1.1 例題解析
內(nèi)部審計(jì)重大報(bào)告范例
E公司董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)
內(nèi)部審計(jì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)——20XX年5月31日
以前所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)狀況
1月5日——災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃一直沒有測(cè)試 ——未決
7月3日——ABC工廠實(shí)物安全控制薄弱 ——終測(cè)試
10月9日——沒有完成聯(lián)邦政府S-1格式 ——已糾正
11月2日——xx分部項(xiàng)目規(guī)劃薄弱 ——在處理
廢料工廠會(huì)計(jì)控制薄弱 ——已糾正
新增加的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)
5月12日——對(duì)新WIP系統(tǒng)控制薄弱 ——未決
5月12日——聯(lián)邦EEOC報(bào)告未歸檔 ——未決
根據(jù)以下資料回答問題1-2。
某內(nèi)部審計(jì)小組近完成的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)有關(guān)公司機(jī)動(dòng)車使用是否符合公司租賃采購政策作出了評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告表明，有幾項(xiàng)租賃（而非采購）決定沒有文本記錄因而無法審計(jì)。審計(jì)報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須在有租賃決定的書面文件時(shí)才可以辦理租賃協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備后續(xù)跟進(jìn)該審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。
1.開展后續(xù)跟進(jìn)審核的首要原因是:
a.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議得到及時(shí)考慮；
b.確定管理層是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
c.使內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)建議的效果；
d.記錄管理層響應(yīng)審計(jì)報(bào)告開展的活動(dòng)，并及時(shí)結(jié)清審計(jì)文檔。
答案：b
選項(xiàng)（a）不正確，這不是佳答案，這意味著審計(jì)師的建議（而非審計(jì)發(fā)現(xiàn)）是為重要的報(bào)告要素；選項(xiàng)（c）不正確，這不是佳選擇，這意味著審計(jì)師的建議（而非審計(jì)發(fā)現(xiàn)）是主要的；選項(xiàng)（d）不正確，這意味著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過程是首要的。選項(xiàng)（b）是正確的，這是IIA《準(zhǔn)則》所要求的內(nèi)容。實(shí)務(wù)公告2500.A1-1指出，“內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)跟進(jìn)是他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過程?！薄 ?BR> 2.假定高層管理者決定接受因公司機(jī)動(dòng)車租賃采購決定缺少相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，那么內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任應(yīng)當(dāng)是:
a.內(nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步的報(bào)告責(zé)任；
b.將管理層的決定和內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注事項(xiàng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
c.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層出具后續(xù)跟進(jìn)報(bào)告，清楚表明要恰當(dāng)記錄租賃采購決定的有關(guān)依據(jù)；
d.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知外部審計(jì)師以及各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)，管理層沒有對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。
答案：a
選項(xiàng)（a）是正確的，出于費(fèi)用或其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，高層管理者對(duì)所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報(bào)告董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄租賃采購決定的建議是否重要的事實(shí)；選項(xiàng)（b）不正確，只有在這個(gè)建議相當(dāng)重要時(shí)，才有必要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的決定；選項(xiàng)（c）不正確，高層管理者已表明其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)（d）不正確，向組織以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告既沒有要求也不適當(dāng)。
3.內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)識(shí)到即便有關(guān)當(dāng)事方同意采取相關(guān)糾正措施，但不會(huì)真正落實(shí)，這將使內(nèi)部審計(jì)師:
a.確定必要的后續(xù)跟進(jìn)工作的程度；
b.讓管理層決定何時(shí)采取后續(xù)跟進(jìn)工作，因?yàn)楣芾韺迂?fù)有終責(zé)任；
c.只有在管理層要求內(nèi)部審計(jì)師的幫助時(shí)方可開展后續(xù)跟進(jìn)工作；
d.編制后續(xù)跟進(jìn)報(bào)告，將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及它們對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性記錄在案。
答案：a
（a）IIA《準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定后續(xù)跟進(jìn)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）；選項(xiàng)（b）和（c）不正確，IIA《準(zhǔn)則》指出，后續(xù)跟進(jìn)工作不是管理層的責(zé)任，而是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。管理層的責(zé)任是針對(duì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當(dāng)?shù)拇胧?；選項(xiàng)（d）不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須提交一份有關(guān)決定不采取糾正措施方面的意見。
4.為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可以要求進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門開展后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)中界定：
a.內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中；
b.審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；
c.在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
d.在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告中的目標(biāo)聲明。
答案：a
