1.1. 財務(wù)報表危險信號
雖然有外部審計師負(fù)責(zé)檢查財務(wù)報表，確認(rèn)財務(wù)報表舞弊，但是要求內(nèi)部審計師為財務(wù)報表編制提供咨詢服務(wù)，以便避免外部審計過程中發(fā)生問題。因此，內(nèi)部審計師有責(zé)任在違規(guī)問題公開化并成為需要耗費很大的組織難題之前，發(fā)現(xiàn)這些問題。下面是與財務(wù)報表舞弊有關(guān)的一些危險信號：
¡ 虛假利潤：收入或盈利的異常增長；盡管多次出現(xiàn)負(fù)現(xiàn)金流但仍然增長的收入；非常復(fù)雜的交易項目（好像安然公司使用的方法）；在提交報告前發(fā)生的交易調(diào)整事項；與不知名公司之間發(fā)生的銷售或收入；已入賬銷售收入缺少證明性文件。
¡ 不適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)價值：存貨數(shù)量的變動；將費用性支出作為資產(chǎn)性支出（可以攤銷或分期償還）；相信主觀確認(rèn)的價值；異常的低費用或采購支出；損失額度低于相似組織類似額度；減少應(yīng)納稅額度的錯誤。
¡ 不適當(dāng)?shù)呐叮河嘘P(guān)披露標(biāo)準(zhǔn)的有效溝通；不起作用的董事會。
總之，將權(quán)力過分集中于某一個人或部門、逃避責(zé)任、曾經(jīng)的不忠實或不遵守法律法規(guī)的經(jīng)歷等，都是財務(wù)報表舞弊的常見危險信號。
還有一些危險信號是舞弊實施方法顯示出來的信號，包括：
¡ 沒有解釋清楚的差異（例如，當(dāng)與前期比較時發(fā)現(xiàn)的異常高額費用支出）
¡ 現(xiàn)金或存貨的異常短缺
¡ 文件丟失或?qū)ξ募薷?BR> ¡ 發(fā)票上項目與收費代碼或業(yè)務(wù)職能無關(guān)
¡ 回避經(jīng)過批準(zhǔn)的程序（例如，將訂單分成幾部分，使每部分金額都低于需要批準(zhǔn)的最低金額）
¡ 同姓的供貨商或者不同供貨商的郵政信箱地址相同
¡ 在自動交易處理系統(tǒng)環(huán)境下的手工處理交易項目
危險信號法在形式上非常有用，但它所提供的信息有一定的局限性。
¡ 收集危險信號信息不能作為審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的常規(guī)部分。
¡ 很多常見的危險信號并不意味著總是與舞弊聯(lián)系在一起。
¡ 由于危險信號的主觀性，它們難以被量化或評估。
雖然有外部審計師負(fù)責(zé)檢查財務(wù)報表，確認(rèn)財務(wù)報表舞弊，但是要求內(nèi)部審計師為財務(wù)報表編制提供咨詢服務(wù)，以便避免外部審計過程中發(fā)生問題。因此，內(nèi)部審計師有責(zé)任在違規(guī)問題公開化并成為需要耗費很大的組織難題之前，發(fā)現(xiàn)這些問題。下面是與財務(wù)報表舞弊有關(guān)的一些危險信號：
¡ 虛假利潤：收入或盈利的異常增長；盡管多次出現(xiàn)負(fù)現(xiàn)金流但仍然增長的收入；非常復(fù)雜的交易項目（好像安然公司使用的方法）；在提交報告前發(fā)生的交易調(diào)整事項；與不知名公司之間發(fā)生的銷售或收入；已入賬銷售收入缺少證明性文件。
¡ 不適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)價值：存貨數(shù)量的變動；將費用性支出作為資產(chǎn)性支出（可以攤銷或分期償還）；相信主觀確認(rèn)的價值；異常的低費用或采購支出；損失額度低于相似組織類似額度；減少應(yīng)納稅額度的錯誤。
¡ 不適當(dāng)?shù)呐叮河嘘P(guān)披露標(biāo)準(zhǔn)的有效溝通；不起作用的董事會。
總之，將權(quán)力過分集中于某一個人或部門、逃避責(zé)任、曾經(jīng)的不忠實或不遵守法律法規(guī)的經(jīng)歷等，都是財務(wù)報表舞弊的常見危險信號。
還有一些危險信號是舞弊實施方法顯示出來的信號，包括：
¡ 沒有解釋清楚的差異（例如，當(dāng)與前期比較時發(fā)現(xiàn)的異常高額費用支出）
¡ 現(xiàn)金或存貨的異常短缺
¡ 文件丟失或?qū)ξ募薷?BR> ¡ 發(fā)票上項目與收費代碼或業(yè)務(wù)職能無關(guān)
¡ 回避經(jīng)過批準(zhǔn)的程序（例如，將訂單分成幾部分，使每部分金額都低于需要批準(zhǔn)的最低金額）
¡ 同姓的供貨商或者不同供貨商的郵政信箱地址相同
¡ 在自動交易處理系統(tǒng)環(huán)境下的手工處理交易項目
危險信號法在形式上非常有用，但它所提供的信息有一定的局限性。
¡ 收集危險信號信息不能作為審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的常規(guī)部分。
¡ 很多常見的危險信號并不意味著總是與舞弊聯(lián)系在一起。
¡ 由于危險信號的主觀性，它們難以被量化或評估。