第四部分 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流流量表結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。
權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
【注意】作為現(xiàn)金等價(jià)物的債券，3個(gè)月的期限是從購(gòu)買(mǎi)日算起。
現(xiàn)金包括：
全部的庫(kù)存現(xiàn)金；
大部分銀行存款；
全部的其他貨幣資金；
現(xiàn)金等價(jià)物。（即，從購(gòu)買(mǎi)日至到期日，３個(gè)月以?xún)?nèi)的短期債權(quán)）
現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系（了解）：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
不考慮其他因素：
貨幣資金項(xiàng)目本年發(fā)生額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
現(xiàn)金流量表的附表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與正表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是一致的。
二、現(xiàn)金流量分類(lèi)
現(xiàn)金流量——企業(yè)現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。
在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，例如，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券。
現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為３類(lèi)：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(直接法)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
對(duì)于企業(yè)日常活動(dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類(lèi)別中，并單獨(dú)反映。列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
包括：對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資
投資活動(dòng)——長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建（對(duì)內(nèi)投資）、不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資（對(duì)外投資）及其處置活動(dòng)。（這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。）
【注意】
（1）投資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容：“對(duì)內(nèi)投資”（購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）
“對(duì)外投資”（購(gòu)買(mǎi)股票、購(gòu)買(mǎi)債券、投資辦企業(yè)）；
（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩個(gè)方面：購(gòu)置時(shí)的現(xiàn)金流出、處置時(shí)（或持有期間）的現(xiàn)金流入。比如，現(xiàn)金股利、處置長(zhǎng)期股投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。（從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期）
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)——導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
【注意】
（1）籌資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容：
“資本”（接受現(xiàn)金投資）包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）
“債務(wù)”指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券等
通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
（2）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩個(gè)方面：現(xiàn)金流入、流出。如發(fā)行債券與支付利息；發(fā)行股票與支付現(xiàn)金股利。
會(huì)區(qū)分：支付現(xiàn)金股利利息→籌資活動(dòng) 收到現(xiàn)金股利利息→投資活動(dòng)
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料：（間接法）填列【凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量】
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，將凈利潤(rùn)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（收付實(shí)現(xiàn)制）
采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量時(shí)，需對(duì)4大類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
（1）＋實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； （2）－實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；
（3）－不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益； （4）＋或－ 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
★計(jì)算“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”時(shí)，大項(xiàng)目從后面往前面計(jì)算。
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料
補(bǔ)充資料
第三步：
1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：
凈利潤(rùn)
（利潤(rùn)表中）
(1)
沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用
加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
提取數(shù)
固定資產(chǎn)折舊
只考慮提取數(shù)，不考慮減少數(shù)
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
(2)
不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目，需作反方向調(diào)整
收益－，損失＋
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列）
公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）
只調(diào)整屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用不調(diào)，應(yīng)減去。
投資損失（收益以“－”號(hào)填列）
(3)
間接法情況下：
資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：＋↓－↑
加減少，減增加
負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：＋↑－↓
加增加，減減少
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程中，應(yīng)各項(xiàng)減去與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的金額，如：在建工程人員工資等。
遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）
遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）
存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）
資產(chǎn)：期初－期末
包括：應(yīng)收賬款(比原值)余＋壞準(zhǔn)
應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款
長(zhǎng)期應(yīng)收款 其他應(yīng)收款
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）
負(fù)債：期末－期初
包括：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款
應(yīng)付職工薪酬(－在建工程)
應(yīng)交稅費(fèi)(－在建工程)
其他
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
（是計(jì)算結(jié)果）
第二步
知道名稱(chēng)即可，一般填０。
2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券
融資租入固定資產(chǎn)
第一步
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：
現(xiàn)金的期末余額
＝貨幣資金期末數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）
減：現(xiàn)金的期初余額
＝貨幣資金期初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）
加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額
減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
（是計(jì)算結(jié)果）
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料填列記憶：
（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。
這四個(gè)項(xiàng)目屬于沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用，應(yīng)加回。
（2）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）；固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；公允價(jià)值變動(dòng)損失；財(cái)務(wù)費(fèi)用；投資損失
這五個(gè)項(xiàng)目調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分。
（3）遞延所得稅資產(chǎn)↓（減：↑）；遞延所得稅負(fù)債增加（減：↓）；存貨的減少（減：↑）；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：↑）；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：↓）
這五個(gè)項(xiàng)目資產(chǎn)類(lèi)的“加減少，減增加”，負(fù)債類(lèi)的“加增加，減減少”。
【總結(jié)】現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中根據(jù)凈利潤(rùn)調(diào)整方法：
1、凡是損失類(lèi)的（包括費(fèi)用）都是調(diào)增項(xiàng)目。
2、凡是收益類(lèi)的都是調(diào)減項(xiàng)目。
3、凡是資產(chǎn)增加減，負(fù)債正相反。意思是資產(chǎn)項(xiàng)目的增加（減少的用負(fù)數(shù)表示）是調(diào)減的項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目的增加（減少的用負(fù)數(shù)表示）是調(diào)增的項(xiàng)目。
只要記住這三句話(huà)，立即就可以做好選擇題或計(jì)算題。保證是對(duì)的
