1.1.1.1 現(xiàn)金
a.對(duì)負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金記錄、控制和開(kāi)具支票并調(diào)節(jié)銀行賬戶的人員（簿記員或財(cái)務(wù)總監(jiān)），調(diào)查其基本情況。
b.復(fù)核本年度對(duì)現(xiàn)金總分類賬戶所做的所有調(diào)整。
c.如果嚴(yán)重缺乏職責(zé)分工，則驗(yàn)證（某一）特定期間的現(xiàn)金余額。
d.對(duì)于預(yù)付工資賬戶，將付款次數(shù)與職員人數(shù)進(jìn)行核對(duì)。測(cè)試一個(gè)或多個(gè)期間工資的合理性。將工資率和其他數(shù)據(jù)與原始憑證（如，個(gè)人文檔）進(jìn)行核對(duì)。瀏覽對(duì)異常項(xiàng)目的付款。
e.突擊清點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券。
f.復(fù)核以整數(shù)金額給個(gè)人開(kāi)出的大額作廢支票或無(wú)憑證的（unsupported）交易。
g.復(fù)核未作為負(fù)債記錄的、支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。
1.1.1.2 應(yīng)收賬款
a.增加已函證應(yīng)收賬款余額的數(shù)量。Circularize at yearend on a positive basis.堅(jiān)持要求對(duì)函證做100%的回應(yīng)。
b.與顧客確認(rèn)銷售合同條款。
c.對(duì)選定進(jìn)行詢證的客戶，直接與他們聯(lián)系，以驗(yàn)證：（1）總余額，（2）退回商品的貸記金額和訂價(jià)錯(cuò)誤，（3）他們函證中的例外情況以及不一致的信息（4）包括未披露的補(bǔ)充協(xié)議中的退回商品權(quán)（直接向有權(quán)簽訂這種協(xié)議的人員詢問(wèn)）。
1.1.1.3 存貨
a.堅(jiān)持要求客戶將全部存貨盤點(diǎn)安排在年末或接近年末的同一天。
b.突擊觀察存貨存放地點(diǎn)和同一存放地點(diǎn)內(nèi)的不同區(qū)域。
c.增加進(jìn)行存貨觀察的存放地點(diǎn)的數(shù)量。觀察而不是函證由第三方持有的大額存貨。
d.在抽查盤點(diǎn)（test counts）時(shí)：（1）打開(kāi)包裝，驗(yàn)證包裝里面的內(nèi)容，（2）移動(dòng)或檢查堆積的存貨，以確定其不至于令人誤導(dǎo)（如，是空殼子）（3）取樣，用于以后的質(zhì)量分析（如，純度、等級(jí)、濃度）。
e.擴(kuò)大每一個(gè)存貨場(chǎng)所的存貨觀察范圍（如，對(duì)高價(jià)值的存貨，要記錄多次抽查盤點(diǎn)結(jié)果）。
f.詢問(wèn)工廠和倉(cāng)庫(kù)人員他們是否接受了指令去做一些不是完整而準(zhǔn)確的盤點(diǎn)工作。
h.驗(yàn)證用于實(shí)物盤點(diǎn)的稱重器和盤點(diǎn)器的準(zhǔn)確性。
i.實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)束后立即復(fù)核存貨標(biāo)簽或盤點(diǎn)明細(xì)表，查看是否有異?；虿缓侠淼拇尕洈?shù)量和摘要。必要時(shí)重新盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)（test count）這些項(xiàng)目。
j.擴(kuò)大截止測(cè)試，以便包含實(shí)物盤點(diǎn)日前/后收到、發(fā)出和內(nèi)部轉(zhuǎn)移的大額存貨。
k.要求對(duì)第三方所持有存貨的詢證作100%的回應(yīng)。
1.1.1.1 固定資產(chǎn)
a.擴(kuò)大（vouching）范圍并驗(yàn)證是否存在擴(kuò)建項(xiàng)目（additions）。
b.分析擴(kuò)建項(xiàng)目的成本積累，以確保其與新財(cái)產(chǎn)而不是與修理和維護(hù)相關(guān)。與工廠人員討論其性質(zhì)。
c.考慮擴(kuò)建項(xiàng)目是否與企業(yè)擴(kuò)張計(jì)劃一致。
d.向供應(yīng)商或承包商詢證確認(rèn)大額擴(kuò)建項(xiàng)目。
1.1.1.2 應(yīng)付賬款
a.向供應(yīng)商詢證并要求其確認(rèn)：（1）供應(yīng)商與客戶職員之間無(wú)特殊安排以及收取的價(jià)格與其他客戶一樣。直接從供應(yīng)商那里獲取價(jià)格清單并將這些價(jià)格與計(jì)入供應(yīng)商供貨清單（vendors' statements）中的價(jià)格比較。確認(rèn)折扣安排與承諾的存在（或不存在）。
b.除獲取書面函證外，還應(yīng)直接與供應(yīng)商聯(lián)系（如，打電話）。
c.復(fù)核商品與服務(wù)支出以確認(rèn)異常項(xiàng)目。檢查單據(jù)（發(fā)票、采購(gòu)訂單、收貨報(bào)告）并且與經(jīng)辦人員驗(yàn)證商品和服務(wù)已收到。
d.測(cè)試應(yīng)付款截止，以查明是否可能低估負(fù)債：選擇本年度上周或上個(gè)月收到的大額存貨收貨報(bào)告并確定相關(guān)負(fù)債已正確入賬。
