1 實施具體業(yè)務
1.1 開展確認業(yè)務[1]
（一）定義
確認審計是對各業(yè)務職能專門領域的數據和運營工作的可靠性或相關性提供評估。
（二）確認業(yè)務的范圍包括：
1.舞弊調查
2.風險和控制的自我評估
3.第三方審計與合同審計
4.質量審計、盡職調查、安全審計、隱私審計、績效審計、經營審計、財務審計、信息技術審計以及其它的合規(guī)性審計等。通過這些業(yè)務的確定，內部審計師就可以確定的組織目標是否得以實現，并為了促進組織目標很好的實現而提供合理的建議。
1.1.1 舞弊調查
（1）舞弊調查的目標。是要確定何人舞弊、為何舞弊以及如何舞弊。
（2）舞弊調查中用到的可能方法：
包括證明性證據、書面證據、實物證據（取證分析）和個人觀察；盜竊行為調查法，比如監(jiān)視、改變經營業(yè)務、監(jiān)控（密切監(jiān)督嫌疑人）；隱蔽調查法，例如文件檢查、審計、計算機檢查以及實物資產盤點；轉變性調查法，比如公開記錄調查和凈值分析；詢問調查法，比如面談和訊問。
1.公司在雇用了一名采購新人后，從兩家供應商那里的采購量猛增。這位采購員根據這兩家供應商的銷量從中收取回扣。發(fā)現這種行為的可能方式是：
a.定期就采購員的潛在利益沖突或道德違規(guī)行為向供應商開展調查；
b.在主文件中放入新供應商的發(fā)票收據；
c.對所有采購都使用采購訂單；
d.對采購員或供應商的活動實施變動分析和趨勢分析。
分析:（d）這是用于發(fā)現模式和趨勢的分析性程序的示例；選項（a）不正確，如果供應商同采購員合謀，他們要么不會做出反應，要么做出不正確的反應； 選項（b）不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排發(fā)票收據；選項（c）不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排采購訂單。
2.由于公司規(guī)模較小，一家外地機構的小額現金管理員還要負責對預付資金支票賬戶進行核對。這位出納改掉了每月送交給集團總部對賬單的最初余額，來隱瞞轉移的資金?？赡馨l(fā)現這種情形的審計測試方法是：
a.比較每月的余額，運用變動分析和趨勢分析；
b.只要外地機構存在不恰當的職務分離，就要通過總部對其實施額外的控制；
c.確定是否有雇員負債累累；
d.確定是否有雇員存在高昂的生活方式。
分析:（a）證實某月的最初余額以及前一月的最終余額，是一種很好的快速變動分析方法，可以發(fā)覺資金的轉移情況；選項（b）不正確，這種方法不會總有可能或達到預期，在成本上也不一定合理；選項（c）和（d）不正確，個人財務方面的謠言可能是沒有道理的，未經雇員認可去查驗謠言，可能是不合法的。
3.組織中有一個單獨的部門負有舞弊威懾方面的責任，內部審計部門負責：
a.審查和評價該部門采取措施從而阻止舞弊的適當性和有效性；
b.建立和保持該部門的內部控制系統(tǒng)；
c.計劃該部門的舞弊威懾活動；
d.控制該部門的舞弊威懾活動。
分析:（a）控制是遏制舞弊的主要機制，管理*反過來要對建立和維護控制負有責任。內部審計師主要負責檢查并評價管理*采取行動來履行其義務的適當性和有效性；選項（b）不正確，為經營部門建立內部控制系統(tǒng)是管理*的責任；選項（c）不正確，計劃并執(zhí)行經營部門的活動是管理*的責任；選項（d）不正確，管理*對建立并維護控制負有主要責任。
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[1] 缺少IT部分內容。
1.1.1.1 舞弊調查的方法
（一）舞弊調查中的面談和訊問