（a）后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中界定；選項(xiàng)（b）不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說明；選項(xiàng)（c）不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任的聲明，但它應(yīng)當(dāng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；選項(xiàng)（d）不正確，后續(xù)跟進(jìn)的權(quán)力和責(zé)任可在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告中引用，但是后續(xù)跟進(jìn)的定義應(yīng)當(dāng)首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的章程中。
5.公司的內(nèi)部審計(jì)師已開展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。假定審計(jì)經(jīng)理接受了成本節(jié)約額審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)資源稀缺，負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理決定不開展后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)，其理由是成本節(jié)約額足以激勵(lì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)師的建議。因此，后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)沒有安排在常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否違反IIA《準(zhǔn)則》：
a.不違反。《準(zhǔn)則》沒有明確指出后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)是否是需要的；
b.違反?！稖?zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)師確定被審計(jì)單位是否恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)師的所有建議；
c.違反。審計(jì)資源稀缺不是省略后續(xù)跟進(jìn)的充分理由；
d.不違反。在被審計(jì)單位有充分激勵(lì)的證據(jù)時(shí)，就不需要采取后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)。
答案：c
（c）IIA準(zhǔn)則要求后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)，資源缺乏這個(gè)理由不夠充分。標(biāo)準(zhǔn)2500指出，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)設(shè)立、保留一個(gè)系統(tǒng)，監(jiān)控向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。因此，需要采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。選項(xiàng)（a）不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)；選項(xiàng)（b）不正確，后續(xù)跟進(jìn)是要了解所采取的措施，不單單是了解審計(jì)師建議的執(zhí)行情況；選項(xiàng)（d）不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。
6.向高層管理者和董事會(huì)匯報(bào)是審計(jì)師的重要責(zé)任之一。下列哪個(gè)事項(xiàng)不要求向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告？
a.在完成審計(jì)之后，出具審計(jì)報(bào)告之前，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的高級(jí)審計(jì)人員就職于被審計(jì)部門的常設(shè)職位；
b.審計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的年度報(bào)告總結(jié)；
c.對(duì)已批準(zhǔn)審計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的中期重大變動(dòng)；
d.審計(jì)計(jì)劃得到高層管理者和董事會(huì)的批準(zhǔn)，之后高層管理者告知審計(jì)主管不要對(duì)某個(gè)分部進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)檫@個(gè)分部的活動(dòng)非常敏感。
答案：a
（a）審計(jì)工作已經(jīng)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定高級(jí)審計(jì)人員工作的獨(dú)立性是否受到影響，如果沒有，在不報(bào)告人員變動(dòng)的情況下可以出具報(bào)告；選項(xiàng)（b）和（c）不正確，這兩項(xiàng)都是向高層管理者和董事會(huì)報(bào)告所要求的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；選項(xiàng)（d）不正確，高層管理者和董事會(huì)已審批過審計(jì)計(jì)劃，高層管理者對(duì)審計(jì)計(jì)劃授意變動(dòng)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告。
7.在采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)幾起違反公司競(jìng)標(biāo)政策的事件。上年度的審計(jì)報(bào)告中曾匯報(bào)過同樣的情形，公司沒有對(duì)此采取糾正措施。下列哪項(xiàng)佳描述了對(duì)這個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取的恰當(dāng)行動(dòng)？
a.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指出上次審計(jì)中曾匯報(bào)過相同的情形；
b.離場(chǎng)面談時(shí)，管理*應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到上次審計(jì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)未得到糾正；
c.部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定管理*或董事會(huì)是否承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
d.部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定這種情形是否要向外部審計(jì)師或各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。
答案：c考試用書
（c） 該行動(dòng)符合IIA《準(zhǔn)則》的要求；選項(xiàng)（a）和（b）不正確，這些行動(dòng)不夠充分；選項(xiàng)（d）不正確，該行動(dòng)不夠恰當(dāng)。
8.審計(jì)委員會(huì)的下列哪項(xiàng)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)部門的利益？
a.方案；
b.外部審計(jì)師在可能的情況下依賴內(nèi)部審計(jì)部門的工作；
c.將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告下發(fā)之前，審核并簽署所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
d.持內(nèi)部審計(jì)部門提出的恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)跟進(jìn)建議。
答案：d
選項(xiàng)（a）不正確，審批審計(jì)方案是內(nèi)部審計(jì)督察員的職責(zé)；選項(xiàng)（b）不正確，外部審計(jì)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的工作，要以AICPA的聲明為依據(jù)；選項(xiàng)（c）不正確，審批內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。（d） 審計(jì)委員會(huì)將認(rèn)真考慮內(nèi)部審計(jì)的建議.
