第二章增值稅
1. 從理論上講，作為增值稅課稅對象的增值額是指（?。?BR> A.V+M
B.V
C.M
D.C+V+M
［答案］A
［解析］從理論上講，增值額是企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務價值中V+M部分，在我國相當于凈產值或國民收入部分。
2. 根據扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同，增值稅可劃分為（?。?。
A.生產型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費型增值稅
D.調節(jié)型增值稅
［答案］AB.C
［解析］增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
3. 消費型增值稅的特征包括（ ）。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計稅依據
［答案］
A.C
［解析］消費型增值稅宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，因為憑固定資產的外購發(fā)票可以將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理。
4. 國家在設計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經濟的宏觀調控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（?。?。
A.具有中性稅收性質
B.稅負具有轉嫁性
C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
［答案］A
［解析］所謂中性稅收，是指稅收對經濟行為包括企業(yè)生產決策、生產組織形式等，不產生影響，由市場對資源配置發(fā)揮基礎性、主導性作用。增值稅對生產經營活動以及消費行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。
5. 現(xiàn)行增值稅納稅人概念中所稱“中華人民共和國境內”是指銷售貨物的（?。┰谖覈硟取?BR> A.起運地
B.終銷售地
C.貨物支付地
D.企業(yè)所在地
［答案］A
［解析］本題考核對增值稅納稅人概念的理解。
6. 某百貨商店2009年全年銷售額為60萬元，2010年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（?。┰?。
A.30000
B.31200
C.29434
D.26666.67
［答案］A
［解析］該百貨商店年應稅銷售額在80萬元以下，為小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起適用3%征收率。3月份全部貨款30900元，包含了增值稅款，在計算增值稅計稅銷售額時應進行扣除。
30900÷ （1+3%） =30000（元）
7. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是 （ ）。
A.商店服務部為顧客修理手表
B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝
C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D.汽車修配廠為本廠修理汽車
［答案］B.C
［解析］選項A，為顧客修理手表是售后服務，非受托進行修理。選項D，單位為本單位提供的修理修配勞務不征收增值稅。
8. 下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（?。?。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費
［答案］A
［解析］選項A，為銷售代銷業(yè)務。
9. 混合銷售行為的基本特征為（?。?。
A.既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務
B.發(fā)生在同一項銷售行為中
C.從一個購買方取得貨款
D.從不同購買方收取貨款
［答案］AB.C
［解析］混合銷售行為的特點是：銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是同時從一個購買方取得的。
10. 下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（ ）。
A.飯店提供餐飲服務并銷售酒水
B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務
C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋
D.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
［答案］D
［解析］選項AB.C，都征收營業(yè)稅。選項D，是以貨物銷售的單位的混合銷售行為應當征收增值稅。
11. 根據我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有 （?。?。
A.汽車修配
B.房屋修理
C.房屋裝潢
D.受托加工白酒
［答案］
A.D
［解析］選項
B.C，房屋的修繕、裝潢屬于營業(yè)稅建筑業(yè)稅目的征收范圍。
12. 納稅人下列行為中，屬于混合銷售應征增值稅的有 （?。?。
A.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿易公司，取得銷售額56000元
B.某郵局函件、包件傳遞業(yè)務收入20萬元，郵務物品銷售收入0.5萬元
C.某鋁合金生產企業(yè)，銷售鋁合金產品并負責安裝，取得銷售額800萬元
D.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入1.2萬元
［答案］
A.C
［解析］選項
B.D，都屬于應征營業(yè)稅的混合銷售。
13. 混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于 （?。?。
A.混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應稅勞務，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產又有商業(yè)批發(fā)、零售
B.混合銷售是貨物銷售、應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發(fā)生
C.混合銷售是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售、應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生
D.混合銷售中銷售貨物與非應稅勞務同時發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應稅勞務與提供非應稅勞務則不同時發(fā)生在同一購買者身上
［答案］
C.D
［解析］所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應稅勞務（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務活動），即在同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。所謂兼營非應稅勞務，是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。
14. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應當征收增值稅的有 （?。?BR> A.融資租賃業(yè)務
B.集郵商品的生產
C.郵政部門發(fā)行的報刊收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
