六、加速折舊優(yōu)惠惠——縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)
可采用以上折舊方法的固定資產是指：
1.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產。
2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
縮短折舊年限
規(guī)定折舊年限的60%
加速折舊方法
雙倍余額遞減法或者年數總和法
【例題】根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產包括()。
A.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產
B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產
C.用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的固定資產
D.用于安全生產的固定資產
【答案】AB
七、減計收入優(yōu)惠
減計收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
八、稅額抵免優(yōu)惠
稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
九、民族自治地方的優(yōu)惠
民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
下表中歸納的，就是新企業(yè)所得稅法確定的主要稅收優(yōu)惠政策的簡單歸類：
優(yōu)惠種類
具體規(guī)定
稅額式減免優(yōu)惠
（免稅、減稅、稅額抵免）
1.國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得（免征或減征）；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（三免三減半）；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（三免三減半）；符合條件的技術轉讓所得（免征或減征）。
3.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
4.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免（設備投資額10%抵稅）。
稅基式減免優(yōu)惠
（加計扣除、加速折舊、減計收入）
1.用減計收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入（減按90%）。
2.用加計扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（加計50%扣除）；三新費用形成的無形資產（按照150%攤銷）；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（加計100%）扣除。
3.用單獨計算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額（投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額）。
4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
稅率式減免優(yōu)惠
（減低稅率）
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
可采用以上折舊方法的固定資產是指：
1.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產。
2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
縮短折舊年限
規(guī)定折舊年限的60%
加速折舊方法
雙倍余額遞減法或者年數總和法
【例題】根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產包括()。
A.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產
B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產
C.用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的固定資產
D.用于安全生產的固定資產
【答案】AB
七、減計收入優(yōu)惠
減計收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
八、稅額抵免優(yōu)惠
稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
九、民族自治地方的優(yōu)惠
民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
下表中歸納的，就是新企業(yè)所得稅法確定的主要稅收優(yōu)惠政策的簡單歸類：
優(yōu)惠種類
具體規(guī)定
稅額式減免優(yōu)惠
（免稅、減稅、稅額抵免）
1.國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得（免征或減征）；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（三免三減半）；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（三免三減半）；符合條件的技術轉讓所得（免征或減征）。
3.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
4.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免（設備投資額10%抵稅）。
稅基式減免優(yōu)惠
（加計扣除、加速折舊、減計收入）
1.用減計收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入（減按90%）。
2.用加計扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（加計50%扣除）；三新費用形成的無形資產（按照150%攤銷）；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（加計100%）扣除。
3.用單獨計算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額（投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額）。
4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
稅率式減免優(yōu)惠
（減低稅率）
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。