9.內(nèi)部審計(jì)師向?qū)徲?jì)主管報(bào)告了一起可疑的舞弊案。審計(jì)主管將整個(gè)案件交保衛(wèi)部辦理。保衛(wèi)部既沒有調(diào)查該案件，也沒有向管理層報(bào)告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列哪項(xiàng)適合于審計(jì)主管的行動(dòng)？
a.審計(jì)主管的行動(dòng)是正確的；
b.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)定期同保衛(wèi)部門核查這起案件的狀況；
c.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)開展調(diào)查；
d.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)解雇作案人。
答案：b
選項(xiàng)（a）不正確，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任得以實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)（d）不正確，這起舞弊在向?qū)徲?jì)主管報(bào)告時(shí)只是在懷疑，立即解雇有關(guān)人員將會(huì)侵犯嫌疑人的權(quán)利。此外，審計(jì)主管無權(quán)解雇被審計(jì)領(lǐng)域的雇員。選項(xiàng)（c）不正確，保衛(wèi)部一般在調(diào)查舞弊方面更加專業(yè)； 選項(xiàng)（b）是正確的， 審計(jì)主管應(yīng)同定期同保衛(wèi)部核查此事，后續(xù)跟進(jìn)是IIA《準(zhǔn)則》明確規(guī)定的。
10.如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)沒有對(duì)以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，而且問題仍然存在，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
a.再次在當(dāng)前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
b.確定管理層或董事會(huì)是否承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
c.尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)，著手采取糾正措施；
d.計(jì)劃將來對(duì)所涉及的具體地方進(jìn)行審計(jì)。
答案：b
選項(xiàng)（a）、（c）和（d）不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒有必要報(bào)告這件事情，而且內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)采取糾正措施的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。選項(xiàng)（b）是正確的，符合IIA準(zhǔn)則的要求。
11.內(nèi)部審計(jì)在下列哪種情況下，有責(zé)任向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告舞弊？
a.舞弊事件的重大金額是建立在合理確定的事情上；
b.可疑活動(dòng)已向內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
c.違規(guī)交易已識(shí)別出，并正在調(diào)查；
d.對(duì)舞弊相關(guān)的所有交易活動(dòng)的審核已經(jīng)完成。
答案：a
（a）如果重大的舞弊事件是建立在合理確定的事件上，審計(jì)師有責(zé)任向高層管理者或董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告；選項(xiàng)（b）不正確，在將可疑活動(dòng)報(bào)告給審計(jì)師時(shí)，不要求向高層管理者或董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告；選項(xiàng)（c）不正確，處于調(diào)查的違規(guī)交易直到調(diào)查結(jié)束后才要求報(bào)告；選項(xiàng)（d）不正確，向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告是遲早的事情。
12.為什么組織要求被審計(jì)單位迅速做出回應(yīng)，并對(duì)缺陷報(bào)告概括出采取的糾正措施？
a.盡可能快地結(jié)束公開的審計(jì)事項(xiàng)；
b.盡可能早地反映節(jié)約額；
c.表明贊同審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
d.確保對(duì)審計(jì)師的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。
答案：b
選項(xiàng)（a）不正確，這是審計(jì)報(bào)告過程的機(jī)械方面；選項(xiàng)（c）不正確，被審計(jì)單位可能不會(huì)總是贊同審計(jì)發(fā)現(xiàn)；選項(xiàng)（d）不正確，這是審計(jì)部門的行政管理職能。選項(xiàng)（b）是正確的，審計(jì)目標(biāo)是要反映被審計(jì)單位盡可能早地采取糾正措施而實(shí)現(xiàn)的節(jié)約額，以便組織可以從采取的糾正措施中獲利；
13.高級(jí)審計(jì)師對(duì)一位助理審計(jì)員做出表現(xiàn)不好的評(píng)語。審計(jì)員請(qǐng)求審計(jì)主管更改評(píng)定。審計(jì)主管了解該審計(jì)師的表現(xiàn)而且同意對(duì)他的評(píng)定，為此審計(jì)主管同意會(huì)見此人并同他討論有關(guān)情形。審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)采取怎樣的行動(dòng)？
a.讓高級(jí)審計(jì)師參加，以使事實(shí)不被誤解；
b.請(qǐng)人力資源主管參加，以保證不會(huì)做出不當(dāng)?shù)慕忉?；?BR> c.私下會(huì)見該職員，告知同意原評(píng)定，表示愿意聽其陳述其他額外的情況；
d.私下會(huì)見該職員，詢問其看法，并否認(rèn)高級(jí)審計(jì)師的評(píng)定。
答案：c
選項(xiàng)（a）不正確，高級(jí)審計(jì)師作為關(guān)鍵業(yè)績(jī)的評(píng)定人，只會(huì)增加負(fù)面因素；選項(xiàng)（b）不正確，讓第三方在場(chǎng)會(huì)抑制審計(jì)主管有效傾聽的效果。除非審計(jì)主管認(rèn)為該審計(jì)師的關(guān)注事項(xiàng)很嚴(yán)重，人力資源部門必須知道。當(dāng)然，好還是私下會(huì)晤該職員；選項(xiàng)（d）不正確，不管出于什么目的，隱瞞真實(shí)看法，是不許可的，同時(shí)也違反職業(yè)道德的要求。（c）是正確的。
14.員工水平、教育培育以及審計(jì)研究等要求應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在：
a.內(nèi)部審計(jì)部門的章程中；
b.內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序手冊(cè)當(dāng)中；
c.內(nèi)部審計(jì)部門的年度計(jì)劃當(dāng)中；
d.針對(duì)各種員工職位的職位說明書當(dāng)中。
答案：c
