應(yīng)付職工酬薪的處理
類別
處理
職工薪酬的組成內(nèi)容
（1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，即按國家統(tǒng)計局規(guī)定的構(gòu)成工資總額的內(nèi)容。
（2）職工福利費，由企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例計算確定。應(yīng)該注意的是，由于各種勞動保障可以直接計入成本費用，而不由職工福利費列支，職工福利費的計提標(biāo)準(zhǔn)不一定是工資總額的14％，而是按照企業(yè)的實際情況計提。
（3）“五險一金”：即醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費以及住房公積金，以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報。
（4）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
（5）非貨幣性福利。
（6）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）。
(7)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
辭退福利不按照收益對象分直接計入管理費用，其他都按收益對象分。
貨幣性酬薪計量
計提時：按受益原則分?jǐn)?BR> 借：生產(chǎn)成本?。ㄓ缮a(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的部分）
資產(chǎn)成本（如在建工程，研發(fā)支出等）
期間費用?。ǔ鲜鲋獾模?BR> 貸：應(yīng)付職工酬薪－工資、職工福利、社會保險費等明細(xì)
實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
其他應(yīng)收款——某職工（收回代墊款）
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 （按工資10％扣繳個人負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
自產(chǎn)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
計提時：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬（實物的價＋稅）
發(fā)放實物，確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （實物的市場價格）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本 （轉(zhuǎn)結(jié)實物成本）
貸：庫存商品
外購的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
購買時
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
計提時
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
無償向職工提供住房或租賃住房供職工使用
借：制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利
計提折舊或支付租金時
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計折舊、其他應(yīng)付款、銀行存款等 （按折舊額、租金等）
辭退福利
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償
這里費用的確定分兩種：強(qiáng)制辭退的，金額是確定的；自愿辭退的，按估計值預(yù)計之
一般債券
可轉(zhuǎn)換公司債券（例題說明之）
發(fā)行債券
借：銀行存款 （實際收到的）
貸：應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整（溢價）
計算利息費用（同時攤銷溢折價）
借：財務(wù)費用等 （攤余成本*實際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
歸還債券本金及最后一期利息費用
借：財務(wù)費用等
應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整
貸：銀行存款
發(fā)行日：
借：銀行存款 （實際收到的金額）
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （面值-債券現(xiàn)值）
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
資本公積—其他資本公積 （差額）
發(fā)行時支付的費用在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間分配。
計算利息費用
借：財務(wù)費用等 （攤余成本*實際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
行使轉(zhuǎn)換權(quán)時：就是將債券成分和權(quán)益成本轉(zhuǎn)銷
借：應(yīng)付債券 （包括各個明細(xì)）
資本公積—其他資本公積
貸：股本 （股本面值）
資本公積—股本溢價 （差額）
庫存現(xiàn)金 （不足一股的部分）
類別
處理
職工薪酬的組成內(nèi)容
（1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，即按國家統(tǒng)計局規(guī)定的構(gòu)成工資總額的內(nèi)容。
（2）職工福利費，由企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例計算確定。應(yīng)該注意的是，由于各種勞動保障可以直接計入成本費用，而不由職工福利費列支，職工福利費的計提標(biāo)準(zhǔn)不一定是工資總額的14％，而是按照企業(yè)的實際情況計提。
（3）“五險一金”：即醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費以及住房公積金，以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報。
（4）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
（5）非貨幣性福利。
（6）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）。
(7)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
辭退福利不按照收益對象分直接計入管理費用，其他都按收益對象分。
貨幣性酬薪計量
計提時：按受益原則分?jǐn)?BR> 借：生產(chǎn)成本?。ㄓ缮a(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的部分）
資產(chǎn)成本（如在建工程，研發(fā)支出等）
期間費用?。ǔ鲜鲋獾模?BR> 貸：應(yīng)付職工酬薪－工資、職工福利、社會保險費等明細(xì)
實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
其他應(yīng)收款——某職工（收回代墊款）
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 （按工資10％扣繳個人負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
自產(chǎn)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
計提時：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬（實物的價＋稅）
發(fā)放實物，確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （實物的市場價格）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本 （轉(zhuǎn)結(jié)實物成本）
貸：庫存商品
外購的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
購買時
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
計提時
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
無償向職工提供住房或租賃住房供職工使用
借：制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利
計提折舊或支付租金時
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計折舊、其他應(yīng)付款、銀行存款等 （按折舊額、租金等）
辭退福利
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償
這里費用的確定分兩種：強(qiáng)制辭退的，金額是確定的；自愿辭退的，按估計值預(yù)計之
一般債券
可轉(zhuǎn)換公司債券（例題說明之）
發(fā)行債券
借：銀行存款 （實際收到的）
貸：應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整（溢價）
計算利息費用（同時攤銷溢折價）
借：財務(wù)費用等 （攤余成本*實際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
歸還債券本金及最后一期利息費用
借：財務(wù)費用等
應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整
貸：銀行存款
發(fā)行日：
借：銀行存款 （實際收到的金額）
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （面值-債券現(xiàn)值）
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
資本公積—其他資本公積 （差額）
發(fā)行時支付的費用在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間分配。
計算利息費用
借：財務(wù)費用等 （攤余成本*實際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
行使轉(zhuǎn)換權(quán)時：就是將債券成分和權(quán)益成本轉(zhuǎn)銷
借：應(yīng)付債券 （包括各個明細(xì)）
資本公積—其他資本公積
貸：股本 （股本面值）
資本公積—股本溢價 （差額）
庫存現(xiàn)金 （不足一股的部分）