審計師在同舞弊活動的嫌疑人面談時會遇到各種情況。應對舞弊情況是一件非常微妙的事情，既同財務風險有關，又同法律風險有關。知道問什么問題，如何向可嫌疑人提問，以及弄清楚面談和訊問的區(qū)別，將極大地幫助審計師規(guī)避這些法律和財務風險。發(fā)生這些風險，僅僅是因為審計師不具備該領域的技術性知識。
審計師在面談和訊問過程中會遇到多方當事人，包括安全工作人員、公訴人、以及其他法律執(zhí)行部門的官員。審計師應該清楚地知道他們在這個過程中的角色以及其他人所處的角色。
（二）行為解釋
面談人/訊問者應該記住，嫌疑人的極端行為通常表明存在著欺騙。至少，審計師應該意識到不想說出真相的壓力經常會使嫌疑人在態(tài)度、語言以及行為方面發(fā)生變化。這些變化應該和一般群體中的正常行為加以比較。下面談到了誠實的嫌疑人和不誠實的嫌疑人的一些特征。
（三）語言行為
誠實的人員在訊問過程中一般都較為冷靜、放松、合作。有時候必要的沉默也是十分可取的。當他們逐漸適應這個場面的時候，會越來越放松。總的說來，誠實的受審者和善、友好、相對容易控制。
不誠實的人員會在語言和行為上時常流露出不耐煩。他們在訊問的過程中會表現出緊張、充滿戒備、不時看看手表，并提議需要換個地方談事。
誠實的人員一般會對提問做出回應，并及時地回答。不誠實的嫌疑人回答問題時通常會口吃，而且答案很含糊。在回答太快、太短、太長、太復雜的問題時，他們可能會停頓很長時間。自覺有罪的人話語軟弱、含糊，很多時候會低頭看著雙手之間的縫隙回答問題。
自覺有罪的嫌疑人經常試圖向訊問者表現出過于友好、禮貌或者合作的態(tài)度，他們用這種手段想要同訊問者成為朋友而不是保持敵對關系。他們希望這種合作態(tài)度會讓訊問者忽略對他們的懷疑。嫌疑人的過分友好和禮貌應該立即引起訊問者的警惕，訊問者應該注意到嫌疑人很可能在欺騙。這種過分的禮貌通?？雌饋砗懿缓蠒r宜。
1.1 開展確認業(yè)務[1]
（一）定義
確認審計是對各業(yè)務職能專門領域的數據和運營工作的可靠性或相關性提供評估。
（二）確認業(yè)務的范圍包括：
1.舞弊調查
2.風險和控制的自我評估
3.第三方審計與合同審計
4.質量審計、盡職調查、安全審計、隱私審計、績效審計、經營審計、財務審計、信息技術審計以及其它的合規(guī)性審計等。通過這些業(yè)務的確定，內部審計師就可以確定的組織目標是否得以實現，并為了促進組織目標很好的實現而提供合理的建議。
1.1.1 舞弊調查
（1）舞弊調查的目標。是要確定何人舞弊、為何舞弊以及如何舞弊。
（2）舞弊調查中用到的可能方法：
包括證明性證據、書面證據、實物證據（取證分析）和個人觀察；盜竊行為調查法，比如監(jiān)視、改變經營業(yè)務、監(jiān)控（密切監(jiān)督嫌疑人）；隱蔽調查法，例如文件檢查、審計、計算機檢查以及實物資產盤點；轉變性調查法，比如公開記錄調查和凈值分析；詢問調查法，比如面談和訊問。
1.公司在雇用了一名采購新人后，從兩家供應商那里的采購量猛增。這位采購員根據這兩家供應商的銷量從中收取回扣。發(fā)現這種行為的可能方式是：
a.定期就采購員的潛在利益沖突或道德違規(guī)行為向供應商開展調查；
b.在主文件中放入新供應商的發(fā)票收據；
c.對所有采購都使用采購訂單；
d.對采購員或供應商的活動實施變動分析和趨勢分析。
分析:（d）這是用于發(fā)現模式和趨勢的分析性程序的示例；選項（a）不正確，如果供應商同采購員合謀，他們要么不會做出反應，要么做出不正確的反應； 選項（b）不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排發(fā)票收據；選項（c）不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排采購訂單。