選項(xiàng)（a）不正確，內(nèi)部審計(jì)部門的章程概述了審計(jì)部門的目的、權(quán)限和責(zé)任，不包括和員工水平有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容；選項(xiàng)（b）不正確，政策和程序手冊(cè)詳細(xì)說明了應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)，它不含員工水平等主題；選項(xiàng)（d）不正確，職位說明書不會(huì)反映員工水平要求；（c） 年度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由審計(jì)時(shí)間表和預(yù)算等構(gòu)成，它們都包含員工水平、教育培訓(xùn)以及審計(jì)研究等主題。
15.在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí)，不包括下列哪項(xiàng)活動(dòng)？
a.制定審計(jì)方案；
b.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素；
c.規(guī)劃工作量要求；
d.識(shí)別可審計(jì)的地方。
答案：a
（a）制定審計(jì)進(jìn)度安排發(fā)生在單項(xiàng)審計(jì)的計(jì)劃階段，它不在制定審計(jì)進(jìn)度表的范圍當(dāng)中；選項(xiàng)（b）、（c）和（d）不正確，在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮上述因素。
16.內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量保障項(xiàng)目可以對(duì)審計(jì)工作達(dá)到恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)提供合理的保證，下列哪項(xiàng)活動(dòng)可以對(duì)審計(jì)部門的效果提供反饋信息：
Ⅰ.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督
Ⅱ.適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)
Ⅲ.內(nèi)部復(fù)核
Ⅳ.外部檢查
a.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
b.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ；
d.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
答案：c
（c）質(zhì)量保障項(xiàng)目的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作表現(xiàn)。IIA《準(zhǔn)則》指出該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)包括監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核以及外部檢查；選項(xiàng)（a）、（b）和（d）不正確，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是保持員工水平的重要因素，但它不提供反饋信息。
17.如果內(nèi)部審計(jì)職員不具備開展某項(xiàng)特殊任務(wù)的技能，可以從下列哪項(xiàng)中抽調(diào)專家：
Ⅰ.組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)
Ⅱ.外部咨詢機(jī)構(gòu)
Ⅲ.正在審計(jì)的部門
Ⅳ.大學(xué)或院校
a.Ⅰ和Ⅱ；
b.Ⅱ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
d.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
答案：d
Ⅰ.在組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)抽調(diào)專家是可以的；Ⅱ.外部咨詢機(jī)構(gòu)也是可以的；Ⅲ.正在審計(jì)的部門，不恰當(dāng)不能保證獨(dú)立性要求；Ⅳ.大學(xué)或院校是符合要求的。
18.輪換內(nèi)部審計(jì)師的佳理由是要使這些受命連續(xù)審計(jì)被審計(jì)單位的不同審計(jì)人員：
a.防止內(nèi)部審計(jì)人員的部分消耗，避免內(nèi)部審計(jì)部門過度的人員輪換；
b.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員快速職業(yè)發(fā)展，讓他們接觸組織各方面的活動(dòng)；
c.增加內(nèi)部審計(jì)人員的盡責(zé)性，使他們知道其工作質(zhì)量；
d.避免對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生偏見。
答案：d
選項(xiàng)（a）不正確，這不是主要原因。例如，審計(jì)人員費(fèi)用消耗可以通過減少差旅來降低；選項(xiàng)（b）不正確，這是次要原因，專業(yè)發(fā)展可以通過其他方式取得，比如參加研討會(huì)、考加CIA考試；選項(xiàng)（c）不正確，這是次要原因（d）這是主要原因
內(nèi)部審計(jì)重大報(bào)告范例
E公司董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)
內(nèi)部審計(jì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)——20XX年5月31日
以前所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)狀況
1月5日——災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃一直沒有測(cè)試 ——未決
7月3日——ABC工廠實(shí)物安全控制薄弱 ——終測(cè)試
10月9日——沒有完成聯(lián)邦政府S-1格式 ——已糾正
11月2日——xx分部項(xiàng)目規(guī)劃薄弱 ——在處理
廢料工廠會(huì)計(jì)控制薄弱 ——已糾正
新增加的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)
5月12日——對(duì)新WIP系統(tǒng)控制薄弱 ——未決
5月12日——聯(lián)邦EEOC報(bào)告未歸檔 ——未決
根據(jù)以下資料回答問題1-2。
某內(nèi)部審計(jì)小組近完成的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)有關(guān)公司機(jī)動(dòng)車使用是否符合公司租賃采購政策作出了評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告表明，有幾項(xiàng)租賃（而非采購）決定沒有文本記錄因而無法審計(jì)。審計(jì)報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須在有租賃決定的書面文件時(shí)才可以辦理租賃協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備后續(xù)跟進(jìn)該審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。
1.開展后續(xù)跟進(jìn)審核的首要原因是:
a.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議得到及時(shí)考慮；
b.確定管理層是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
