1.1 咨詢業(yè)務
定義：按照《內(nèi)部審計實務標準》的規(guī)定，咨詢服務是“一項咨詢和相關的客戶服務活動，其性質(zhì)和范圍與客戶達成一致的，只在內(nèi)部審計師不承擔管理責任的情況下增加價值和改進公司的治理、風險和控制程序。例子包括勸告、建議、簡化和培訓?！?BR> 開展咨詢業(yè)務的時候，內(nèi)部審計人員要注意，除了客觀性以外其它的幾個重要問題、獨立性問題、應該遵循職業(yè)的謹慎性。考試論壇
內(nèi)部審計實務標準2010、2110、2201.2210、2220、2240等相關條款。
內(nèi)部審計師應該向高管層、審計委員會、董事會或組織的其他管理機構披露正式咨詢業(yè)務的性質(zhì)、范圍和整體結果以及內(nèi)部審計活動的其他報告。內(nèi)部審計師應該讓行政管理層和審計委員會知道審計資源是如何配置的。咨詢業(yè)務的詳細報告和具體的結果和建議都沒有要求溝通?？墒?，對這些業(yè)務的適當說明和他們重要的建議應該溝通，對遵守標準2060向董事會和高級管理層報告，實現(xiàn)內(nèi)部審計師的責任是必要的。
1.1.1 咨詢業(yè)務的文件記錄要求（標準2330.C1）
1.內(nèi)部審計師應該記錄為達到正式咨詢業(yè)務目標和支持其結果而實施的工作。必須有適當?shù)奈募涗泚磉m用于咨詢業(yè)務。
2.鼓勵審計師采取保持記錄的政策，討論相關事件，并做好工作底稿,注意特殊咨詢業(yè)務的記錄和處理.比如咨詢業(yè)務記錄的所有權，目的是為了充分保護組織，避免關于要求這些記錄的潛在誤會。有關法律程序、規(guī)章要求、稅務事宜和會計事務的情況可能需要對特定的咨詢業(yè)務記錄給予特殊的處理。
1.1.2 監(jiān)督咨詢業(yè)務（標準2500.C1）
內(nèi)部審計活動應該監(jiān)督咨詢業(yè)務的結果，直到與客戶達成一致。不同類型的監(jiān)督可能適合不同類型的咨詢業(yè)務。監(jiān)督應該取決于這樣的因素，比如，管理層對業(yè)務的興趣或內(nèi)部審計師對項目風險評價的結論和對組織價值評價的結論等。
例題
1.內(nèi)部審計師會提供增加價值和改進組織營運的咨詢服務，開展這些服務（?。?BR> A.削弱了內(nèi)部審計師對相同業(yè)務客戶確認服務的客觀性
B.排除了從咨詢服務中產(chǎn)生的確認
C.應該與章程中內(nèi)部審計活動的授權保持一致
D.只有對業(yè)務客戶施加溝通信息的責任
正確答案：C
2.公告和相關的客戶服務活動，其性質(zhì)和范圍是客戶所同意的，目的是為了增加價值、改進組織管理、風險管理和控制程序，但不承擔管理層的責任（?。?BR> A.內(nèi)部審計服務，IA的定義
B.確認活動，專業(yè)術語的定義
C.咨詢業(yè)務，IA的定義
D.咨詢業(yè)，專業(yè)術語的定義
正確答案：C
3.以下哪一項表述是正確的（?。?BR> A.咨詢業(yè)務會增強審計師對業(yè)務程序或與確認業(yè)務相關的問題的了解，但也總是會削弱審計師或內(nèi)部審計活動的客觀性
B.如果管理層不表現(xiàn)利益沖突，或未從審計委員會轉移業(yè)務，管理層應該授權內(nèi)部審計活動開展額外的服務
C.組織不應該允許內(nèi)部審計活動開展正式咨詢?nèi)蝿?，因為可能削弱他們的可能?BR> D.許多咨詢是確認和調(diào)查服務的自然的延伸，反映了正式和非正式的建議、分析或評價
正確答案：D
4.下列哪一個表述是錯誤的（ ）
A.每項內(nèi)部審計活動中，都會有一種守紀律的、系統(tǒng)的評價方法，列表服務大體可以分為兩大類：確認和咨詢
B.確認服務和咨詢服務是相互排斥的，排出了其它的審計服務，如：調(diào)查和非審計的作用
C.許多審計服務既有確認作用，也有的作用
D.內(nèi)部審計師咨詢豐富了增值內(nèi)部審計的內(nèi)容
正確答案：B
5.以下哪組人員被控告，忽視了風險管理和控制程序的制定、管理和評價，被控告（?。?BR> A.經(jīng)營的經(jīng)理
B.內(nèi)部審計師
C.外部審計師
D.高級管理層
正確答案：D
6.自我評價或控制的自我評估是員工評估控制的適當性，確定組織內(nèi)部改進機會的程序，以下哪幾項是在這一程序中員工參與的原因（?。?BR> 1.員工更有動力把工作做好
2.員工對他們的工作比較客觀
3.員工能為內(nèi)部控制提供獨立的評價
4.管理層需要從員工處獲得的反饋信息
正確答案：1.4
7.以下哪一項是從“控制自我評估法”取得的結果（ ）
A.正式的、強硬的控制更容易確認和評價
B.管理層通過作為促進者，超險員和報告者為工作小組服務，參與并了解控制的自我評價
C.審計師對組織的風險管理和控制程序的責任加強了
D.人們被驅(qū)使在他們單位內(nèi)，獲取控制程序的所有權，工作小組采取的措施通常是有效的和及時的
正確答案：D
8.以下哪一項不是內(nèi)部審計活動在開展確認服務中的發(fā)揮的作用（ ）
A.評估信息安全系統(tǒng)風險
B.與信息系統(tǒng)使用者和信息安全人員合作實施控制
C.監(jiān)督糾正措施的實施
D.評價安全控制
正確答案：B
9.內(nèi)部審計經(jīng)常被號召實施或幫助外部審計師盡職調(diào)查，盡職調(diào)查指的是（?。?BR> A.保險公司指導的中期財務報表調(diào)查
B.對組織分布的經(jīng)營審計，確定分布管理是否遵守了法律法規(guī)
C.審計委員會要求對營運的調(diào)查，確定營運是否遵守了審計委員會和組織的政策
D.調(diào)查財務報表和相關的批露，聯(lián)合潛在的搜索
正確答案：D
10.以下關于全面質(zhì)量管理的表述哪一項是不正確的（?。?BR> A.這種方法能大幅度增加收入降低成本
B.全面質(zhì)量管理關于質(zhì)量的一種綜合方法
C.全面質(zhì)量管理開始于內(nèi)部供應商的要求
D.全面質(zhì)量管理適用于內(nèi)部審計活動自己的運營
正確答案：C
1.1.1 信息的確認、分析、評價與記錄要求
2300 開展業(yè)務——內(nèi)部審計者應確認、分析、評價、記錄充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標。
1.1.1.1 確認信息
1.內(nèi)部審計師在實施審計中利用個人信息（實務公告 2300-1）
（1）隨著信息技術和溝通的進步不斷對隱私帶來新的風險和威脅，關于保護個人隱私和信息的關注越來越明顯化、集中化和全球化。在全世界大部分商業(yè)往來中，隱私控制都是合法的要求。
