提高建設(shè)單位的管理水平。
（3）建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)
·建設(shè)資金是逐步投入的。
·建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。
4.7.2（掌握）建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算內(nèi)容
（1）建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的核算
1）投資的取得。會(huì)計(jì)核算設(shè)置的資金來(lái)源科目有：“基建撥款”、“項(xiàng)目資本”、“資本公積”、“企業(yè)債券資金”、“基建投資借款”、“上級(jí)撥人投資借款”、“上級(jí)撥入資金借款”、“其他借款”、“待沖基建支出”、“留成收人”以及結(jié)算資金中的應(yīng)付款項(xiàng)等。