單項(xiàng)選擇題
東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年6月20日，東方公司委托甲公司（甲公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為1 300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)300萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額18萬(wàn)元（已收到甲公司委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，2010年8月1日，東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，支付甲公司代交的消費(fèi)稅30萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。
（1）下列選項(xiàng)中不計(jì)入收回的委托加工物資成本的是（ ）。
A.發(fā)出委托加工材料的價(jià)值
B.用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
C.用于直接銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
D.支付的加工費(fèi)
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)
【答案解析】委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。
（2）2010年8月1日，該委托加工材料的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。
A.1 600 B.1 618 C.1 648 D.1 300
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的初始計(jì)量, 發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法
【答案解析】所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 300+300=1 600（萬(wàn)元）。（注：甲公司是小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本題中委托方東方公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。）
東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年6月20日，東方公司委托甲公司（甲公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為1 300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)300萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額18萬(wàn)元（已收到甲公司委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，2010年8月1日，東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，支付甲公司代交的消費(fèi)稅30萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。
（1）下列選項(xiàng)中不計(jì)入收回的委托加工物資成本的是（ ）。
A.發(fā)出委托加工材料的價(jià)值
B.用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
C.用于直接銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
D.支付的加工費(fèi)
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)
【答案解析】委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。
（2）2010年8月1日，該委托加工材料的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。
A.1 600 B.1 618 C.1 648 D.1 300
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的初始計(jì)量, 發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法
【答案解析】所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 300+300=1 600（萬(wàn)元）。（注：甲公司是小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本題中委托方東方公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。）