c.使內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)建議的效果；
d.記錄管理層響應(yīng)審計(jì)報(bào)告開展的活動(dòng)，并及時(shí)結(jié)清審計(jì)文檔。
答案：b
選項(xiàng)（a）不正確，這不是佳答案，這意味著審計(jì)師的建議（而非審計(jì)發(fā)現(xiàn)）是為重要的報(bào)告要素；選項(xiàng)（c）不正確，這不是佳選擇，這意味著審計(jì)師的建議（而非審計(jì)發(fā)現(xiàn)）是主要的；選項(xiàng)（d）不正確，這意味著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過程是首要的。選項(xiàng)（b）是正確的，這是IIA《準(zhǔn)則》所要求的內(nèi)容。實(shí)務(wù)公告2500.A1-1指出，“內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)跟進(jìn)是他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過程?！薄 ?BR> 2.假定高層管理者決定接受因公司機(jī)動(dòng)車租賃采購決定缺少相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，那么內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任應(yīng)當(dāng)是:
a.內(nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步的報(bào)告責(zé)任；
b.將管理層的決定和內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注事項(xiàng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
c.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層出具后續(xù)跟進(jìn)報(bào)告，清楚表明要恰當(dāng)記錄租賃采購決定的有關(guān)依據(jù)；
d.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知外部審計(jì)師以及各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)，管理層沒有對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。
答案：a
選項(xiàng)（a）是正確的，出于費(fèi)用或其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，高層管理者對(duì)所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報(bào)告董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄租賃采購決定的建議是否重要的事實(shí)；選項(xiàng)（b）不正確，只有在這個(gè)建議相當(dāng)重要時(shí)，才有必要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的決定；選項(xiàng)（c）不正確，高層管理者已表明其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)（d）不正確，向組織以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告既沒有要求也不適當(dāng)。
3.內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)識(shí)到即便有關(guān)當(dāng)事方同意采取相關(guān)糾正措施，但不會(huì)真正落實(shí)，這將使內(nèi)部審計(jì)師:
a.確定必要的后續(xù)跟進(jìn)工作的程度；
b.讓管理層決定何時(shí)采取后續(xù)跟進(jìn)工作，因?yàn)楣芾韺迂?fù)有終責(zé)任；
c.只有在管理層要求內(nèi)部審計(jì)師的幫助時(shí)方可開展后續(xù)跟進(jìn)工作；
d.編制后續(xù)跟進(jìn)報(bào)告，將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及它們對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性記錄在案。
答案：a
（a）IIA《準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定后續(xù)跟進(jìn)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）；選項(xiàng)（b）和（c）不正確，IIA《準(zhǔn)則》指出，后續(xù)跟進(jìn)工作不是管理層的責(zé)任，而是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。管理層的責(zé)任是針對(duì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當(dāng)?shù)拇胧?；選項(xiàng)（d）不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須提交一份有關(guān)決定不采取糾正措施方面的意見。
4.為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可以要求進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門開展后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)中界定：
a.內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中；
b.審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；
c.在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
d.在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告中的目標(biāo)聲明。
答案：a
（a）后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中界定；選項(xiàng)（b）不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說明；選項(xiàng)（c）不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任的聲明，但它應(yīng)當(dāng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；選項(xiàng)（d）不正確，后續(xù)跟進(jìn)的權(quán)力和責(zé)任可在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告中引用，但是后續(xù)跟進(jìn)的定義應(yīng)當(dāng)首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的章程中。
