某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會計資料如下：
(1) 年度會計利潤總額為200萬元;
(2) 全年銷售收入為2000萬元;
(3) “管理費用”中列支的業(yè)務(wù)招待費25萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費350萬元;
(4) “營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;
(5) “投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%
根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：
1.不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為( )。
A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰。
因此，25×60%=15萬
2000×5‰=10萬，10萬<15萬，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬，不允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=25-10=15萬
2.下列表述中正確的有( )
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除
D.捐贈支出不得在稅前列支
答案：AC
3.下列對投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有( )
A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入
答案：D
分析：國債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。這里所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
4.可以在稅前列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為( )
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此，可以在稅前列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為2000×15%=300000元
【例題2】王某2009年5月份收入情況如下：
(1)取得利息收入5000元，其中含國債利息收入2000元;
(2)購物抽獎取得中獎收入3000元;
(3)取得股息收入l000元;
(4)取得國家體育總局頒發(fā)的體育獎金2000元;
(5)取得退休工資l000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.王某利息收入應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.440元
B.600元
C.800元
D.1000元
答案：B
解析：根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，在計稅依據(jù)上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。在稅率上，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優(yōu)惠上，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。所以，王某利息收入應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(5000-2000)×20%=600元。
2.中獎收入應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.400元 B.420元 C.480元 D.600元
答案：D
解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅實施細(xì)則》的規(guī)定，“偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。”王某購物抽獎取得中獎收入3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關(guān)規(guī)定，其應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=3000×20%=600元。
3.取得股息收入應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.0 B.40元 C.100元 D.200元
答案：D
解析：取得股息收入l000元應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=1000×20%=200元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.王某取得的國家體育總局頒發(fā)的獎金應(yīng)按20%的稅率計算繳納個人所得稅
B.王某取得的離退休工資應(yīng)納個人所得稅l0元
C.中獎收入的個人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人
D.自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)在次月7日內(nèi)繳入國庫
答案：CD
解析：(1)根據(jù)個人所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金”，“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費”，均免納個人所得稅，王某取得的國家體育總局頒發(fā)的體育獎金2000元、取得退休工資l000元都免納個人所得稅，A、B不正確。(2)個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，所以C正確。(3)關(guān)于自行申報納稅的納稅期限中，有D項規(guī)定，所以該項也正確。
5.王某5月份應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.868元 B.1240元 C.1400元 D.1430元
答案：C
解析：應(yīng)納稅額=∑分項應(yīng)納稅額=600+600+200=1400元。
(1) 年度會計利潤總額為200萬元;
(2) 全年銷售收入為2000萬元;
(3) “管理費用”中列支的業(yè)務(wù)招待費25萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費350萬元;
(4) “營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;
(5) “投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。
假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%
根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：
1.不得從稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為( )。
A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰。
因此，25×60%=15萬
2000×5‰=10萬，10萬<15萬，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬，不允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=25-10=15萬
2.下列表述中正確的有( )
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除
D.捐贈支出不得在稅前列支
答案：AC
3.下列對投資收益的稅務(wù)處理中正確的做法有( )
A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入
答案：D
分析：國債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。這里所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
4.可以在稅前列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為( )
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
答案：C
分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此，可以在稅前列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為2000×15%=300000元
【例題2】王某2009年5月份收入情況如下：
(1)取得利息收入5000元，其中含國債利息收入2000元;
(2)購物抽獎取得中獎收入3000元;
(3)取得股息收入l000元;
(4)取得國家體育總局頒發(fā)的體育獎金2000元;
(5)取得退休工資l000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.王某利息收入應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.440元
B.600元
C.800元
D.1000元
答案：B
解析：根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，在計稅依據(jù)上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。在稅率上，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優(yōu)惠上，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。所以，王某利息收入應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(5000-2000)×20%=600元。
2.中獎收入應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.400元 B.420元 C.480元 D.600元
答案：D
解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅實施細(xì)則》的規(guī)定，“偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。”王某購物抽獎取得中獎收入3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關(guān)規(guī)定，其應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=3000×20%=600元。
3.取得股息收入應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.0 B.40元 C.100元 D.200元
答案：D
解析：取得股息收入l000元應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=1000×20%=200元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.王某取得的國家體育總局頒發(fā)的獎金應(yīng)按20%的稅率計算繳納個人所得稅
B.王某取得的離退休工資應(yīng)納個人所得稅l0元
C.中獎收入的個人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人
D.自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)在次月7日內(nèi)繳入國庫
答案：CD
解析：(1)根據(jù)個人所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金”，“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費”，均免納個人所得稅，王某取得的國家體育總局頒發(fā)的體育獎金2000元、取得退休工資l000元都免納個人所得稅，A、B不正確。(2)個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，所以C正確。(3)關(guān)于自行申報納稅的納稅期限中，有D項規(guī)定，所以該項也正確。
5.王某5月份應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.868元 B.1240元 C.1400元 D.1430元
答案：C
解析：應(yīng)納稅額=∑分項應(yīng)納稅額=600+600+200=1400元。