【考點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議的特征及復(fù)議范圍
(一)稅務(wù)行政復(fù)議的特征
1.稅務(wù)行政復(fù)議是由有復(fù)議權(quán)的稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)主持的裁決活動(dòng)。
2.稅務(wù)行政復(fù)議以稅務(wù)具體行政行為為審查對(duì)象。
【解釋】行政相對(duì)人認(rèn)為作出稅務(wù)具體行政行為的依據(jù)即有關(guān)稅收規(guī)范性文件不合法的,不能單獨(dú)提起稅務(wù)行政復(fù)議。
3.稅務(wù)行政復(fù)議依申請(qǐng)而發(fā)生。
4.稅務(wù)行政復(fù)議不僅審查稅務(wù)具體行政行為的合法性,而且還審查其適當(dāng)性。
5.稅務(wù)行政復(fù)議在與稅務(wù)行政訴訟銜接方面也有特殊性。
【解釋1】稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的行政復(fù)議,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得再向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟;申請(qǐng)人向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。
【解釋2】納稅爭(zhēng)議案件當(dāng)事人未經(jīng)復(fù)議,不得提起行政訴訟。
【解釋3】就納稅爭(zhēng)議申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的,必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)擔(dān)保為前提。
(二)稅務(wù)行政復(fù)議范圍
行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng):
1.征稅行為。
包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
2.行政許可、行政審批行為。
3. 發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
4. 稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5. 行政處罰行為:(1)罰款;(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。
6. 不依法履行下列職責(zé)的行為:
(1)頒發(fā)稅務(wù)登記;
(2)開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;
(3)行政賠償;
(4)行政獎(jiǎng)勵(lì);
(5)其他不依法履行職責(zé)的行為。
7. 資格認(rèn)定行為。
8. 不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
9. 政府信息公開工作中的具體行政行為。
10. 納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。
11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12.其他具體行政行為。
(一)稅務(wù)行政復(fù)議的特征
1.稅務(wù)行政復(fù)議是由有復(fù)議權(quán)的稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)主持的裁決活動(dòng)。
2.稅務(wù)行政復(fù)議以稅務(wù)具體行政行為為審查對(duì)象。
【解釋】行政相對(duì)人認(rèn)為作出稅務(wù)具體行政行為的依據(jù)即有關(guān)稅收規(guī)范性文件不合法的,不能單獨(dú)提起稅務(wù)行政復(fù)議。
3.稅務(wù)行政復(fù)議依申請(qǐng)而發(fā)生。
4.稅務(wù)行政復(fù)議不僅審查稅務(wù)具體行政行為的合法性,而且還審查其適當(dāng)性。
5.稅務(wù)行政復(fù)議在與稅務(wù)行政訴訟銜接方面也有特殊性。
【解釋1】稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的行政復(fù)議,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得再向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟;申請(qǐng)人向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。
【解釋2】納稅爭(zhēng)議案件當(dāng)事人未經(jīng)復(fù)議,不得提起行政訴訟。
【解釋3】就納稅爭(zhēng)議申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的,必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)擔(dān)保為前提。
(二)稅務(wù)行政復(fù)議范圍
行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng):
1.征稅行為。
包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
2.行政許可、行政審批行為。
3. 發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
4. 稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5. 行政處罰行為:(1)罰款;(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。
6. 不依法履行下列職責(zé)的行為:
(1)頒發(fā)稅務(wù)登記;
(2)開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;
(3)行政賠償;
(4)行政獎(jiǎng)勵(lì);
(5)其他不依法履行職責(zé)的行為。
7. 資格認(rèn)定行為。
8. 不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
9. 政府信息公開工作中的具體行政行為。
10. 納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。
11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12.其他具體行政行為。