中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試現(xiàn)代稅收原則
稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等
1.稅收的財(cái)政原則——包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財(cái)政原則包括：
（1）充裕原則；
（2）彈性原則；
（3）便利原則；
（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。
2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則
稅收的經(jīng)濟(jì)原則具體包括配置原則和效率原則：
（1）配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置
（2）效率原則（重要）
稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。
第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則——國家征稅不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾
國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。
檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)小化和額外收益大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。
第二，稅收本身的效率原則
應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用。基本要求：以小的稅收成本取得大的稅收收入。
3.稅收的公平原則（重要）
即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要的原則。
稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。
（1）普遍原則
除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)?；谀撤N經(jīng)濟(jì)和社會(huì)原因，或依國際慣例，應(yīng)予免稅者除外
（2）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對(duì)支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級(jí)免稅；②自然人和法人均需納稅；③公私經(jīng)濟(jì)均等納稅；④對(duì)本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國家對(duì)公共法人和公益法人，對(duì)外國使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認(rèn)為是違反橫向公平要求的。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對(duì)支付能力不同者不等量課稅。
測(cè)量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測(cè)定納稅人支付能力的好的尺度。
現(xiàn)代稅收原則 具體內(nèi)容
財(cái)政原則 充裕原則
彈性原則
便利原則
節(jié)約原則
經(jīng)濟(jì)原則 配置原則
效率原則
公平原則 普遍原則
平等原則
「例1.多選題」現(xiàn)代稅收原則包括（ ）
A.財(cái)政原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
[答案]ABD
稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等
1.稅收的財(cái)政原則——包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財(cái)政原則包括：
（1）充裕原則；
（2）彈性原則；
（3）便利原則；
（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。
2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則
稅收的經(jīng)濟(jì)原則具體包括配置原則和效率原則：
（1）配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置
（2）效率原則（重要）
稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。
第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則——國家征稅不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾
國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。
檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)小化和額外收益大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。
第二，稅收本身的效率原則
應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用。基本要求：以小的稅收成本取得大的稅收收入。
3.稅收的公平原則（重要）
即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要的原則。
稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。
（1）普遍原則
除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)?；谀撤N經(jīng)濟(jì)和社會(huì)原因，或依國際慣例，應(yīng)予免稅者除外
（2）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對(duì)支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級(jí)免稅；②自然人和法人均需納稅；③公私經(jīng)濟(jì)均等納稅；④對(duì)本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國家對(duì)公共法人和公益法人，對(duì)外國使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認(rèn)為是違反橫向公平要求的。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對(duì)支付能力不同者不等量課稅。
測(cè)量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測(cè)定納稅人支付能力的好的尺度。
現(xiàn)代稅收原則 具體內(nèi)容
財(cái)政原則 充裕原則
彈性原則
便利原則
節(jié)約原則
經(jīng)濟(jì)原則 配置原則
效率原則
公平原則 普遍原則
平等原則
「例1.多選題」現(xiàn)代稅收原則包括（ ）
A.財(cái)政原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
[答案]ABD