2.由于公司規(guī)模較小，一家外地機構的小額現金管理員還要負責對預付資金支票賬戶進行核對。這位出納改掉了每月送交給集團總部對賬單的最初余額，來隱瞞轉移的資金?？赡馨l(fā)現這種情形的審計測試方法是：
a.比較每月的余額，運用變動分析和趨勢分析；
b.只要外地機構存在不恰當的職務分離，就要通過總部對其實施額外的控制；
c.確定是否有雇員負債累累；
d.確定是否有雇員存在高昂的生活方式。
分析:（a）證實某月的最初余額以及前一月的最終余額，是一種很好的快速變動分析方法，可以發(fā)覺資金的轉移情況；選項（b）不正確，這種方法不會總有可能或達到預期，在成本上也不一定合理；選項（c）和（d）不正確，個人財務方面的謠言可能是沒有道理的，未經雇員認可去查驗謠言，可能是不合法的。
3.組織中有一個單獨的部門負有舞弊威懾方面的責任，內部審計部門負責：
a.審查和評價該部門采取措施從而阻止舞弊的適當性和有效性；
b.建立和保持該部門的內部控制系統(tǒng)；
c.計劃該部門的舞弊威懾活動；
d.控制該部門的舞弊威懾活動。
分析:（a）控制是遏制舞弊的主要機制，管理*反過來要對建立和維護控制負有責任。內部審計師主要負責檢查并評價管理*采取行動來履行其義務的適當性和有效性；選項（b）不正確，為經營部門建立內部控制系統(tǒng)是管理*的責任；選項（c）不正確，計劃并執(zhí)行經營部門的活動是管理*的責任；選項（d）不正確，管理*對建立并維護控制負有主要責任。
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[1] 缺少IT部分內容。
1.1.1.1 舞弊調查的方法
（一）舞弊調查中的面談和訊問
審計師在同舞弊活動的嫌疑人面談時會遇到各種情況。應對舞弊情況是一件非常微妙的事情，既同財務風險有關，又同法律風險有關。知道問什么問題，如何向可嫌疑人提問，以及弄清楚面談和訊問的區(qū)別，將極大地幫助審計師規(guī)避這些法律和財務風險。發(fā)生這些風險，僅僅是因為審計師不具備該領域的技術性知識。
審計師在面談和訊問過程中會遇到多方當事人，包括安全工作人員、公訴人、以及其他法律執(zhí)行部門的官員。審計師應該清楚地知道他們在這個過程中的角色以及其他人所處的角色。
（二）行為解釋
面談人/訊問者應該記住，嫌疑人的極端行為通常表明存在著欺騙。至少，審計師應該意識到不想說出真相的壓力經常會使嫌疑人在態(tài)度、語言以及行為方面發(fā)生變化。這些變化應該和一般群體中的正常行為加以比較。下面談到了誠實的嫌疑人和不誠實的嫌疑人的一些特征。
（三）語言行為
誠實的人員在訊問過程中一般都較為冷靜、放松、合作。有時候必要的沉默也是十分可取的。當他們逐漸適應這個場面的時候，會越來越放松。總的說來，誠實的受審者和善、友好、相對容易控制。
不誠實的人員會在語言和行為上時常流露出不耐煩。他們在訊問的過程中會表現出緊張、充滿戒備、不時看看手表，并提議需要換個地方談事。
誠實的人員一般會對提問做出回應，并及時地回答。不誠實的嫌疑人回答問題時通常會口吃，而且答案很含糊。在回答太快、太短、太長、太復雜的問題時，他們可能會停頓很長時間。自覺有罪的人話語軟弱、含糊，很多時候會低頭看著雙手之間的縫隙回答問題。
自覺有罪的嫌疑人經常試圖向訊問者表現出過于友好、禮貌或者合作的態(tài)度，他們用這種手段想要同訊問者成為朋友而不是保持敵對關系。他們希望這種合作態(tài)度會讓訊問者忽略對他們的懷疑。嫌疑人的過分友好和禮貌應該立即引起訊問者的警惕，訊問者應該注意到嫌疑人很可能在欺騙。這種過分的禮貌通?？雌饋砗懿缓蠒r宜。