問題及參考答案
要求：
1.根據(jù)資料（一）和資料（三），簡要分析北方閥門面臨的主要經(jīng)營風險。
答案
北方閥門面臨的主要經(jīng)營風險有：（教材P293）
（1）2009年行業(yè)分析報告顯示，隨著近期國家陸續(xù)出臺有關(guān)化工等行業(yè)新的安全生產(chǎn)政策。該政策的發(fā)布可能導致被審計單位法律責任增加等風險；
（2）2009年，北方閥門新設(shè)立ll個銷售分公司，該事項可能導致被審計單位對市場需求的估計不準確等風險；
（3）最近幾年，北方閥門部分高素質(zhì)人才陸續(xù)跳槽到民營企業(yè) ，該事項可能導致被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風險；
（4）由于薪酬水平相對較低，北方閥門難以招聘到高素質(zhì)研發(fā)人才，可能導致難以開發(fā)出符合監(jiān)管要求的新產(chǎn)品。該事項可能導致被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險；
（5）自2008年1月1日起，北方閥門開始采用財政部于2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準則，該事項可能導致被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險；
（6）自2008年1月1日起啟用新的財務(wù)軟件。該事項可能導致被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風險。
2.根據(jù)資料（一）和資料（三），識別北方閥門2009年度財務(wù)報表存在的財務(wù)報 表層次的重大錯報風險，并針對所識別的財務(wù)報表層次的重大錯報風險制定總體應對措施。
答案
北方閥門2009年度財務(wù)報表層的重大錯報風險有：（準則指南P289）
（1）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；
（2）安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；
（3）應用新頒布的會計準則或相關(guān)會計制度。
注冊會計師應當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：（教材P333-332）
（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。
（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。
（3）提供更多的督導。
（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。
要求：
1.根據(jù)資料（一）和資料（三），簡要分析北方閥門面臨的主要經(jīng)營風險。
答案
北方閥門面臨的主要經(jīng)營風險有：（教材P293）
（1）2009年行業(yè)分析報告顯示，隨著近期國家陸續(xù)出臺有關(guān)化工等行業(yè)新的安全生產(chǎn)政策。該政策的發(fā)布可能導致被審計單位法律責任增加等風險；
（2）2009年，北方閥門新設(shè)立ll個銷售分公司，該事項可能導致被審計單位對市場需求的估計不準確等風險；
（3）最近幾年，北方閥門部分高素質(zhì)人才陸續(xù)跳槽到民營企業(yè) ，該事項可能導致被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風險；
（4）由于薪酬水平相對較低，北方閥門難以招聘到高素質(zhì)研發(fā)人才，可能導致難以開發(fā)出符合監(jiān)管要求的新產(chǎn)品。該事項可能導致被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險；
（5）自2008年1月1日起，北方閥門開始采用財政部于2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準則，該事項可能導致被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險；
（6）自2008年1月1日起啟用新的財務(wù)軟件。該事項可能導致被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風險。
2.根據(jù)資料（一）和資料（三），識別北方閥門2009年度財務(wù)報表存在的財務(wù)報 表層次的重大錯報風險，并針對所識別的財務(wù)報表層次的重大錯報風險制定總體應對措施。
答案
北方閥門2009年度財務(wù)報表層的重大錯報風險有：（準則指南P289）
（1）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；
（2）安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；
（3）應用新頒布的會計準則或相關(guān)會計制度。
注冊會計師應當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：（教材P333-332）
（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。
（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。
（3）提供更多的督導。
（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。