e.從收貨和應(yīng)付賬款部門的適當(dāng)人員那里獲得他們所負(fù)責(zé)的記錄和文件的完整性與準(zhǔn)確性的書面聲明。
1.1.1.3 收入
a.年末實(shí)施全部實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
b.按主要顧客、生產(chǎn)線和地理位置所在地進(jìn)行銷售比較分析。
c.將銷售量與生產(chǎn)能力進(jìn)行比較。
d.對(duì)主要顧客和選定的其他顧客，確認(rèn)年度銷售量和條款（函證或直接聯(lián)系的方式確認(rèn)）。要求做100%的回應(yīng)。
e.確認(rèn)重要關(guān)聯(lián)方銷售。
f.復(fù)核期后貸項(xiàng)通知單，以查明有無(wú)年末以前準(zhǔn)予的銷售退回和折讓。
g.復(fù)核尚未處理的、針對(duì)已付款發(fā)票給予的客戶扣減（如，未到期余額）。
1.1.1.4 財(cái)務(wù)報(bào)告
a.復(fù)核年末結(jié)賬分錄并調(diào)查其中性質(zhì)或金額異常的分錄。
b.如果其他獨(dú)立審計(jì)師正在審計(jì)客戶的另一經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，則與其討論對(duì)處理因不同經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所之間的活動(dòng)而產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有必要的工作。
c.重新評(píng)估管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是與收入確認(rèn)、資產(chǎn)評(píng)估或資本化相關(guān)的）的選擇和應(yīng)用。
1.1.1.5 關(guān)聯(lián)方
a.對(duì)于重要的和異常的交易（尤其是年末或接近年末的那些），要調(diào)查：（1）與關(guān)聯(lián)方交易的可能性以及（2）支持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)證明（the sources of the financing supporting the transactions）。
b. 將關(guān)聯(lián)方銷售分析中確認(rèn)的名稱與制定審計(jì)計(jì)劃期間確定的關(guān)聯(lián)方清單進(jìn)行比較。
c. 對(duì)可能涉及以前未披露的關(guān)聯(lián)方的交易要保持警覺(jué)。
a.對(duì)負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金記錄、控制和開(kāi)具支票并調(diào)節(jié)銀行賬戶的人員（簿記員或財(cái)務(wù)總監(jiān)），調(diào)查其基本情況。
b.復(fù)核本年度對(duì)現(xiàn)金總分類賬戶所做的所有調(diào)整。
c.如果嚴(yán)重缺乏職責(zé)分工，則驗(yàn)證（某一）特定期間的現(xiàn)金余額。
d.對(duì)于預(yù)付工資賬戶，將付款次數(shù)與職員人數(shù)進(jìn)行核對(duì)。測(cè)試一個(gè)或多個(gè)期間工資的合理性。將工資率和其他數(shù)據(jù)與原始憑證（如，個(gè)人文檔）進(jìn)行核對(duì)。瀏覽對(duì)異常項(xiàng)目的付款。
e.突擊清點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券。
f.復(fù)核以整數(shù)金額給個(gè)人開(kāi)出的大額作廢支票或無(wú)憑證的（unsupported）交易。
g.復(fù)核未作為負(fù)債記錄的、支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。
1.1.1.2 應(yīng)收賬款
a.增加已函證應(yīng)收賬款余額的數(shù)量。Circularize at yearend on a positive basis.堅(jiān)持要求對(duì)函證做100%的回應(yīng)。
b.與顧客確認(rèn)銷售合同條款。
c.對(duì)選定進(jìn)行詢證的客戶，直接與他們聯(lián)系，以驗(yàn)證：（1）總余額，（2）退回商品的貸記金額和訂價(jià)錯(cuò)誤，（3）他們函證中的例外情況以及不一致的信息（4）包括未披露的補(bǔ)充協(xié)議中的退回商品權(quán)（直接向有權(quán)簽訂這種協(xié)議的人員詢問(wèn)）。
1.1.1.3 存貨
a.堅(jiān)持要求客戶將全部存貨盤點(diǎn)安排在年末或接近年末的同一天。
b.突擊觀察存貨存放地點(diǎn)和同一存放地點(diǎn)內(nèi)的不同區(qū)域。
c.增加進(jìn)行存貨觀察的存放地點(diǎn)的數(shù)量。觀察而不是函證由第三方持有的大額存貨。
d.在抽查盤點(diǎn)（test counts）時(shí)：（1）打開(kāi)包裝，驗(yàn)證包裝里面的內(nèi)容，（2）移動(dòng)或檢查堆積的存貨，以確定其不至于令人誤導(dǎo)（如，是空殼子）（3）取樣，用于以后的質(zhì)量分析（如，純度、等級(jí)、濃度）。