5.公司的內(nèi)部審計(jì)師已開展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。假定審計(jì)經(jīng)理接受了成本節(jié)約額審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)資源稀缺，負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理決定不開展后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)，其理由是成本節(jié)約額足以激勵(lì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)師的建議。因此，后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)沒有安排在常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否違反IIA《準(zhǔn)則》：
a.不違反。《準(zhǔn)則》沒有明確指出后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)是否是需要的；
b.違反?！稖?zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)師確定被審計(jì)單位是否恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)師的所有建議；
c.違反。審計(jì)資源稀缺不是省略后續(xù)跟進(jìn)的充分理由；
d.不違反。在被審計(jì)單位有充分激勵(lì)的證據(jù)時(shí)，就不需要采取后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)。
答案：c
（c）IIA準(zhǔn)則要求后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)，資源缺乏這個(gè)理由不夠充分。標(biāo)準(zhǔn)2500指出，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)設(shè)立、保留一個(gè)系統(tǒng)，監(jiān)控向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。因此，需要采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。選項(xiàng)（a）不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)；選項(xiàng)（b）不正確，后續(xù)跟進(jìn)是要了解所采取的措施，不單單是了解審計(jì)師建議的執(zhí)行情況；選項(xiàng)（d）不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。
6.向高層管理者和董事會(huì)匯報(bào)是審計(jì)師的重要責(zé)任之一。下列哪個(gè)事項(xiàng)不要求向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告？
a.在完成審計(jì)之后，出具審計(jì)報(bào)告之前，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的高級(jí)審計(jì)人員就職于被審計(jì)部門的常設(shè)職位；
b.審計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的年度報(bào)告總結(jié)；
c.對(duì)已批準(zhǔn)審計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的中期重大變動(dòng)；
d.審計(jì)計(jì)劃得到高層管理者和董事會(huì)的批準(zhǔn)，之后高層管理者告知審計(jì)主管不要對(duì)某個(gè)分部進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)檫@個(gè)分部的活動(dòng)非常敏感。
答案：a
（a）審計(jì)工作已經(jīng)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定高級(jí)審計(jì)人員工作的獨(dú)立性是否受到影響，如果沒有，在不報(bào)告人員變動(dòng)的情況下可以出具報(bào)告；選項(xiàng)（b）和（c）不正確，這兩項(xiàng)都是向高層管理者和董事會(huì)報(bào)告所要求的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；選項(xiàng)（d）不正確，高層管理者和董事會(huì)已審批過審計(jì)計(jì)劃，高層管理者對(duì)審計(jì)計(jì)劃授意變動(dòng)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告。
7.在采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)幾起違反公司競(jìng)標(biāo)政策的事件。上年度的審計(jì)報(bào)告中曾匯報(bào)過同樣的情形，公司沒有對(duì)此采取糾正措施。下列哪項(xiàng)佳描述了對(duì)這個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取的恰當(dāng)行動(dòng)？
a.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指出上次審計(jì)中曾匯報(bào)過相同的情形；
b.離場(chǎng)面談時(shí)，管理*應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到上次審計(jì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)未得到糾正；
c.部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定管理*或董事會(huì)是否承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
d.部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定這種情形是否要向外部審計(jì)師或各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。
答案：c考試用書
（c） 該行動(dòng)符合IIA《準(zhǔn)則》的要求；選項(xiàng)（a）和（b）不正確，這些行動(dòng)不夠充分；選項(xiàng)（d）不正確，該行動(dòng)不夠恰當(dāng)。
8.審計(jì)委員會(huì)的下列哪項(xiàng)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)部門的利益？
a.方案；
b.外部審計(jì)師在可能的情況下依賴內(nèi)部審計(jì)部門的工作；
c.將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告下發(fā)之前，審核并簽署所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
d.持內(nèi)部審計(jì)部門提出的恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)跟進(jìn)建議。
答案：d
選項(xiàng)（a）不正確，審批審計(jì)方案是內(nèi)部審計(jì)督察員的職責(zé)；選項(xiàng)（b）不正確，外部審計(jì)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的工作，要以AICPA的聲明為依據(jù)；選項(xiàng)（c）不正確，審批內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。（d） 審計(jì)委員會(huì)將認(rèn)真考慮內(nèi)部審計(jì)的建議.
