（一）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試稅收負(fù)擔(dān)的概念（掌握）
稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額；
從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
「例1.單選題」納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為（ ）
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負(fù)擔(dān)率
[答案]D
（二）衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
具體是指全社會(huì)稅收總額與社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比關(guān)系。衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要有：國(guó)民（內(nèi)）生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率
（1）國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值×100%
（2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率
國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民收入×100%
同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負(fù)擔(dān)狀況，主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率。即一定時(shí)期內(nèi)納稅人繳納稅額占其收入的比率。
（1）全部稅收負(fù)擔(dān)率
企業(yè)（或個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（或個(gè)人毛收入）×100%
在實(shí)際應(yīng)用中，分母可以根據(jù)具體的需求做出相應(yīng)的變化
（2）直接稅負(fù)擔(dān)率
即企業(yè)（或個(gè)人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率這一指標(biāo)。
純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（或個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（或個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×100%
「例1.單選題」（2005年）衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)有（ ）
A.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
B.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率
C.直接稅負(fù)擔(dān)率
D.間接稅負(fù)擔(dān)率
[答案]A
「例2.多選題」衡量微觀稅負(fù)的指標(biāo)有（ ）
A.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
B.國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率
C.企業(yè)全部稅收負(fù)擔(dān)率
D.企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率
E.企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率
[答案]CDE
稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額；
從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
「例1.單選題」納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為（ ）
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負(fù)擔(dān)率
[答案]D
（二）衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
具體是指全社會(huì)稅收總額與社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比關(guān)系。衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要有：國(guó)民（內(nèi)）生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率
（1）國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值×100%
（2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率
國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民收入×100%
同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負(fù)擔(dān)狀況，主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率。即一定時(shí)期內(nèi)納稅人繳納稅額占其收入的比率。
（1）全部稅收負(fù)擔(dān)率
企業(yè)（或個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（或個(gè)人毛收入）×100%
在實(shí)際應(yīng)用中，分母可以根據(jù)具體的需求做出相應(yīng)的變化
（2）直接稅負(fù)擔(dān)率
即企業(yè)（或個(gè)人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率這一指標(biāo)。
純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（或個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（或個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×100%
「例1.單選題」（2005年）衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)有（ ）
A.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
B.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率
C.直接稅負(fù)擔(dān)率
D.間接稅負(fù)擔(dān)率
[答案]A
「例2.多選題」衡量微觀稅負(fù)的指標(biāo)有（ ）
A.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
B.國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率
C.企業(yè)全部稅收負(fù)擔(dān)率
D.企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率
E.企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率
[答案]CDE