［答案］
B.D
［解析］選項A，融資租賃屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)稅目的征收范圍。選項C，郵政部門發(fā)行的報刊收入屬于營業(yè)稅郵電通信業(yè)稅目的征收范圍。
15. 下列表述不符合稅法有關規(guī)定的有 （?。?BR> A.寄售商店代銷的寄售物品
B.工廠自采地下水用于生產，應繳納增值稅
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，不征收增值稅，征收營業(yè)稅
D.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
［答案］
B.C
［解析］選項B，工廠自采地下水用于生產，屬于開采未經加工的天然水，不征收增值稅。選項C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
16. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有 （?。?BR> A.個體經營者銷售報刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物
［答案］
B.C
［解析］選項B，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅，不征收增值稅。選項C，體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
17. 增值稅的零稅率是指 （?。?BR> A.納稅人外購貨物不含稅
B.納稅人本環(huán)節(jié)應納稅額為零
C.納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零
D.納稅人生產銷售貨物整體稅負為零
［答案］D
［解析］零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但無需繳納稅款。
18. 現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應的計稅價格為不含稅價，若換算成價內稅，17%的價外稅稅率相當于 （ ）的價內稅稅率。
A.14.329%
B.14.5299%
C.20.48%
D.14%
［答案］B
［解析］假設不含稅價時，計稅價格為100，增值稅則為17，換算成價內稅，計稅價格就為117，而增值稅還是17，此時價外稅的稅率為17÷117×100%=14.5299%
19. 某生產噴霧器的農機廠為增值稅一般納稅人，2008年3月生產銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零部件已入庫。則該廠3月份應納增值稅為 （ ）萬元。
A.4.25
B.4.4
C.4.55
D.6.8
［答案］C
［解析］噴霧器屬于“農機”，適用13%的低稅率。
50×13%+10÷ （1+17%） ×17%-3.4=4.55（萬元）
20. 下列貨物適用增值稅稅率13%的有（ ）。
A.農用拖拉機
B.農用汽車
C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動植物的初級產品
D.各類水產品的罐頭
［答案］
A.C
［解析］選項B，農用汽車不屬于“農機”，不適用13%低稅率。選項D，各類水產品的罐頭，經過加工，不屬于適用13%低稅率的農業(yè)產品。
21. 下列貨物銷售中，免征增值稅的是（?。?BR> A.煙葉
B.古舊圖書
C.圖書
D.中藥飲片
［答案］B
［解析］古舊圖書免征增值稅。
22. 某商店（小規(guī)模納稅人）2008年2月采取以舊換新方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為 （?。┰?。
A.4230.77
B.6226.42
C.3076.92
D.4528.30
［答案］A
［解析］納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
（80000+30000） ÷ （1+4%） ×4%=4230.77（元）
納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
23. 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元作銷售處理，則增值稅計稅銷售額為 （?。┤f元。
A.25
B.23
C.21.37
D.19.66
［答案］C
［解析］還本銷售不得扣除還本支出。
增值稅計稅銷售額=25÷ （1+17%） =21.37（萬元）
24. 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是 （?。?BR> A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅
［答案］D
［解析］本題考核和包裝物押金有關的增值稅規(guī)定。
25. 某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業(yè)生產者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業(yè)特產稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4， 則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為 （ ）元。
A.675
B.750
C.1000
D.1100
［答案］B
［解析］代扣代繳的農業(yè)特產稅可以并入免稅農產品買價計算準予抵扣的進項稅。
準予抵扣的進項稅額=10000×10%× （1-1/4） =750（元）
26. 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）， 2008年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期共負擔外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產品銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業(yè)當月應納增值稅額為（?。┰?BR> A.17659
B.13563.6
C.4659
D.10595.4
［答案］D
［解析］免稅產品和非免稅產品共同負擔的柴油，應扣除免稅產品負擔的部分，才能抵扣增值稅進項稅。
（250000-100000） ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4（元）
27. 增值稅一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從（?。┲锌蹨p。
A.發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額
B.發(fā)生進貨退出或折讓當期的銷項稅額
C.發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額
D.發(fā)生進貨退回或折讓當期的銷項稅額
［答案］A
［解析］稅法規(guī)定，一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰。
28. 截至2008年底，增值稅一般納稅人的下列憑據中， 可據以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣的是（?。?。
A.購進免稅農業(yè)產品取得的普通發(fā)票
B.購進固定資產支付運費取得的普通發(fā)票
C.稅務所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務機關代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票