9.內(nèi)部審計(jì)師向?qū)徲?jì)主管報(bào)告了一起可疑的舞弊案。審計(jì)主管將整個(gè)案件交保衛(wèi)部辦理。保衛(wèi)部既沒有調(diào)查該案件，也沒有向管理層報(bào)告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列哪項(xiàng)適合于審計(jì)主管的行動(dòng)？
a.審計(jì)主管的行動(dòng)是正確的；
b.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)定期同保衛(wèi)部門核查這起案件的狀況；
c.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)開展調(diào)查；
d.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)解雇作案人。
答案：b
選項(xiàng)（a）不正確，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任得以實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)（d）不正確，這起舞弊在向?qū)徲?jì)主管報(bào)告時(shí)只是在懷疑，立即解雇有關(guān)人員將會(huì)侵犯嫌疑人的權(quán)利。此外，審計(jì)主管無權(quán)解雇被審計(jì)領(lǐng)域的雇員。選項(xiàng)（c）不正確，保衛(wèi)部一般在調(diào)查舞弊方面更加專業(yè)； 選項(xiàng)（b）是正確的， 審計(jì)主管應(yīng)同定期同保衛(wèi)部核查此事，后續(xù)跟進(jìn)是IIA《準(zhǔn)則》明確規(guī)定的。
10.如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)沒有對(duì)以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，而且問題仍然存在，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
a.再次在當(dāng)前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
b.確定管理層或董事會(huì)是否承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
c.尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)，著手采取糾正措施；
d.計(jì)劃將來對(duì)所涉及的具體地方進(jìn)行審計(jì)。
答案：b
選項(xiàng)（a）、（c）和（d）不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒有必要報(bào)告這件事情，而且內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)采取糾正措施的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。選項(xiàng)（b）是正確的，符合IIA準(zhǔn)則的要求。
11.內(nèi)部審計(jì)在下列哪種情況下，有責(zé)任向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告舞弊？
a.舞弊事件的重大金額是建立在合理確定的事情上；
b.可疑活動(dòng)已向內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
c.違規(guī)交易已識(shí)別出，并正在調(diào)查；
d.對(duì)舞弊相關(guān)的所有交易活動(dòng)的審核已經(jīng)完成。
答案：a
（a）如果重大的舞弊事件是建立在合理確定的事件上，審計(jì)師有責(zé)任向高層管理者或董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告；選項(xiàng)（b）不正確，在將可疑活動(dòng)報(bào)告給審計(jì)師時(shí)，不要求向高層管理者或董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告；選項(xiàng)（c）不正確，處于調(diào)查的違規(guī)交易直到調(diào)查結(jié)束后才要求報(bào)告；選項(xiàng)（d）不正確，向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告是遲早的事情。
12.為什么組織要求被審計(jì)單位迅速做出回應(yīng)，并對(duì)缺陷報(bào)告概括出采取的糾正措施？
a.盡可能快地結(jié)束公開的審計(jì)事項(xiàng)；
b.盡可能早地反映節(jié)約額；
c.表明贊同審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
d.確保對(duì)審計(jì)師的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。
答案：b
選項(xiàng)（a）不正確，這是審計(jì)報(bào)告過程的機(jī)械方面；選項(xiàng)（c）不正確，被審計(jì)單位可能不會(huì)總是贊同審計(jì)發(fā)現(xiàn)；選項(xiàng)（d）不正確，這是審計(jì)部門的行政管理職能。選項(xiàng)（b）是正確的，審計(jì)目標(biāo)是要反映被審計(jì)單位盡可能早地采取糾正措施而實(shí)現(xiàn)的節(jié)約額，以便組織可以從采取的糾正措施中獲利；
13.高級(jí)審計(jì)師對(duì)一位助理審計(jì)員做出表現(xiàn)不好的評(píng)語。審計(jì)員請(qǐng)求審計(jì)主管更改評(píng)定。審計(jì)主管了解該審計(jì)師的表現(xiàn)而且同意對(duì)他的評(píng)定，為此審計(jì)主管同意會(huì)見此人并同他討論有關(guān)情形。審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)采取怎樣的行動(dòng)？
a.讓高級(jí)審計(jì)師參加，以使事實(shí)不被誤解；
b.請(qǐng)人力資源主管參加，以保證不會(huì)做出不當(dāng)?shù)慕忉?；?BR> c.私下會(huì)見該職員，告知同意原評(píng)定，表示愿意聽其陳述其他額外的情況；
d.私下會(huì)見該職員，詢問其看法，并否認(rèn)高級(jí)審計(jì)師的評(píng)定。
答案：c
