第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)
考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：
（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)概述
1.熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義、基本過程以及計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響
2.了解常見的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件
（二）電子數(shù)據(jù)審計(jì)
了解電子數(shù)據(jù)審計(jì)的過程及相關(guān)內(nèi)容
（三）信息系統(tǒng)審計(jì)
1.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的概念、目標(biāo)、開展方式和內(nèi)容
2.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法
第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述
一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義
從廣義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱；從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。
隨著被審計(jì)單位信息化程度的提高，信息系統(tǒng)本身變得越來(lái)越重要。為了保證信息系統(tǒng)本身的合法性、安全性和可靠性，還應(yīng)該對(duì)信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)。
計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響可以分為兩個(gè)方面，既有對(duì)審計(jì)對(duì)象客體的影響，又有對(duì)審計(jì)自身的影響。
計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)對(duì)象客體的影響體現(xiàn)在審計(jì)對(duì)象形式的變化方面。審計(jì)對(duì)象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表了，而表現(xiàn)為存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)。這些電子數(shù)據(jù)具有無(wú)形性、易修改、不留審計(jì)線索的特點(diǎn)。
計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)自身的影響，在審計(jì)技術(shù)方法方面出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等。在審計(jì)程序方面，加人了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。在審計(jì)作業(yè)模式方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)更注重對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)測(cè)，帶著疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)的針對(duì)性。計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)工具方面，體現(xiàn)在先進(jìn)的審計(jì)軟件工具方面，而且還體現(xiàn)在審計(jì)全過程的管理信息化方面，審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高。
二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程
計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)前，應(yīng)在對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況。然后再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過可行的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計(jì)單位的整體信息。
對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。
（二）審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)人員可以通過對(duì)數(shù)據(jù)表進(jìn)行連接、投影等操作，生成滿足分析的“審計(jì)中間表”，為下一步的審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。
在通過審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中，有可能直接發(fā)現(xiàn)和查實(shí)問題，也有可能發(fā)現(xiàn)問題的線索。針對(duì)不同的情況，在延伸的時(shí)候可以采取直接取證或進(jìn)一步核查的方式取證，驗(yàn)證和查實(shí)問題。
（三）審計(jì)終結(jié)階段
如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實(shí)問題，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證，對(duì)于不能直接查實(shí)的問題，應(yīng)根據(jù)線索進(jìn)行延伸審計(jì)，獲取相關(guān)證明材料。
對(duì)所有的證明材料和底稿，審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)進(jìn)行歸納總結(jié)，提出自己的審計(jì)意見，結(jié)合審計(jì)方案和重點(diǎn)形成審計(jì)報(bào)告。
考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：
（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)概述
1.熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義、基本過程以及計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響
2.了解常見的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件
（二）電子數(shù)據(jù)審計(jì)
了解電子數(shù)據(jù)審計(jì)的過程及相關(guān)內(nèi)容
（三）信息系統(tǒng)審計(jì)
1.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的概念、目標(biāo)、開展方式和內(nèi)容
2.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法
第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述
一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義
從廣義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱；從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。
隨著被審計(jì)單位信息化程度的提高，信息系統(tǒng)本身變得越來(lái)越重要。為了保證信息系統(tǒng)本身的合法性、安全性和可靠性，還應(yīng)該對(duì)信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)。
計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響可以分為兩個(gè)方面，既有對(duì)審計(jì)對(duì)象客體的影響，又有對(duì)審計(jì)自身的影響。
計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)對(duì)象客體的影響體現(xiàn)在審計(jì)對(duì)象形式的變化方面。審計(jì)對(duì)象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表了，而表現(xiàn)為存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)。這些電子數(shù)據(jù)具有無(wú)形性、易修改、不留審計(jì)線索的特點(diǎn)。
計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)自身的影響，在審計(jì)技術(shù)方法方面出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等。在審計(jì)程序方面，加人了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。在審計(jì)作業(yè)模式方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)更注重對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)測(cè)，帶著疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)的針對(duì)性。計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)工具方面，體現(xiàn)在先進(jìn)的審計(jì)軟件工具方面，而且還體現(xiàn)在審計(jì)全過程的管理信息化方面，審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高。
二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程
計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)前，應(yīng)在對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況。然后再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過可行的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計(jì)單位的整體信息。
對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。
（二）審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)人員可以通過對(duì)數(shù)據(jù)表進(jìn)行連接、投影等操作，生成滿足分析的“審計(jì)中間表”，為下一步的審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。
在通過審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中，有可能直接發(fā)現(xiàn)和查實(shí)問題，也有可能發(fā)現(xiàn)問題的線索。針對(duì)不同的情況，在延伸的時(shí)候可以采取直接取證或進(jìn)一步核查的方式取證，驗(yàn)證和查實(shí)問題。
（三）審計(jì)終結(jié)階段
如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實(shí)問題，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證，對(duì)于不能直接查實(shí)的問題，應(yīng)根據(jù)線索進(jìn)行延伸審計(jì)，獲取相關(guān)證明材料。
對(duì)所有的證明材料和底稿，審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)進(jìn)行歸納總結(jié)，提出自己的審計(jì)意見，結(jié)合審計(jì)方案和重點(diǎn)形成審計(jì)報(bào)告。