D.購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票
［答案］
A.C
［解析］選項A，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的農產品，或者從小規(guī)模納稅人購進的農產品，按買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。選項C，增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予抵扣進項稅額。
29. 某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為（?。?萬元。
A.680
B.375.79
C.1395.79
D.715.79
［答案］D
［解析］進口貨物的關稅完稅價格以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，有消費稅的要加上消費稅。
2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79（萬元）
30. 按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結算方式包括 （?。?。
A.預收貨款
B.委托銀行收款
C.分期付款
D.將貨物交付他人代銷
［答案］
A.B
［解析］選項C，采取分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。選項D，將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
31. 按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，下列說法錯誤的是 （ ）。
A.采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天
B.采取交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天
C.采取賒銷、分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天
D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天
［答案］D
［解析］將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
32. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列出口貨物中可不提供出口收匯單的有（?。?BR> A.易貨貿易、補償貿易出口的貨物
B.來料加工出口的貨物
C.對外承包工程出口的貨物
D.企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物
［答案］AC.D
33. 依據《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿企業(yè)代理出口時，委托方申請退稅必須提供的資料有（?。?。
A.代理出口貨物證明
B.出口收匯核銷單
C.代理出口協(xié)議副本
D.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票
E.受托方代理出口的出口貨物報關單
［答案］ABC.E
34. 下列各項中，屬于一般出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時必須提供的憑證有（ ）。
A.購進出口貨物的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票
B.出口貨物銷售明細賬
C.出口收匯單證
D.蓋有海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）
E.代理出口協(xié)議副本
［答案］ABC.D
1. 從理論上講，作為增值稅課稅對象的增值額是指（?。?BR> A.V+M
B.V
C.M
D.C+V+M
［答案］A
［解析］從理論上講，增值額是企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務價值中V+M部分，在我國相當于凈產值或國民收入部分。
2. 根據扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同，增值稅可劃分為（?。?。
A.生產型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費型增值稅
D.調節(jié)型增值稅
［答案］AB.C
［解析］增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
3. 消費型增值稅的特征包括（ ）。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計稅依據
［答案］
A.C
［解析］消費型增值稅宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，因為憑固定資產的外購發(fā)票可以將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理。
4. 國家在設計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經濟的宏觀調控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（?。?。
A.具有中性稅收性質
B.稅負具有轉嫁性
C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
［答案］A
［解析］所謂中性稅收，是指稅收對經濟行為包括企業(yè)生產決策、生產組織形式等，不產生影響，由市場對資源配置發(fā)揮基礎性、主導性作用。增值稅對生產經營活動以及消費行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。
5. 現(xiàn)行增值稅納稅人概念中所稱“中華人民共和國境內”是指銷售貨物的（?。┰谖覈硟取?BR> A.起運地
B.終銷售地
C.貨物支付地
D.企業(yè)所在地
［答案］A
［解析］本題考核對增值稅納稅人概念的理解。
6. 某百貨商店2009年全年銷售額為60萬元，2010年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（?。┰?。
A.30000
B.31200
C.29434
D.26666.67
［答案］A
［解析］該百貨商店年應稅銷售額在80萬元以下，為小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起適用3%征收率。3月份全部貨款30900元，包含了增值稅款，在計算增值稅計稅銷售額時應進行扣除。
30900÷ （1+3%） =30000（元）
7. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是 （ ）。
A.商店服務部為顧客修理手表
B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝
C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D.汽車修配廠為本廠修理汽車
［答案］B.C
［解析］選項A，為顧客修理手表是售后服務，非受托進行修理。選項D，單位為本單位提供的修理修配勞務不征收增值稅。
8. 下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（?。?。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費
［答案］A
［解析］選項A，為銷售代銷業(yè)務。
9. 混合銷售行為的基本特征為（?。?。