（2）個人信息通常是指與一個具體個人相聯(lián)系的信息或者是與個人信息相聯(lián)系的具有鮮明特征的且可能和其他信息結合在一起的信息。個人信息包括任何形式、任何媒介的、記錄的或非記錄的合乎事實的、客觀的信息。
（3）大部分情況下，法律要求組織在收集信息時或之前確認收集信息的目的，除非經(jīng)得個人允許和在法律規(guī)定范圍內(nèi)，否則個人信息的利用和揭露不得為了其他目的。
（4）內(nèi)部審計師應懂得和遵守關于他們在權限之內(nèi)利用個人信息及他們機構開展活動的權限的法律。
（5）內(nèi)部審計師必須懂得在實施特定的內(nèi)部審計業(yè)務時，獲取、取回、審閱、復制和使用個人信息或許并不適當，在有些場合甚至是違法的。
（6）內(nèi)部審計師應在開始審計前就對一些事情進行調(diào)查，在此方面如果有任何疑問和問題，可以向內(nèi)部律師咨詢。
2310 確認信息——內(nèi)部審計師應該確認充分、可靠、相關、有用的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標。
2.確認信息（實務公告2310－1）
（1）內(nèi)部審計師應收集與審計業(yè)務目標和工作范圍相關的所有事項的信息，并在確認和檢查信息時，使用分析性審計程序，分析性審計程序研究并比較財務的和非財務信息之間的關系。
（2）信息應該是充分、可靠、相關、有用的，以便為審計業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的根據(jù)。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結論?？煽康男畔⑹莿偃蔚模夷芡ㄟ^恰當?shù)臉I(yè)務技術的運用得以佳的獲取。相關的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致。有用的信息有助于組織實現(xiàn)其目標。
1.1.1.2 分析與評價信息
內(nèi)部審計師應在適當?shù)姆治龊驮u價基礎上得出結論與業(yè)務結果（2320 分析與評價）。
1.1.1.3 應有的職業(yè)謹慎
這一部分與內(nèi)部審計師確認、分析、評價和記錄信息有關，內(nèi)容涉及一個具體的屬性標準、三個確認服務實施標準、一個咨詢業(yè)務實施標準和四個實務公告。
1220 應有的職業(yè)審慎性——內(nèi)部審計師具備的審慎和技能，應符合對內(nèi)部審計師的合理謹慎及專業(yè)能力的期望。職業(yè)的審慎性不意味著一貫正確。
內(nèi)部審計師在遵循審慎性原則的時候，要考慮到下列事項：
1.為實現(xiàn)業(yè)務目標所需要的工作范圍
2.運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性
3.風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性
4.嚴重錯誤、嚴重違規(guī)和不守法的可能性
5.有關潛在利益方確認和成本
1.能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務目標的信息佳定義是信息可以（?。?BR> A.為業(yè)務結論提供合理的依據(jù)
B.為業(yè)務結論提供絕對的依據(jù)
C.是有用的且令人信服的
D.是有用的和可靠的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】業(yè)務信息的定義
【討論】內(nèi)部審計師應該收集關于與業(yè)務目標和工作范圍相關的所有事項的信息。信息應該是充分、可靠、相關、有用的，為業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的依據(jù)。（實務公告2310-1）
答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在具備完備知識的情況下，才能為業(yè)務結論提供絕對的依據(jù)。答案C不正確，因為信息還必須是充分、可靠、相關的，而不一定每則證明信息都需要是令人信服的。答案D不正確，因為信息還必須是相關、充分的。
2.業(yè)務信息通常在以下哪些情形下可以被認為是相關的（ ）
A.通過有效的統(tǒng)計抽樣獲取的信息
B.客觀、公正的信息
C.忠于事實、適當、具有說服力的信息
D.與業(yè)務目標保持一致的信息
【正確答案】D（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】信息在何種情況下通常認為是相關的。
【討論】信息應該是充分、可靠、相關、有用的，為業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的依據(jù)。相關的信息能夠支持業(yè)務的觀察、結論和建議，并與業(yè)務目標保持一致。（實務公告2310-1）
答案A不正確，因為抽樣是否適當，結果是否有效，與確定信息的充分性和可靠性有關，與相關性無關；答案B不正確，因為客觀公正并不能保證信息支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致；答案C不正確，因為充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的，那么任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結論。
3.為確定關于合同解釋的信息的充分性內(nèi)部審計師應該運用（ ）
A.容易取得的信息
B.主觀判斷
C.客觀評價
D.信息與各種問題間的邏輯關系
【正確答案】C
【討論】A是可靠的，但不一定是充分的
B對信息充分性的判斷要求客觀評價
D只表明信息的相關性
.在對該組織的房地產(chǎn)開發(fā)部門、下屬部門進行審計時，審計業(yè)務目標是確定資本化的土地改良支出，已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)的土地，內(nèi)部審計師確認以下信息：對所有土地價值的獨立與評估，類似小塊土地的銷售記錄，分析每塊土地的市場價值。以下哪項信息標準有可能被違反（?。?BR> A.充分性、相關性
B.可靠性、充分性
C.相關性、可靠性
D.沒有違反標準
【正確答案】A
1.1.1.1 信息來源
