第二節(jié) 市場約束
市場約束是指通過建立銀行業(yè)金融機構(gòu)信息披露制度，增強銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營和銀行監(jiān)管透明度，從而發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，提高銀行業(yè)整體經(jīng)營水平，實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。
風(fēng)險管理的三大支柱：第一支柱——最低資本充足率;第二支柱——監(jiān)管*監(jiān)督檢查;第三支柱——市場約束
一、市場約束與信息披露
1.市場約束機制和各參與方的作用
(1)市場約束機制(注意市場約束機制與市場約束的定義區(qū)別)
信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
市場約束機制需要一系列配套制度得以實現(xiàn)。
市場約束的具體表現(xiàn)。
(2)市場約束參與方及其作用
①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心。
②公眾存款人。
③股東。
④其他債權(quán)人
⑤外部中介機構(gòu)
⑥其他參與方
2.信息披露要求
(1)信息披露概述
信息披露主要是指公眾公司以招股說明書、上市公告書，以及定期報告和臨時報告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會公眾進行披露的行為。
銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險管理情況所構(gòu)成。
此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露的關(guān)系。監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露不完全等同，但也不矛盾。
(2)信息披露的要求
①銀行必須建立起一整套披露制度和政策。
②必須提高信息披露的相關(guān)性;
③保持合理頻度。
基本要求：
①內(nèi)容的要求。
②質(zhì)量的要求：要求要遵循六條標準
國際上信息披露的良好實踐：
①關(guān)于適用范圍
②關(guān)于資本結(jié)構(gòu)
③關(guān)于資本充足率
④關(guān)于信用風(fēng)險
⑤關(guān)于市場風(fēng)險
⑥關(guān)于操作風(fēng)險
⑦關(guān)于銀行帳戶的利率風(fēng)險
關(guān)于專有信息和保密規(guī)定，并非所有信息都要披露
(3)我國銀行業(yè)信息披露管理
①中國銀監(jiān)會2002年《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》：商業(yè)銀行應(yīng)于每年4月底之前以年報形式對外披露信息。
②我國商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容：財務(wù)會計報告、風(fēng)險管理狀況、公司治理信息、年度重大事項
③我國銀行業(yè)信息披露監(jiān)控機制：日常監(jiān)督機制、懲罰機制、監(jiān)管*責(zé)任
二、外部審計
1.外部審計作用
(1)外部審計的必要性
(2)外部審計的作用
2.外部審計機構(gòu)所賦予的權(quán)力
國際上，監(jiān)管者與外部審計機構(gòu)主要通過三方會談的形式進行信息溝通。在我國，三方會談制度已經(jīng)開始廣泛使用。
3.外部審計與信息披露的關(guān)系
(1)外部審計有利于提高信息披露質(zhì)量
①我國商業(yè)銀行信息披露存在的問題
一是信息披露內(nèi)容不全面;二是風(fēng)險信息披露不充分;三是表外業(yè)務(wù)信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機制仍需進一步完善。
②外部審計有利于改進我國商業(yè)銀行信息披露
(2)信息披露對外部審計的影響
①透明的信息揭露有利于提高審計效率，降低審計風(fēng)險。
②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計風(fēng)險，降低審機質(zhì)量。
4.外部審計與監(jiān)督檢查的關(guān)系
(1)外部審計和銀行監(jiān)管側(cè)重點有所不同
(2)外部審計和銀行監(jiān)管的方式、目標、內(nèi)容存在共性
(3)外部審計和監(jiān)管一件共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)
(4)外部審計與銀行監(jiān)管相輔相成
市場約束是指通過建立銀行業(yè)金融機構(gòu)信息披露制度，增強銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營和銀行監(jiān)管透明度，從而發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，提高銀行業(yè)整體經(jīng)營水平，實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。
風(fēng)險管理的三大支柱：第一支柱——最低資本充足率;第二支柱——監(jiān)管*監(jiān)督檢查;第三支柱——市場約束
一、市場約束與信息披露
1.市場約束機制和各參與方的作用
(1)市場約束機制(注意市場約束機制與市場約束的定義區(qū)別)
信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
市場約束機制需要一系列配套制度得以實現(xiàn)。
市場約束的具體表現(xiàn)。
(2)市場約束參與方及其作用
①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心。
②公眾存款人。
③股東。
④其他債權(quán)人
⑤外部中介機構(gòu)
⑥其他參與方
2.信息披露要求
(1)信息披露概述
信息披露主要是指公眾公司以招股說明書、上市公告書，以及定期報告和臨時報告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會公眾進行披露的行為。
銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險管理情況所構(gòu)成。
此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露的關(guān)系。監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露不完全等同，但也不矛盾。
(2)信息披露的要求
①銀行必須建立起一整套披露制度和政策。
②必須提高信息披露的相關(guān)性;
③保持合理頻度。
基本要求：
①內(nèi)容的要求。
②質(zhì)量的要求：要求要遵循六條標準
國際上信息披露的良好實踐：
①關(guān)于適用范圍
②關(guān)于資本結(jié)構(gòu)
③關(guān)于資本充足率
④關(guān)于信用風(fēng)險
⑤關(guān)于市場風(fēng)險
⑥關(guān)于操作風(fēng)險
⑦關(guān)于銀行帳戶的利率風(fēng)險
關(guān)于專有信息和保密規(guī)定，并非所有信息都要披露
(3)我國銀行業(yè)信息披露管理
①中國銀監(jiān)會2002年《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》：商業(yè)銀行應(yīng)于每年4月底之前以年報形式對外披露信息。
②我國商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容：財務(wù)會計報告、風(fēng)險管理狀況、公司治理信息、年度重大事項
③我國銀行業(yè)信息披露監(jiān)控機制：日常監(jiān)督機制、懲罰機制、監(jiān)管*責(zé)任
二、外部審計
1.外部審計作用
(1)外部審計的必要性
(2)外部審計的作用
2.外部審計機構(gòu)所賦予的權(quán)力
國際上，監(jiān)管者與外部審計機構(gòu)主要通過三方會談的形式進行信息溝通。在我國，三方會談制度已經(jīng)開始廣泛使用。
3.外部審計與信息披露的關(guān)系
(1)外部審計有利于提高信息披露質(zhì)量
①我國商業(yè)銀行信息披露存在的問題
一是信息披露內(nèi)容不全面;二是風(fēng)險信息披露不充分;三是表外業(yè)務(wù)信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機制仍需進一步完善。
②外部審計有利于改進我國商業(yè)銀行信息披露
(2)信息披露對外部審計的影響
①透明的信息揭露有利于提高審計效率，降低審計風(fēng)險。
②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計風(fēng)險，降低審機質(zhì)量。
4.外部審計與監(jiān)督檢查的關(guān)系
(1)外部審計和銀行監(jiān)管側(cè)重點有所不同
(2)外部審計和銀行監(jiān)管的方式、目標、內(nèi)容存在共性
(3)外部審計和監(jiān)管一件共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)
(4)外部審計與銀行監(jiān)管相輔相成