A.既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務
B.發(fā)生在同一項銷售行為中
C.從一個購買方取得貨款
D.從不同購買方收取貨款
［答案］AB.C
［解析］混合銷售行為的特點是：銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現(xiàn)，價款是同時從一個購買方取得的。
10. 下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（ ）。
A.飯店提供餐飲服務并銷售酒水
B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務
C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋
D.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
［答案］D
［解析］選項AB.C，都征收營業(yè)稅。選項D，是以貨物銷售的單位的混合銷售行為應當征收增值稅。
11. 根據我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有 （?。?。
A.汽車修配
B.房屋修理
C.房屋裝潢
D.受托加工白酒
［答案］
A.D
［解析］選項
B.C，房屋的修繕、裝潢屬于營業(yè)稅建筑業(yè)稅目的征收范圍。
12. 納稅人下列行為中，屬于混合銷售應征增值稅的有 （?。?。
A.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿易公司，取得銷售額56000元
B.某郵局函件、包件傳遞業(yè)務收入20萬元，郵務物品銷售收入0.5萬元
C.某鋁合金生產企業(yè)，銷售鋁合金產品并負責安裝，取得銷售額800萬元
D.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入1.2萬元
［答案］
A.C
［解析］選項
B.D，都屬于應征營業(yè)稅的混合銷售。
13. 混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于 （?。?。
A.混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應稅勞務，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產又有商業(yè)批發(fā)、零售
B.混合銷售是貨物銷售、應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發(fā)生
C.混合銷售是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售、應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生
D.混合銷售中銷售貨物與非應稅勞務同時發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應稅勞務與提供非應稅勞務則不同時發(fā)生在同一購買者身上
［答案］
C.D
［解析］所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應稅勞務（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務活動），即在同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。所謂兼營非應稅勞務，是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。
14. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應當征收增值稅的有 （?。?BR> A.融資租賃業(yè)務
B.集郵商品的生產
C.郵政部門發(fā)行的報刊收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
［答案］
B.D
［解析］選項A，融資租賃屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)稅目的征收范圍。選項C，郵政部門發(fā)行的報刊收入屬于營業(yè)稅郵電通信業(yè)稅目的征收范圍。
15. 下列表述不符合稅法有關規(guī)定的有 （?。?BR> A.寄售商店代銷的寄售物品
B.工廠自采地下水用于生產，應繳納增值稅
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，不征收增值稅，征收營業(yè)稅
D.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
［答案］
B.C
［解析］選項B，工廠自采地下水用于生產，屬于開采未經加工的天然水，不征收增值稅。選項C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
16. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有 （?。?BR> A.個體經營者銷售報刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物
［答案］
B.C
［解析］選項B，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅，不征收增值稅。選項C，體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
17. 增值稅的零稅率是指 （?。?BR> A.納稅人外購貨物不含稅
B.納稅人本環(huán)節(jié)應納稅額為零
C.納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零
D.納稅人生產銷售貨物整體稅負為零
［答案］D
［解析］零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但無需繳納稅款。
18. 現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應的計稅價格為不含稅價，若換算成價內稅，17%的價外稅稅率相當于 （ ）的價內稅稅率。
A.14.329%
B.14.5299%
C.20.48%
D.14%
［答案］B
［解析］假設不含稅價時，計稅價格為100，增值稅則為17，換算成價內稅，計稅價格就為117，而增值稅還是17，此時價外稅的稅率為17÷117×100%=14.5299%
19. 某生產噴霧器的農機廠為增值稅一般納稅人，2008年3月生產銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零部件已入庫。則該廠3月份應納增值稅為 （ ）萬元。
A.4.25
B.4.4
C.4.55
D.6.8
［答案］C
［解析］噴霧器屬于“農機”，適用13%的低稅率。
50×13%+10÷ （1+17%） ×17%-3.4=4.55（萬元）
20. 下列貨物適用增值稅稅率13%的有（ ）。
A.農用拖拉機
B.農用汽車
C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動植物的初級產品
D.各類水產品的罐頭
［答案］
A.C
［解析］選項B，農用汽車不屬于“農機”，不適用13%低稅率。選項D，各類水產品的罐頭，經過加工，不屬于適用13%低稅率的農業(yè)產品。
21. 下列貨物銷售中，免征增值稅的是（?。?BR> A.煙葉
B.古舊圖書
C.圖書
D.中藥飲片
［答案］B
［解析］古舊圖書免征增值稅。
22. 某商店（小規(guī)模納稅人）2008年2月采取以舊換新方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為 （?。┰?。
A.4230.77
B.6226.42
C.3076.92
D.4528.30
［答案］A