（1）內(nèi)部信息來源于業(yè)務客戶，并由業(yè)務客戶持有。
（2）經(jīng)外部驗證的內(nèi)部信息是指源自業(yè)務客戶，但又經(jīng)過外部加工處理的信息。
（3）經(jīng)內(nèi)部加工的外部信息是指源于外部，但接著由業(yè)務客戶加工處理過的信息。
（4）外部信息是指源自獨立的一方，并直接傳遞給內(nèi)部審計師的信息。
1.1.1.2 信息的性質(zhì)
信息可包括權威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關系、實物存在、期后事項、輔助記錄以及業(yè)務客戶與第三方的證言。
實物信息包括：內(nèi)部審計直接觀察對人、財產(chǎn)和行為的檢察，包括證明信息在內(nèi)的方。
證明信息包括：業(yè)務客戶全體人員的書面的或混合聲明以及回函的其它方式。
文件信息：是一種長久的形式存在，所以是取得的主要信息形式。
分析性的信息：產(chǎn)生于數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)之間的邏輯關系?；蛘?，就內(nèi)部控制來說，產(chǎn)生于其組成的特定政策及程序。
1.1.1.3 分析和評價
分析和評價是指：在收集了信息之后，采取恰當?shù)某绦蚝头椒▉矸治鲂畔ⅰ?BR> 評價取得信息一般情況下需要關注哪些問題：
1.評價信息的主要方法，分析性審核程序；
2.評價與分析信息一般情況下沿著什么樣的程序來運作，這個程序基于什么樣的條件完成。
1.1.1.4 業(yè)務信息的取得程序
1.面談是收集證明信息的一種方法。
實務公告1210－1闡述了面談的重要性：“內(nèi)部審計師應該有效地掌握處理人際關系和相互交流的技能”。
2.復算是一種收集信息的方法，這種方法比較可靠，但價值有限。
3.詳細測試涉及的是對依附于經(jīng)濟活動和交易的文件憑證的檢查。
4.觀察與檢查是內(nèi)部審計師獲取實物信息的檢查程序。
1.1.1.5 信息的可信度
收集信息的終目的是為內(nèi)部審計師的觀察、結論和建議提供充分的支持。
佳證據(jù)或首要證據(jù)是指能夠證明有關事件的令人滿意的、可靠的證據(jù)。
次要證據(jù)同首要證據(jù)比起來，可靠性要差一些，這是因為，次要證據(jù)是由原始憑證的復印件或口頭證據(jù)所組成的。
直接證據(jù)是不含有推定或推理成分的證據(jù)。
旁證是間接證據(jù)，因為它能夠證明中間事實，從中可以推斷出對爭議中的事件很重要的基本事實。
結論性證據(jù)是強有力的，它只允許有一個合理的結論，不需要進行額外的證實。
佐證證據(jù)是指可以支持其它證據(jù)的證據(jù)。
意見證據(jù)通常因其潛在的偏見性影響而被排除在外。
傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭上或聽證會上作證時所聲明的內(nèi)容，作為證據(jù)來證明事件的真相。
例題：
1.應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息（?。?BR> A.將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
B.將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
C.將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；
D.檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況進行比較
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】分析性信息
【討論】分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速、有效的評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息與內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其它異常或不重復出現(xiàn)的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性審計程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
答案A、C和D都不正確，因為將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較和檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
2.內(nèi)部審計業(yè)務的監(jiān)督應該包括（?。?BR> A.確定業(yè)務工作底稿充分支持審計業(yè)務的觀察；
B.為特定的業(yè)務分派審計師；
C.確定業(yè)務范圍；
D.至少每年都要對每位內(nèi)部審計師業(yè)績作出評價。
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】業(yè)務的監(jiān)督范圍
【討論】監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配到業(yè)務的審計師掌握必須的知識、技能和開展業(yè)務工作所需的其他能力；在業(yè)務計劃階段提供恰當?shù)闹笇Р⑴鷾蕵I(yè)務方案；監(jiān)督批準后的業(yè)務方案按計劃進行，除非有充分的理由并得到授權改變業(yè)務方案；確定業(yè)務工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議；確保業(yè)務溝通準確、客觀、清楚、及時、富有建設性；確保業(yè)務目標得到實現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力提供機會（實務公告2340-1）。
答案B不正確，因為業(yè)務資源分配屬于計劃職能，不屬于監(jiān)督職能（實務公告2230-1）；答案C不正確，因為確定業(yè)務范圍是計劃職能，不屬于監(jiān)督職 能；答案D不正確，因為每年評價內(nèi)部審計師的業(yè)績不屬于特定業(yè)務的監(jiān)督職能，而是內(nèi)部審計活動的人力資源管理的組成部分（實務公告2030-1）。