e.擴(kuò)大每一個(gè)存貨場(chǎng)所的存貨觀察范圍（如，對(duì)高價(jià)值的存貨，要記錄多次抽查盤點(diǎn)結(jié)果）。
f.詢問(wèn)工廠和倉(cāng)庫(kù)人員他們是否接受了指令去做一些不是完整而準(zhǔn)確的盤點(diǎn)工作。
h.驗(yàn)證用于實(shí)物盤點(diǎn)的稱重器和盤點(diǎn)器的準(zhǔn)確性。
i.實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)束后立即復(fù)核存貨標(biāo)簽或盤點(diǎn)明細(xì)表，查看是否有異?；虿缓侠淼拇尕洈?shù)量和摘要。必要時(shí)重新盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)（test count）這些項(xiàng)目。
j.擴(kuò)大截止測(cè)試，以便包含實(shí)物盤點(diǎn)日前/后收到、發(fā)出和內(nèi)部轉(zhuǎn)移的大額存貨。
k.要求對(duì)第三方所持有存貨的詢證作100%的回應(yīng)。
1.1.1.1 固定資產(chǎn)
a.擴(kuò)大（vouching）范圍并驗(yàn)證是否存在擴(kuò)建項(xiàng)目（additions）。
b.分析擴(kuò)建項(xiàng)目的成本積累，以確保其與新財(cái)產(chǎn)而不是與修理和維護(hù)相關(guān)。與工廠人員討論其性質(zhì)。
c.考慮擴(kuò)建項(xiàng)目是否與企業(yè)擴(kuò)張計(jì)劃一致。
d.向供應(yīng)商或承包商詢證確認(rèn)大額擴(kuò)建項(xiàng)目。
1.1.1.2 應(yīng)付賬款
a.向供應(yīng)商詢證并要求其確認(rèn)：（1）供應(yīng)商與客戶職員之間無(wú)特殊安排以及收取的價(jià)格與其他客戶一樣。直接從供應(yīng)商那里獲取價(jià)格清單并將這些價(jià)格與計(jì)入供應(yīng)商供貨清單（vendors' statements）中的價(jià)格比較。確認(rèn)折扣安排與承諾的存在（或不存在）。
b.除獲取書面函證外，還應(yīng)直接與供應(yīng)商聯(lián)系（如，打電話）。
c.復(fù)核商品與服務(wù)支出以確認(rèn)異常項(xiàng)目。檢查單據(jù)（發(fā)票、采購(gòu)訂單、收貨報(bào)告）并且與經(jīng)辦人員驗(yàn)證商品和服務(wù)已收到。
d.測(cè)試應(yīng)付款截止，以查明是否可能低估負(fù)債：選擇本年度上周或上個(gè)月收到的大額存貨收貨報(bào)告并確定相關(guān)負(fù)債已正確入賬。
e.從收貨和應(yīng)付賬款部門的適當(dāng)人員那里獲得他們所負(fù)責(zé)的記錄和文件的完整性與準(zhǔn)確性的書面聲明。
1.1.1.3 收入
a.年末實(shí)施全部實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
b.按主要顧客、生產(chǎn)線和地理位置所在地進(jìn)行銷售比較分析。
c.將銷售量與生產(chǎn)能力進(jìn)行比較。
d.對(duì)主要顧客和選定的其他顧客，確認(rèn)年度銷售量和條款（函證或直接聯(lián)系的方式確認(rèn)）。要求做100%的回應(yīng)。
e.確認(rèn)重要關(guān)聯(lián)方銷售。
f.復(fù)核期后貸項(xiàng)通知單，以查明有無(wú)年末以前準(zhǔn)予的銷售退回和折讓。
g.復(fù)核尚未處理的、針對(duì)已付款發(fā)票給予的客戶扣減（如，未到期余額）。
1.1.1.4 財(cái)務(wù)報(bào)告
a.復(fù)核年末結(jié)賬分錄并調(diào)查其中性質(zhì)或金額異常的分錄。
b.如果其他獨(dú)立審計(jì)師正在審計(jì)客戶的另一經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，則與其討論對(duì)處理因不同經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所之間的活動(dòng)而產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有必要的工作。
c.重新評(píng)估管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是與收入確認(rèn)、資產(chǎn)評(píng)估或資本化相關(guān)的）的選擇和應(yīng)用。
1.1.1.5 關(guān)聯(lián)方
a.對(duì)于重要的和異常的交易（尤其是年末或接近年末的那些），要調(diào)查：（1）與關(guān)聯(lián)方交易的可能性以及（2）支持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)證明（the sources of the financing supporting the transactions）。
b. 將關(guān)聯(lián)方銷售分析中確認(rèn)的名稱與制定審計(jì)計(jì)劃期間確定的關(guān)聯(lián)方清單進(jìn)行比較。
c. 對(duì)可能涉及以前未披露的關(guān)聯(lián)方的交易要保持警覺(jué)。