［解析］納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
（80000+30000） ÷ （1+4%） ×4%=4230.77（元）
納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
23. 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元作銷售處理，則增值稅計稅銷售額為 （?。┤f元。
A.25
B.23
C.21.37
D.19.66
［答案］C
［解析］還本銷售不得扣除還本支出。
增值稅計稅銷售額=25÷ （1+17%） =21.37（萬元）
24. 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是 （?。?BR> A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅
［答案］D
［解析］本題考核和包裝物押金有關的增值稅規(guī)定。
25. 某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業(yè)生產者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業(yè)特產稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4， 則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為 （ ）元。
A.675
B.750
C.1000
D.1100
［答案］B
［解析］代扣代繳的農業(yè)特產稅可以并入免稅農產品買價計算準予抵扣的進項稅。
準予抵扣的進項稅額=10000×10%× （1-1/4） =750（元）
26. 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）， 2008年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期共負擔外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產品銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業(yè)當月應納增值稅額為（?。┰?BR> A.17659
B.13563.6
C.4659
D.10595.4
［答案］D
［解析］免稅產品和非免稅產品共同負擔的柴油，應扣除免稅產品負擔的部分，才能抵扣增值稅進項稅。
（250000-100000） ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4（元）
27. 增值稅一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從（?。┲锌蹨p。
A.發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額
B.發(fā)生進貨退出或折讓當期的銷項稅額
C.發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額
D.發(fā)生進貨退回或折讓當期的銷項稅額
［答案］A
［解析］稅法規(guī)定，一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰。
28. 截至2008年底，增值稅一般納稅人的下列憑據中， 可據以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣的是（?。?。
A.購進免稅農業(yè)產品取得的普通發(fā)票
B.購進固定資產支付運費取得的普通發(fā)票
C.稅務所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務機關代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票
D.購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票
［答案］
A.C
［解析］選項A，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的農產品，或者從小規(guī)模納稅人購進的農產品，按買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。選項C，增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予抵扣進項稅額。
29. 某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為（?。?萬元。
A.680
B.375.79
C.1395.79
D.715.79
［答案］D
［解析］進口貨物的關稅完稅價格以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，有消費稅的要加上消費稅。
2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79（萬元）
30. 按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結算方式包括 （?。?。
A.預收貨款
B.委托銀行收款
C.分期付款
D.將貨物交付他人代銷
［答案］
A.B
［解析］選項C，采取分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。選項D，將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
31. 按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，下列說法錯誤的是 （ ）。
A.采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天
B.采取交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天
C.采取賒銷、分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天
D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天
［答案］D
［解析］將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
32. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列出口貨物中可不提供出口收匯單的有（?。?BR> A.易貨貿易、補償貿易出口的貨物
B.來料加工出口的貨物
C.對外承包工程出口的貨物
D.企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物
［答案］AC.D
33. 依據《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿企業(yè)代理出口時，委托方申請退稅必須提供的資料有（?。?。
A.代理出口貨物證明
B.出口收匯核銷單
C.代理出口協(xié)議副本
D.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票
E.受托方代理出口的出口貨物報關單
［答案］ABC.E
34. 下列各項中，屬于一般出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時必須提供的憑證有（ ）。
A.購進出口貨物的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票
B.出口貨物銷售明細賬
C.出口收匯單證
D.蓋有海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）
E.代理出口協(xié)議副本
［答案］ABC.D