3.以下有關內(nèi)部審計師的應有的職業(yè)審慎性的表述哪一項是正確的（?。?BR> A.內(nèi)部審計師應該在溝通業(yè)務之前開展詳細的測試
B.在內(nèi)部審計師絕對確信某項業(yè)務內(nèi)容時，才可以在業(yè)務溝通中提起該項內(nèi)容
C.絕對不應該將業(yè)務溝通看作是對有關內(nèi)容提供了絕對正確的事實
D.內(nèi)部審計師沒有責任提出改進的建議
【正確答案】C
4.應有的職業(yè)審慎要求（?。?BR> A.詳細審核與特定職能有關的所有交易
B.在得知內(nèi)部控制系統(tǒng)相當薄弱時，所表現(xiàn)出的永不出錯和永不出現(xiàn)反常工作的表現(xiàn)
C.在每項業(yè)務中考慮重大違規(guī)的可能性
D.進行足夠詳盡的測試保證絕對不存在不合規(guī)的事項
【正確答案】C
5.通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結論影響大（?。?BR> A.外部證據(jù)
B.詢問
C.口頭證據(jù)
D.非正式的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】對審計結論影響大的信息來源
【討論】外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，因為它來自獨立于業(yè)務客戶的機構。內(nèi)部審計師應該選擇有力的信息以支持業(yè)務的結論、觀察和建議。
答案B不正確，因為詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差；答案C不正確，因為口頭信息一般比外部信息的可靠性差；答案D不正確，因為非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
6.在對無法解釋的存貨的減少進行測試的過程中，某內(nèi)部審計師對永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試，由于內(nèi)部控制測試的缺陷記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠，在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的佳的證據(jù)是（?。?BR> A.采購訂單
B.采購申請
C.供應商發(fā)票
D.供應商對賬單
【正確答案】C
7.回復內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于（ ）
A.實物證據(jù)；
B.證明證據(jù)；
C.文件證據(jù)；
D.分析性證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】回復內(nèi)部審計師的函證的回函的信息類型
【討論】信息可包括權威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關系、實物存在、期后事項、輔助記錄以及業(yè)務客戶與第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計師的信）屬于證明證據(jù)。
答案A不正確，實物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實際存在的東西得到的信息；答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務客戶內(nèi)部的文件；答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關系的研究與比較。
8.在對內(nèi)部控制調(diào)查表中描述的付款憑單的出錯質(zhì)量進行測試時，以下哪種技術為恰當（?。?BR> A.分析
B.評價
C.核查
D.觀察
【正確答案】C
9.當內(nèi)部審計師要確認倉庫存貨存在時，下列哪種類型的測試是有說服力的：（?。?BR> A.檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄；
B.獲取管理者的書面證明；
C.實地觀察倉庫里的存貨；
D.檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。
【正確答案】C（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】內(nèi)部審計師要確認庫存存貨的存在性時，有說服力的測試類型。
【討論】在確認存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實地觀察得到的直接信息是可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過恰當?shù)膶徲嫾夹g可以獲取的佳信息。（實務公告2310-1，見第三單元）
答案A不正確，因為運輸記錄不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案B不正確，聲明信息不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案D不正確，因為庫存收據(jù)也不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠。
10.傳聞證據(jù)是（?。?BR> A.不能作為法庭上陳述的證據(jù)；
B.口頭陳述的或非口頭陳述的證據(jù)；
C.不被發(fā)現(xiàn)的但可以接受的證據(jù)；
D.可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題.改編）
【知識要點】關于傳聞證據(jù)的正確表述。
【討論】傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語或書面陳述。
答案A不正確，傳聞證據(jù)可能包括在某個不相關的法庭或聽證會上所作的陳述；答案C不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；答案 D不正確，只有當傳聞證據(jù)與未決訴訟的主題相關，并且不具有特權的時候，傳聞證據(jù)才可以被發(fā)現(xiàn)。如果傳聞證據(jù)的眾多例外之一是可行的，那么傳聞證據(jù)可能是可以接受的。
