單項(xiàng)選擇題
下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)2003年到2009年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)2003年至2009年共繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。
單位：萬(wàn)元
年度
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
應(yīng)納稅所得額情況
-100
10
-20
30
20
30
60
A．10
B．12.5
C．15
D．37.5
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)的規(guī)定
【答案解析】關(guān)于2003年的虧損，要用2004至2008年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2005年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2005年的虧損需在2003年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。到了2008年，2003年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿，還有10萬(wàn)元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；2005年之后的2006年至2008年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2003年的虧損，2005年的虧損只能用2009年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2005年虧損后，2009年還有所得60-20＝40（萬(wàn)元），要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額＝40×25%＝10（萬(wàn)元）。
下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)2003年到2009年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)2003年至2009年共繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。
單位：萬(wàn)元
年度
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
應(yīng)納稅所得額情況
-100
10
-20
30
20
30
60
A．10
B．12.5
C．15
D．37.5
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)的規(guī)定
【答案解析】關(guān)于2003年的虧損，要用2004至2008年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2005年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2005年的虧損需在2003年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。到了2008年，2003年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿，還有10萬(wàn)元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；2005年之后的2006年至2008年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2003年的虧損，2005年的虧損只能用2009年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2005年虧損后，2009年還有所得60-20＝40（萬(wàn)元），要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額＝40×25%＝10（萬(wàn)元）。