選項(xiàng)（a）不正確，高級(jí)審計(jì)師作為關(guān)鍵業(yè)績(jī)的評(píng)定人，只會(huì)增加負(fù)面因素；選項(xiàng)（b）不正確，讓第三方在場(chǎng)會(huì)抑制審計(jì)主管有效傾聽的效果。除非審計(jì)主管認(rèn)為該審計(jì)師的關(guān)注事項(xiàng)很嚴(yán)重，人力資源部門必須知道。當(dāng)然，好還是私下會(huì)晤該職員；選項(xiàng)（d）不正確，不管出于什么目的，隱瞞真實(shí)看法，是不許可的，同時(shí)也違反職業(yè)道德的要求。（c）是正確的。
14.員工水平、教育培育以及審計(jì)研究等要求應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在：
a.內(nèi)部審計(jì)部門的章程中；
b.內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序手冊(cè)當(dāng)中；
c.內(nèi)部審計(jì)部門的年度計(jì)劃當(dāng)中；
d.針對(duì)各種員工職位的職位說明書當(dāng)中。
答案：c
選項(xiàng)（a）不正確，內(nèi)部審計(jì)部門的章程概述了審計(jì)部門的目的、權(quán)限和責(zé)任，不包括和員工水平有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容；選項(xiàng)（b）不正確，政策和程序手冊(cè)詳細(xì)說明了應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)，它不含員工水平等主題；選項(xiàng)（d）不正確，職位說明書不會(huì)反映員工水平要求；（c） 年度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由審計(jì)時(shí)間表和預(yù)算等構(gòu)成，它們都包含員工水平、教育培訓(xùn)以及審計(jì)研究等主題。
15.在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí)，不包括下列哪項(xiàng)活動(dòng)？
a.制定審計(jì)方案；
b.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素；
c.規(guī)劃工作量要求；
d.識(shí)別可審計(jì)的地方。
答案：a
（a）制定審計(jì)進(jìn)度安排發(fā)生在單項(xiàng)審計(jì)的計(jì)劃階段，它不在制定審計(jì)進(jìn)度表的范圍當(dāng)中；選項(xiàng)（b）、（c）和（d）不正確，在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮上述因素。
16.內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量保障項(xiàng)目可以對(duì)審計(jì)工作達(dá)到恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)提供合理的保證，下列哪項(xiàng)活動(dòng)可以對(duì)審計(jì)部門的效果提供反饋信息：
Ⅰ.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督
Ⅱ.適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)
Ⅲ.內(nèi)部復(fù)核
Ⅳ.外部檢查
a.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
b.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ；
d.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
答案：c
（c）質(zhì)量保障項(xiàng)目的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作表現(xiàn)。IIA《準(zhǔn)則》指出該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)包括監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核以及外部檢查；選項(xiàng)（a）、（b）和（d）不正確，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是保持員工水平的重要因素，但它不提供反饋信息。
17.如果內(nèi)部審計(jì)職員不具備開展某項(xiàng)特殊任務(wù)的技能，可以從下列哪項(xiàng)中抽調(diào)專家：
Ⅰ.組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)
Ⅱ.外部咨詢機(jī)構(gòu)
Ⅲ.正在審計(jì)的部門
Ⅳ.大學(xué)或院校
a.Ⅰ和Ⅱ；
b.Ⅱ和Ⅳ；
c.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
d.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
答案：d
Ⅰ.在組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)抽調(diào)專家是可以的；Ⅱ.外部咨詢機(jī)構(gòu)也是可以的；Ⅲ.正在審計(jì)的部門，不恰當(dāng)不能保證獨(dú)立性要求；Ⅳ.大學(xué)或院校是符合要求的。
18.輪換內(nèi)部審計(jì)師的佳理由是要使這些受命連續(xù)審計(jì)被審計(jì)單位的不同審計(jì)人員：
a.防止內(nèi)部審計(jì)人員的部分消耗，避免內(nèi)部審計(jì)部門過度的人員輪換；
b.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員快速職業(yè)發(fā)展，讓他們接觸組織各方面的活動(dòng)；
c.增加內(nèi)部審計(jì)人員的盡責(zé)性，使他們知道其工作質(zhì)量；
d.避免對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生偏見。
答案：d
選項(xiàng)（a）不正確，這不是主要原因。例如，審計(jì)人員費(fèi)用消耗可以通過減少差旅來降低；選項(xiàng)（b）不正確，這是次要原因，專業(yè)發(fā)展可以通過其他方式取得，比如參加研討會(huì)、考加CIA考試；選項(xiàng)（c）不正確，這是次要原因（d）這是主要原因