第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表匯總方式可分為兩種：
1.全部匯總
2.分類匯總
科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結(jié)構(gòu)不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶的借方（或貸方）分別按相對應的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內(nèi)的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對應賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應關(guān)系，而科目匯總表不能反映賬戶之間的對應關(guān)系。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
注意：
1.對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；
2.編資產(chǎn)負債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄。
（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
表1 科目匯總表
1—10日發(fā)生額
11—20日發(fā)生額
21—31日發(fā)生額
本月發(fā)生額
賬
頁
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
庫存現(xiàn)金
10000
1600
1000
1000
11600
略
銀行存款
100000
32000
6000
100000
38000
其他應收款
10000
10000
10000
10000
原材料
32000
8000
32000
8000
庫存商品
60000
60000
應交稅費
9120
9120
本年利潤
85720
100000
85720
100000
生產(chǎn)成本
8000
8000
主營業(yè)務(wù)收入
100000
100000
100000
100000
主營業(yè)務(wù)成本
60000
60000
60000
60000
營業(yè)稅金及附加
3000
3000
3000
3000
銷售費用
1600
1600
1600
1600
管理費用
11400
11400
11400
11400
財務(wù)費用
3600
3600
3600
3600
所得稅費用
61200
6120
6120
6120
合計
142000
142000
9600
9600
270840
270840
422440
422440
科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應關(guān)系。
表2 總分類賬
會計科目：庫存現(xiàn)金
2010年
憑證
摘要
借方
貸方
借或貸
余額
月
日
字
號
3
1
月初余額
借
12000
10
科匯
1
1—10日發(fā)生額
10000
借
2000
20
科匯
1
11—20日發(fā)生額
1600
借
400
31
科匯
1
21—31日發(fā)生額
1000
借
1400
31
本月合計
1000
11600
借
1400
-
（三）優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。
缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。
適用范圍：范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟量多的大、中型企業(yè)。
賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?BR> 記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序
1.優(yōu)點
簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系
可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡
2.缺點
登記總分類賬的工作量較大
不利于日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大
不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目
3.適用范圍
規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位
規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位
范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟量多的大、中型企業(yè)。
4.登總賬的依據(jù)
依據(jù)記賬憑證逐筆登
依據(jù)匯總記賬憑證登
依據(jù)科目匯總表登
（一）基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表匯總方式可分為兩種：
1.全部匯總
2.分類匯總
科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結(jié)構(gòu)不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶的借方（或貸方）分別按相對應的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內(nèi)的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對應賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應關(guān)系，而科目匯總表不能反映賬戶之間的對應關(guān)系。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
注意：
1.對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；
2.編資產(chǎn)負債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄。
（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
表1 科目匯總表
1—10日發(fā)生額
11—20日發(fā)生額
21—31日發(fā)生額
本月發(fā)生額
賬
頁
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
庫存現(xiàn)金
10000
1600
1000
1000
11600
略
銀行存款
100000
32000
6000
100000
38000
其他應收款
10000
10000
10000
10000
原材料
32000
8000
32000
8000
庫存商品
60000
60000
應交稅費
9120
9120
本年利潤
85720
100000
85720
100000
生產(chǎn)成本
8000
8000
主營業(yè)務(wù)收入
100000
100000
100000
100000
主營業(yè)務(wù)成本
60000
60000
60000
60000
營業(yè)稅金及附加
3000
3000
3000
3000
銷售費用
1600
1600
1600
1600
管理費用
11400
11400
11400
11400
財務(wù)費用
3600
3600
3600
3600
所得稅費用
61200
6120
6120
6120
合計
142000
142000
9600
9600
270840
270840
422440
422440
科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應關(guān)系。
表2 總分類賬
會計科目：庫存現(xiàn)金
2010年
憑證
摘要
借方
貸方
借或貸
余額
月
日
字
號
3
1
月初余額
借
12000
10
科匯
1
1—10日發(fā)生額
10000
借
2000
20
科匯
1
11—20日發(fā)生額
1600
借
400
31
科匯
1
21—31日發(fā)生額
1000
借
1400
31
本月合計
1000
11600
借
1400
-
（三）優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。
缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。
適用范圍：范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟量多的大、中型企業(yè)。
賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?BR> 記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序
1.優(yōu)點
簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系
可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡
2.缺點
登記總分類賬的工作量較大
不利于日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大
不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目
3.適用范圍
規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位
規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位
范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟量多的大、中型企業(yè)。
4.登總賬的依據(jù)
依據(jù)記賬憑證逐筆登
依據(jù)匯總記賬憑證登
依據(jù)科目匯總表登