2010年會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：復(fù)式記賬(2)

在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
    ①必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶
    ②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛写隋e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：
    漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借貸平衡。
    重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影響借貸平衡。
    對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬
    對應(yīng)賬戶的同方向串戶
    記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。
    各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡
    會計(jì)科目
     期初余額
     本期發(fā)生額
     期末余額
    借方
     貸方
     借方
     貸方
     借方
     貸方
    庫存現(xiàn)金
     1000
     20000
     21000
    銀行存款
     1999000
     1110000
     620000
     2489000
    應(yīng)收賬款
     20000
     20000
    短期借款
     300000
     150000
     180000
     330000
    應(yīng)付賬款
     500000
     50000
     450000
    盈余公積
     200000
     12000
     188000
    實(shí)收資本
     1000000
     530000
     1062000
     1532000
    主營業(yè)務(wù)收入
     30000
     30000
    合計(jì)
     2000000
     2000000
     1892000
     1892000
     2530000
     2530000
    【應(yīng)用舉例】
    1、下列屬于試算平衡公式的是( )
    A資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)
    B資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)
    C本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)
    D期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)
    答案：CD
    2、編制試算平衡表時(shí)，也包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶( )
    答案：對
    解析：余額的試算平衡試對全部賬戶的余額進(jìn)行驗(yàn)證