定義：按照《內(nèi)部審計實務標準》的規(guī)定，咨詢服務是“一項咨詢和相關的客戶服務活動，其性質(zhì)和范圍與客戶達成一致的，只在內(nèi)部審計師不承擔管理責任的情況下增加價值和改進公司的治理、風險和控制程序。例子包括勸告、建議、簡化和培訓?！?BR> 開展咨詢業(yè)務的時候，內(nèi)部審計人員要注意，除了客觀性以外其它的幾個重要問題、獨立性問題、應該遵循職業(yè)的謹慎性。考試論壇
內(nèi)部審計實務標準2010、2110、2201.2210、2220、2240等相關條款。
內(nèi)部審計師應該向高管層、審計委員會、董事會或組織的其他管理機構披露正式咨詢業(yè)務的性質(zhì)、范圍和整體結果以及內(nèi)部審計活動的其他報告。內(nèi)部審計師應該讓行政管理層和審計委員會知道審計資源是如何配置的。咨詢業(yè)務的詳細報告和具體的結果和建議都沒有要求溝通?？墒?，對這些業(yè)務的適當說明和他們重要的建議應該溝通，對遵守標準2060向董事會和高級管理層報告，實現(xiàn)內(nèi)部審計師的責任是必要的。
1.1.1 咨詢業(yè)務的文件記錄要求（標準2330.C1）
1.內(nèi)部審計師應該記錄為達到正式咨詢業(yè)務目標和支持其結果而實施的工作。必須有適當?shù)奈募涗泚磉m用于咨詢業(yè)務。
2.鼓勵審計師采取保持記錄的政策，討論相關事件，并做好工作底稿,注意特殊咨詢業(yè)務的記錄和處理.比如咨詢業(yè)務記錄的所有權，目的是為了充分保護組織，避免關于要求這些記錄的潛在誤會。有關法律程序、規(guī)章要求、稅務事宜和會計事務的情況可能需要對特定的咨詢業(yè)務記錄給予特殊的處理。
1.1.2 監(jiān)督咨詢業(yè)務（標準2500.C1）
內(nèi)部審計活動應該監(jiān)督咨詢業(yè)務的結果，直到與客戶達成一致。不同類型的監(jiān)督可能適合不同類型的咨詢業(yè)務。監(jiān)督應該取決于這樣的因素，比如，管理層對業(yè)務的興趣或內(nèi)部審計師對項目風險評價的結論和對組織價值評價的結論等。
例題
1.內(nèi)部審計師會提供增加價值和改進組織營運的咨詢服務，開展這些服務（?。?BR> A.削弱了內(nèi)部審計師對相同業(yè)務客戶確認服務的客觀性
B.排除了從咨詢服務中產(chǎn)生的確認
C.應該與章程中內(nèi)部審計活動的授權保持一致
D.只有對業(yè)務客戶施加溝通信息的責任
正確答案：C
2.公告和相關的客戶服務活動，其性質(zhì)和范圍是客戶所同意的，目的是為了增加價值、改進組織管理、風險管理和控制程序，但不承擔管理層的責任（?。?BR> A.內(nèi)部審計服務，IA的定義
B.確認活動，專業(yè)術語的定義
C.咨詢業(yè)務，IA的定義
D.咨詢業(yè)，專業(yè)術語的定義
正確答案：C
3.以下哪一項表述是正確的（?。?BR> A.咨詢業(yè)務會增強審計師對業(yè)務程序或與確認業(yè)務相關的問題的了解，但也總是會削弱審計師或內(nèi)部審計活動的客觀性
B.如果管理層不表現(xiàn)利益沖突，或未從審計委員會轉移業(yè)務，管理層應該授權內(nèi)部審計活動開展額外的服務
C.組織不應該允許內(nèi)部審計活動開展正式咨詢?nèi)蝿?，因為可能削弱他們的可能?BR> D.許多咨詢是確認和調(diào)查服務的自然的延伸，反映了正式和非正式的建議、分析或評價
正確答案：D
4.下列哪一個表述是錯誤的（ ）
A.每項內(nèi)部審計活動中，都會有一種守紀律的、系統(tǒng)的評價方法，列表服務大體可以分為兩大類：確認和咨詢
B.確認服務和咨詢服務是相互排斥的，排出了其它的審計服務，如：調(diào)查和非審計的作用
C.許多審計服務既有確認作用，也有的作用
D.內(nèi)部審計師咨詢豐富了增值內(nèi)部審計的內(nèi)容
正確答案：B
5.以下哪組人員被控告，忽視了風險管理和控制程序的制定、管理和評價，被控告（?。?BR> A.經(jīng)營的經(jīng)理
B.內(nèi)部審計師
C.外部審計師
D.高級管理層
正確答案：D
6.自我評價或控制的自我評估是員工評估控制的適當性，確定組織內(nèi)部改進機會的程序，以下哪幾項是在這一程序中員工參與的原因（?。?BR> 1.員工更有動力把工作做好
2.員工對他們的工作比較客觀
3.員工能為內(nèi)部控制提供獨立的評價
4.管理層需要從員工處獲得的反饋信息
正確答案：1.4
7.以下哪一項是從“控制自我評估法”取得的結果（ ）
A.正式的、強硬的控制更容易確認和評價
B.管理層通過作為促進者，超險員和報告者為工作小組服務，參與并了解控制的自我評價
C.審計師對組織的風險管理和控制程序的責任加強了
D.人們被驅(qū)使在他們單位內(nèi)，獲取控制程序的所有權，工作小組采取的措施通常是有效的和及時的
正確答案：D
8.以下哪一項不是內(nèi)部審計活動在開展確認服務中的發(fā)揮的作用（ ）
A.評估信息安全系統(tǒng)風險
B.與信息系統(tǒng)使用者和信息安全人員合作實施控制
C.監(jiān)督糾正措施的實施
D.評價安全控制
正確答案：B
9.內(nèi)部審計經(jīng)常被號召實施或幫助外部審計師盡職調(diào)查，盡職調(diào)查指的是（?。?BR> A.保險公司指導的中期財務報表調(diào)查
B.對組織分布的經(jīng)營審計，確定分布管理是否遵守了法律法規(guī)
C.審計委員會要求對營運的調(diào)查，確定營運是否遵守了審計委員會和組織的政策
D.調(diào)查財務報表和相關的批露，聯(lián)合潛在的搜索
正確答案：D
10.以下關于全面質(zhì)量管理的表述哪一項是不正確的（?。?BR> A.這種方法能大幅度增加收入降低成本
B.全面質(zhì)量管理關于質(zhì)量的一種綜合方法
C.全面質(zhì)量管理開始于內(nèi)部供應商的要求
D.全面質(zhì)量管理適用于內(nèi)部審計活動自己的運營
正確答案：C
1.1.1 信息的確認、分析、評價與記錄要求
2300 開展業(yè)務——內(nèi)部審計者應確認、分析、評價、記錄充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標。
1.1.1.1 確認信息
1.內(nèi)部審計師在實施審計中利用個人信息（實務公告 2300-1）
（1）隨著信息技術和溝通的進步不斷對隱私帶來新的風險和威脅，關于保護個人隱私和信息的關注越來越明顯化、集中化和全球化。在全世界大部分商業(yè)往來中，隱私控制都是合法的要求。
