單項(xiàng)選擇題
◎中大公司2009年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30000萬(wàn)元，在不考慮捐贈(zèng)支出的情況下應(yīng)納稅所得額為28000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)4000萬(wàn)元。下列各方案中，企業(yè)整體稅負(fù)最輕的是（?。?。
A.直接捐贈(zèng)
B.通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)一次性捐贈(zèng)4000萬(wàn)元
C.通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，2009年年底捐贈(zèng)3600萬(wàn)元，2010年度再捐贈(zèng)400萬(wàn)元
D.三種方案稅負(fù)一樣
多項(xiàng)選擇題
◎中大公司采購(gòu)貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。若自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，則須支付給銷貨方含稅價(jià)款共117萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸公司價(jià)款11萬(wàn)元；若由銷貨方運(yùn)輸，則采購(gòu)和運(yùn)費(fèi)合計(jì)可開(kāi)具一張貨物銷售專用發(fā)票，注明價(jià)款為120萬(wàn)元，貨物增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)適用稅率為7%，則以下說(shuō)法正確的有（?。?。
A.若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為18.7萬(wàn)元
B.若由銷貨方運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為17.44萬(wàn)元
C.若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為17.77萬(wàn)元
D.若由銷貨方運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為20.4萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A中，直接捐贈(zèng)不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件，所以捐贈(zèng)支出不能稅前扣除。企業(yè)2009年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為28000×25%＝7000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B中，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分不能扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅為：（28000－30000×12%）×25%＝6100（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C中，2009年底3600萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出可以全部扣除，而2010年度的400萬(wàn)元可在2010年繼續(xù)扣除。綜合以上分析，選項(xiàng)C的稅負(fù)最輕。
多項(xiàng)選擇題
◎
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理。若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為117/（1＋17%）×17%＋11×7%＝17＋0.77＝17.77（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確。若由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為120×17%＝20.4（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)D正確。