第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
會(huì)計(jì)核算中常用的日記賬是特種日記賬。
特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會(huì)計(jì)人員分工記賬（可以由一個(gè)記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)），從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的格式
特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄
登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記
庫存現(xiàn)金日記賬
（2）多欄式現(xiàn)金日記賬的格式
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額＋本日收入-本日支出＝本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
（1）記賬日期欄，是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一致。
（2）憑證號(hào)數(shù)欄，是指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。
（3）摘要欄，說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。
（4）對(duì)方科目。
（5）收入、支出欄。
多欄式現(xiàn)金日記賬。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會(huì)計(jì)主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。
一、日記賬的格式和登記方法
會(huì)計(jì)核算中常用的日記賬是特種日記賬。
特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會(huì)計(jì)人員分工記賬（可以由一個(gè)記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)），從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的格式
特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄
登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記
庫存現(xiàn)金日記賬
（2）多欄式現(xiàn)金日記賬的格式
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額＋本日收入-本日支出＝本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
（1）記賬日期欄，是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一致。
（2）憑證號(hào)數(shù)欄，是指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。
（3）摘要欄，說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。
（4）對(duì)方科目。
（5）收入、支出欄。
多欄式現(xiàn)金日記賬。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會(huì)計(jì)主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。