（2）個人信息通常是指與一個具體個人相聯(lián)系的信息或者是與個人信息相聯(lián)系的具有鮮明特征的且可能和其他信息結合在一起的信息。個人信息包括任何形式、任何媒介的、記錄的或非記錄的合乎事實的、客觀的信息。
（3）大部分情況下，法律要求組織在收集信息時或之前確認收集信息的目的，除非經(jīng)得個人允許和在法律規(guī)定范圍內(nèi)，否則個人信息的利用和揭露不得為了其他目的。
（4）內(nèi)部審計師應懂得和遵守關于他們在權限之內(nèi)利用個人信息及他們機構開展活動的權限的法律。
（5）內(nèi)部審計師必須懂得在實施特定的內(nèi)部審計業(yè)務時，獲取、取回、審閱、復制和使用個人信息或許并不適當，在有些場合甚至是違法的。
（6）內(nèi)部審計師應在開始審計前就對一些事情進行調(diào)查，在此方面如果有任何疑問和問題，可以向內(nèi)部律師咨詢。
2310 確認信息——內(nèi)部審計師應該確認充分、可靠、相關、有用的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標。
2.確認信息（實務公告2310－1）
（1）內(nèi)部審計師應收集與審計業(yè)務目標和工作范圍相關的所有事項的信息，并在確認和檢查信息時，使用分析性審計程序，分析性審計程序研究并比較財務的和非財務信息之間的關系。
（2）信息應該是充分、可靠、相關、有用的，以便為審計業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的根據(jù)。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結論?？煽康男畔⑹莿偃蔚模夷芡ㄟ^恰當?shù)臉I(yè)務技術的運用得以佳的獲取。相關的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致。有用的信息有助于組織實現(xiàn)其目標。
1.1.1.2 分析與評價信息
內(nèi)部審計師應在適當?shù)姆治龊驮u價基礎上得出結論與業(yè)務結果（2320 分析與評價）。
1.1.1.3 應有的職業(yè)謹慎
這一部分與內(nèi)部審計師確認、分析、評價和記錄信息有關，內(nèi)容涉及一個具體的屬性標準、三個確認服務實施標準、一個咨詢業(yè)務實施標準和四個實務公告。
1220 應有的職業(yè)審慎性——內(nèi)部審計師具備的審慎和技能，應符合對內(nèi)部審計師的合理謹慎及專業(yè)能力的期望。職業(yè)的審慎性不意味著一貫正確。
內(nèi)部審計師在遵循審慎性原則的時候，要考慮到下列事項：
1.為實現(xiàn)業(yè)務目標所需要的工作范圍
2.運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性
3.風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性
4.嚴重錯誤、嚴重違規(guī)和不守法的可能性
5.有關潛在利益方確認和成本
1.能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務目標的信息佳定義是信息可以（?。?BR> A.為業(yè)務結論提供合理的依據(jù)
B.為業(yè)務結論提供絕對的依據(jù)
C.是有用的且令人信服的
D.是有用的和可靠的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】業(yè)務信息的定義
【討論】內(nèi)部審計師應該收集關于與業(yè)務目標和工作范圍相關的所有事項的信息。信息應該是充分、可靠、相關、有用的，為業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的依據(jù)。（實務公告2310-1）
答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在具備完備知識的情況下，才能為業(yè)務結論提供絕對的依據(jù)。答案C不正確，因為信息還必須是充分、可靠、相關的，而不一定每則證明信息都需要是令人信服的。答案D不正確，因為信息還必須是相關、充分的。
2.業(yè)務信息通常在以下哪些情形下可以被認為是相關的（ ）
A.通過有效的統(tǒng)計抽樣獲取的信息
B.客觀、公正的信息
C.忠于事實、適當、具有說服力的信息
D.與業(yè)務目標保持一致的信息
【正確答案】D（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】信息在何種情況下通常認為是相關的。
【討論】信息應該是充分、可靠、相關、有用的，為業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的依據(jù)。相關的信息能夠支持業(yè)務的觀察、結論和建議，并與業(yè)務目標保持一致。（實務公告2310-1）
答案A不正確，因為抽樣是否適當，結果是否有效，與確定信息的充分性和可靠性有關，與相關性無關；答案B不正確，因為客觀公正并不能保證信息支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致；答案C不正確，因為充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的，那么任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結論。
3.為確定關于合同解釋的信息的充分性內(nèi)部審計師應該運用（ ）
A.容易取得的信息
B.主觀判斷
C.客觀評價
D.信息與各種問題間的邏輯關系
【正確答案】C
【討論】A是可靠的，但不一定是充分的
B對信息充分性的判斷要求客觀評價
D只表明信息的相關性
.在對該組織的房地產(chǎn)開發(fā)部門、下屬部門進行審計時，審計業(yè)務目標是確定資本化的土地改良支出，已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)的土地，內(nèi)部審計師確認以下信息：對所有土地價值的獨立與評估，類似小塊土地的銷售記錄，分析每塊土地的市場價值。以下哪項信息標準有可能被違反（?。?BR> A.充分性、相關性
B.可靠性、充分性
C.相關性、可靠性
D.沒有違反標準
【正確答案】A
1.1.1.1 信息來源