一、現(xiàn)金流流量表結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。
權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
【注意】作為現(xiàn)金等價(jià)物的債券，3個(gè)月的期限是從購(gòu)買(mǎi)日算起。
現(xiàn)金包括：
全部的庫(kù)存現(xiàn)金；
大部分銀行存款；
全部的其他貨幣資金；
現(xiàn)金等價(jià)物。（即，從購(gòu)買(mǎi)日至到期日，３個(gè)月以?xún)?nèi)的短期債權(quán)）
現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系（了解）：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)－籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
不考慮其他因素：
貨幣資金項(xiàng)目本年發(fā)生額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＋籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
現(xiàn)金流量表的附表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與正表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是一致的。
二、現(xiàn)金流量分類(lèi)
現(xiàn)金流量——企業(yè)現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。
在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，例如，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券。
現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為３類(lèi)：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(直接法)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
對(duì)于企業(yè)日常活動(dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類(lèi)別中，并單獨(dú)反映。列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
包括：對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資
投資活動(dòng)——長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建（對(duì)內(nèi)投資）、不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資（對(duì)外投資）及其處置活動(dòng)。（這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。）
【注意】
（1）投資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容：“對(duì)內(nèi)投資”（購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）
“對(duì)外投資”（購(gòu)買(mǎi)股票、購(gòu)買(mǎi)債券、投資辦企業(yè)）；
（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩個(gè)方面：購(gòu)置時(shí)的現(xiàn)金流出、處置時(shí)（或持有期間）的現(xiàn)金流入。比如，現(xiàn)金股利、處置長(zhǎng)期股投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。（從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期）
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)——導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
【注意】
（1）籌資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容：
“資本”（接受現(xiàn)金投資）包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）
“債務(wù)”指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券等
通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
（2）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩個(gè)方面：現(xiàn)金流入、流出。如發(fā)行債券與支付利息；發(fā)行股票與支付現(xiàn)金股利。
會(huì)區(qū)分：支付現(xiàn)金股利利息→籌資活動(dòng) 收到現(xiàn)金股利利息→投資活動(dòng)
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料：（間接法）填列【凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量】
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，將凈利潤(rùn)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（收付實(shí)現(xiàn)制）
采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量時(shí)，需對(duì)4大類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
（1）＋實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； （2）－實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；
（3）－不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益； （4）＋或－ 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
★計(jì)算“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”時(shí)，大項(xiàng)目從后面往前面計(jì)算。
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料
補(bǔ)充資料
第三步：
1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：
凈利潤(rùn)
（利潤(rùn)表中）
(1)
沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用
加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
提取數(shù)
固定資產(chǎn)折舊
只考慮提取數(shù)，不考慮減少數(shù)
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
(2)
不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目，需作反方向調(diào)整
收益－，損失＋
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列）
公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）
只調(diào)整屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用不調(diào)，應(yīng)減去。
投資損失（收益以“－”號(hào)填列）
(3)
間接法情況下：
資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：＋↓－↑
加減少，減增加
負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：＋↑－↓
加增加，減減少
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程中，應(yīng)各項(xiàng)減去與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的金額，如：在建工程人員工資等。
遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）
遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）
存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）
資產(chǎn)：期初－期末
包括：應(yīng)收賬款(比原值)余＋壞準(zhǔn)
應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款
長(zhǎng)期應(yīng)收款 其他應(yīng)收款
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）
負(fù)債：期末－期初
包括：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款
應(yīng)付職工薪酬(－在建工程)
應(yīng)交稅費(fèi)(－在建工程)
其他
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
（是計(jì)算結(jié)果）
第二步
知道名稱(chēng)即可，一般填０。
2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券
融資租入固定資產(chǎn)
第一步
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：
現(xiàn)金的期末余額
＝貨幣資金期末數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）
減：現(xiàn)金的期初余額
＝貨幣資金期初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）
加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額
減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
（是計(jì)算結(jié)果）
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料填列記憶：
（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。
這四個(gè)項(xiàng)目屬于沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用，應(yīng)加回。
（2）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）；固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；公允價(jià)值變動(dòng)損失；財(cái)務(wù)費(fèi)用；投資損失
這五個(gè)項(xiàng)目調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分。
（3）遞延所得稅資產(chǎn)↓（減：↑）；遞延所得稅負(fù)債增加（減：↓）；存貨的減少（減：↑）；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：↑）；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：↓）
這五個(gè)項(xiàng)目資產(chǎn)類(lèi)的“加減少，減增加”，負(fù)債類(lèi)的“加增加，減減少”。
【總結(jié)】現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中根據(jù)凈利潤(rùn)調(diào)整方法：
1、凡是損失類(lèi)的（包括費(fèi)用）都是調(diào)增項(xiàng)目。
2、凡是收益類(lèi)的都是調(diào)減項(xiàng)目。
3、凡是資產(chǎn)增加減，負(fù)債正相反。意思是資產(chǎn)項(xiàng)目的增加（減少的用負(fù)數(shù)表示）是調(diào)減的項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目的增加（減少的用負(fù)數(shù)表示）是調(diào)增的項(xiàng)目。
只要記住這三句話(huà)，立即就可以做好選擇題或計(jì)算題。保證是對(duì)的