第二節(jié)、稅法的分類
一、按稅法內(nèi)容分類：
(一)稅收實體法：
(二)稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序?！墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 1、稅務登記：稅務登記是整個征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務。
2、賬簿憑證管理：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報：納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序，是稅務機關確定納稅人、扣繳義務人法律責任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
行為條件――納稅人有逃避納稅義務的行為。
時間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔保條件――行為、時間條件具備，稅務機關責成納稅人提供納稅擔保,納稅人不提供擔保的。
強制執(zhí)行措施的條件：
超過納稅期限
告誡在先――稅務機關必須責令限期繳納稅款
超過告誡期――責令限期繳納，逾期仍未繳納
稅務機關對納稅人等采取的保全措施或強制執(zhí)行措施應經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準
②.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
6、稅款征收中的相關制度
(1)應納稅額核定制度：核定稅額是針對由于納稅人的原因導致稅務機關難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
(2)欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對納稅人超過應納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務機關可以先用應退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒有欠稅，稅務機關可以按照納稅人的要求，將應退還的稅款和利息，留抵下期應納稅款。
稅款的追征是指對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的征收。
①對于因稅務機關的責任造成的未繳或少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金
②對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
【應用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是( )。
A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序
C.提供擔保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
【答案】B
【應用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對于偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款
【答案】ADE
一、按稅法內(nèi)容分類：
(一)稅收實體法：
(二)稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序?！墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 1、稅務登記：稅務登記是整個征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務。
2、賬簿憑證管理：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報：納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序，是稅務機關確定納稅人、扣繳義務人法律責任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
行為條件――納稅人有逃避納稅義務的行為。
時間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔保條件――行為、時間條件具備，稅務機關責成納稅人提供納稅擔保,納稅人不提供擔保的。
強制執(zhí)行措施的條件：
超過納稅期限
告誡在先――稅務機關必須責令限期繳納稅款
超過告誡期――責令限期繳納，逾期仍未繳納
稅務機關對納稅人等采取的保全措施或強制執(zhí)行措施應經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準
②.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
6、稅款征收中的相關制度
(1)應納稅額核定制度：核定稅額是針對由于納稅人的原因導致稅務機關難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
(2)欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對納稅人超過應納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務機關可以先用應退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒有欠稅，稅務機關可以按照納稅人的要求，將應退還的稅款和利息，留抵下期應納稅款。
稅款的追征是指對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的征收。
①對于因稅務機關的責任造成的未繳或少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金
②對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
【應用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是( )。
A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序
C.提供擔保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
【答案】B
【應用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對于偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款
【答案】ADE