（1）內(nèi)部信息來源于業(yè)務客戶，并由業(yè)務客戶持有。
（2）經(jīng)外部驗證的內(nèi)部信息是指源自業(yè)務客戶，但又經(jīng)過外部加工處理的信息。
（3）經(jīng)內(nèi)部加工的外部信息是指源于外部，但接著由業(yè)務客戶加工處理過的信息。
（4）外部信息是指源自獨立的一方，并直接傳遞給內(nèi)部審計師的信息。
1.1.1.2 信息的性質(zhì)
信息可包括權威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關系、實物存在、期后事項、輔助記錄以及業(yè)務客戶與第三方的證言。
實物信息包括：內(nèi)部審計直接觀察對人、財產(chǎn)和行為的檢察，包括證明信息在內(nèi)的方。
證明信息包括：業(yè)務客戶全體人員的書面的或混合聲明以及回函的其它方式。
文件信息：是一種長久的形式存在，所以是取得的主要信息形式。
分析性的信息：產(chǎn)生于數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)之間的邏輯關系?；蛘?，就內(nèi)部控制來說，產(chǎn)生于其組成的特定政策及程序。
1.1.1.3 分析和評價
分析和評價是指：在收集了信息之后，采取恰當?shù)某绦蚝头椒▉矸治鲂畔ⅰ?BR> 評價取得信息一般情況下需要關注哪些問題：
1.評價信息的主要方法，分析性審核程序；
2.評價與分析信息一般情況下沿著什么樣的程序來運作，這個程序基于什么樣的條件完成。
1.1.1.4 業(yè)務信息的取得程序
1.面談是收集證明信息的一種方法。
實務公告1210－1闡述了面談的重要性：“內(nèi)部審計師應該有效地掌握處理人際關系和相互交流的技能”。
2.復算是一種收集信息的方法，這種方法比較可靠，但價值有限。
3.詳細測試涉及的是對依附于經(jīng)濟活動和交易的文件憑證的檢查。
4.觀察與檢查是內(nèi)部審計師獲取實物信息的檢查程序。
1.1.1.5 信息的可信度
收集信息的終目的是為內(nèi)部審計師的觀察、結論和建議提供充分的支持。
佳證據(jù)或首要證據(jù)是指能夠證明有關事件的令人滿意的、可靠的證據(jù)。
次要證據(jù)同首要證據(jù)比起來，可靠性要差一些，這是因為，次要證據(jù)是由原始憑證的復印件或口頭證據(jù)所組成的。
直接證據(jù)是不含有推定或推理成分的證據(jù)。
旁證是間接證據(jù)，因為它能夠證明中間事實，從中可以推斷出對爭議中的事件很重要的基本事實。
結論性證據(jù)是強有力的，它只允許有一個合理的結論，不需要進行額外的證實。
佐證證據(jù)是指可以支持其它證據(jù)的證據(jù)。
意見證據(jù)通常因其潛在的偏見性影響而被排除在外。
傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭上或聽證會上作證時所聲明的內(nèi)容，作為證據(jù)來證明事件的真相。
例題：
1.應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息（?。?BR> A.將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
B.將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
C.將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；
D.檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況進行比較
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】分析性信息
【討論】分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速、有效的評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息與內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其它異常或不重復出現(xiàn)的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性審計程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
答案A、C和D都不正確，因為將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較和檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
2.內(nèi)部審計業(yè)務的監(jiān)督應該包括（?。?BR> A.確定業(yè)務工作底稿充分支持審計業(yè)務的觀察；
B.為特定的業(yè)務分派審計師；
C.確定業(yè)務范圍；
D.至少每年都要對每位內(nèi)部審計師業(yè)績作出評價。
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】業(yè)務的監(jiān)督范圍
【討論】監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配到業(yè)務的審計師掌握必須的知識、技能和開展業(yè)務工作所需的其他能力；在業(yè)務計劃階段提供恰當?shù)闹笇Р⑴鷾蕵I(yè)務方案；監(jiān)督批準后的業(yè)務方案按計劃進行，除非有充分的理由并得到授權改變業(yè)務方案；確定業(yè)務工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議；確保業(yè)務溝通準確、客觀、清楚、及時、富有建設性；確保業(yè)務目標得到實現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力提供機會（實務公告2340-1）。
答案B不正確，因為業(yè)務資源分配屬于計劃職能，不屬于監(jiān)督職能（實務公告2230-1）；答案C不正確，因為確定業(yè)務范圍是計劃職能，不屬于監(jiān)督職 能；答案D不正確，因為每年評價內(nèi)部審計師的業(yè)績不屬于特定業(yè)務的監(jiān)督職能，而是內(nèi)部審計活動的人力資源管理的組成部分（實務公告2030-1）。
3.以下有關內(nèi)部審計師的應有的職業(yè)審慎性的表述哪一項是正確的（?。?BR> A.內(nèi)部審計師應該在溝通業(yè)務之前開展詳細的測試
B.在內(nèi)部審計師絕對確信某項業(yè)務內(nèi)容時，才可以在業(yè)務溝通中提起該項內(nèi)容
C.絕對不應該將業(yè)務溝通看作是對有關內(nèi)容提供了絕對正確的事實
D.內(nèi)部審計師沒有責任提出改進的建議
【正確答案】C
4.應有的職業(yè)審慎要求（?。?BR> A.詳細審核與特定職能有關的所有交易
B.在得知內(nèi)部控制系統(tǒng)相當薄弱時，所表現(xiàn)出的永不出錯和永不出現(xiàn)反常工作的表現(xiàn)
C.在每項業(yè)務中考慮重大違規(guī)的可能性
D.進行足夠詳盡的測試保證絕對不存在不合規(guī)的事項
【正確答案】C
5.通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結論影響大（?。?BR> A.外部證據(jù)
B.詢問
C.口頭證據(jù)
D.非正式的
【正確答案】A（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】對審計結論影響大的信息來源
【討論】外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，因為它來自獨立于業(yè)務客戶的機構。內(nèi)部審計師應該選擇有力的信息以支持業(yè)務的結論、觀察和建議。
答案B不正確，因為詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差；答案C不正確，因為口頭信息一般比外部信息的可靠性差；答案D不正確，因為非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
6.在對無法解釋的存貨的減少進行測試的過程中，某內(nèi)部審計師對永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試，由于內(nèi)部控制測試的缺陷記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠，在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的佳的證據(jù)是（?。?BR> A.采購訂單
B.采購申請
C.供應商發(fā)票
D.供應商對賬單
【正確答案】C
7.回復內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于（ ）
A.實物證據(jù)；
B.證明證據(jù)；
C.文件證據(jù)；
D.分析性證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】回復內(nèi)部審計師的函證的回函的信息類型
【討論】信息可包括權威的文書、內(nèi)部審計師的計算、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)之間的相互關系、實物存在、期后事項、輔助記錄以及業(yè)務客戶與第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計師的信）屬于證明證據(jù)。
答案A不正確，實物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實際存在的東西得到的信息；答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務客戶內(nèi)部的文件；答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關系的研究與比較。
8.在對內(nèi)部控制調(diào)查表中描述的付款憑單的出錯質(zhì)量進行測試時，以下哪種技術為恰當（?。?BR> A.分析
B.評價
C.核查
D.觀察
【正確答案】C
9.當內(nèi)部審計師要確認倉庫存貨存在時，下列哪種類型的測試是有說服力的：（?。?BR> A.檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄；
B.獲取管理者的書面證明；
C.實地觀察倉庫里的存貨；
D.檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。
【正確答案】C（根據(jù)CIA考題改編）
【知識要點】內(nèi)部審計師要確認庫存存貨的存在性時，有說服力的測試類型。
【討論】在確認存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實地觀察得到的直接信息是可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過恰當?shù)膶徲嫾夹g可以獲取的佳信息。（實務公告2310-1，見第三單元）
答案A不正確，因為運輸記錄不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案B不正確，聲明信息不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠；答案D不正確，因為庫存收據(jù)也不如審計人員的直接經(jīng)歷可靠。
10.傳聞證據(jù)是（?。?BR> A.不能作為法庭上陳述的證據(jù)；
B.口頭陳述的或非口頭陳述的證據(jù)；
C.不被發(fā)現(xiàn)的但可以接受的證據(jù)；
D.可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)。
【正確答案】B（根據(jù)CIA考題.改編）
【知識要點】關于傳聞證據(jù)的正確表述。
【討論】傳聞證據(jù)是一種綜述，而不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語或書面陳述。
答案A不正確，傳聞證據(jù)可能包括在某個不相關的法庭或聽證會上所作的陳述；答案C不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；答案 D不正確，只有當傳聞證據(jù)與未決訴訟的主題相關，并且不具有特權的時候，傳聞證據(jù)才可以被發(fā)現(xiàn)。如果傳聞證據(jù)的眾多例外之一是可行的，那么傳聞證據(jù)可能是可以接受的。