第十二章 稅收基本制度
2.課稅對(duì)象（掌握）
課稅對(duì)象也稱為征稅對(duì)象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。
我國將課稅對(duì)象分為：（1）流轉(zhuǎn)額；（2）所得額；（3）財(cái)產(chǎn)額；（4）其他。
依據(jù)課稅對(duì)象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和其他稅類。
「例題。單選題」（2004年）課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，即（ ）征稅。
A.對(duì)什么人
B.對(duì)什么目的物
C.對(duì)什么地點(diǎn)
D.在什么時(shí)間
[答案]B
3.稅率（掌握）
稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的分類
（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對(duì)量表示的稅率和用百分比表示的稅率。
用絕對(duì)量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率?！獜牧慷愑冒俜直纫?guī)定的稅率——從價(jià)稅。
按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
①比例稅率：對(duì)同一課稅對(duì)象按一個(gè)百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對(duì)商品勞務(wù)的課稅。其特點(diǎn)是計(jì)算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運(yùn)用廣泛的一種稅率形式。
②累進(jìn)稅率：按照課稅對(duì)象數(shù)額大小，分為若干個(gè)級(jí)次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的高等級(jí)的稅率課稅。
超額累進(jìn)稅率：一定數(shù)量的課稅對(duì)象可同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)部分的稅率。
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)（元）
1
不超過500元的
5
0
2
超過500元-2000元的部分
10
25
3
超過2000元-5000元的部分
15
125
4
超過5000元-20000元的部分
20
375
5
超過20000元-40000元的部分
25
1375
6
超過40000元-60000元的部分
30
3375
7
超過60000元-80000元的部分
35
6375
8
超過80000元-100000元的部分
40
10375
9
100000元以上的部分
45
15375
全額累進(jìn)稅率：
甲應(yīng)納稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490*5%=24.5元；
乙應(yīng)納稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=510*10%=51元。
稅后收入甲〉乙
全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡單，但累進(jìn)程度高，尤其是在級(jí)距臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。
超額累進(jìn)稅率：
甲應(yīng)納稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490*5%=24.5元；
乙應(yīng)納稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=500*5%+（510-500）*10%=26元。
稅后收入甲〈乙
超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，但是累進(jìn)程度低，可以避免稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進(jìn)稅率方法下，世界各國多采用超額累進(jìn)稅率。
③累退稅率：是指當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí)，稅率反而逐級(jí)遞減的稅率。實(shí)踐中并無真正的累退稅率。
「例題1.多選題」（2008年）按稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系分類，稅率分為（ ）。
A.比例稅率
B.平均稅率
C.累退稅率
D.累進(jìn)稅率
E.邊際稅率
[答案]ACD
「例題2.單選題」比例稅率一般適用于對(duì)（）的課稅。
A.商品勞務(wù)
B.財(cái)產(chǎn)
C.所得
D.個(gè)人收入
[答案]A
「例題3.單選題」如果規(guī)定每平方米土地征多少土地使用稅，這種稅率屬于（）。
A.固定稅率
B.比例稅率
C.累進(jìn)稅率
D.累退稅率
[答案]A
「例題4.單選題」（2008年）下列稅率中，能夠與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)、具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負(fù)公平的是（ ）。
A.固定稅率
B.累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.平均稅率
2.課稅對(duì)象（掌握）
課稅對(duì)象也稱為征稅對(duì)象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。
我國將課稅對(duì)象分為：（1）流轉(zhuǎn)額；（2）所得額；（3）財(cái)產(chǎn)額；（4）其他。
依據(jù)課稅對(duì)象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和其他稅類。
「例題。單選題」（2004年）課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，即（ ）征稅。
A.對(duì)什么人
B.對(duì)什么目的物
C.對(duì)什么地點(diǎn)
D.在什么時(shí)間
[答案]B
3.稅率（掌握）
稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的分類
（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對(duì)量表示的稅率和用百分比表示的稅率。
用絕對(duì)量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率?！獜牧慷愑冒俜直纫?guī)定的稅率——從價(jià)稅。
按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
①比例稅率：對(duì)同一課稅對(duì)象按一個(gè)百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對(duì)商品勞務(wù)的課稅。其特點(diǎn)是計(jì)算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運(yùn)用廣泛的一種稅率形式。
②累進(jìn)稅率：按照課稅對(duì)象數(shù)額大小，分為若干個(gè)級(jí)次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，缺點(diǎn)是計(jì)算較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的高等級(jí)的稅率課稅。
超額累進(jìn)稅率：一定數(shù)量的課稅對(duì)象可同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)部分的稅率。
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)（元）
1
不超過500元的
5
0
2
超過500元-2000元的部分
10
25
3
超過2000元-5000元的部分
15
125
4
超過5000元-20000元的部分
20
375
5
超過20000元-40000元的部分
25
1375
6
超過40000元-60000元的部分
30
3375
7
超過60000元-80000元的部分
35
6375
8
超過80000元-100000元的部分
40
10375
9
100000元以上的部分
45
15375
全額累進(jìn)稅率：
甲應(yīng)納稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490*5%=24.5元；
乙應(yīng)納稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=510*10%=51元。
稅后收入甲〉乙
全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡單，但累進(jìn)程度高，尤其是在級(jí)距臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。
超額累進(jìn)稅率：
甲應(yīng)納稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490*5%=24.5元；
乙應(yīng)納稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=500*5%+（510-500）*10%=26元。
稅后收入甲〈乙
超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，但是累進(jìn)程度低，可以避免稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進(jìn)稅率方法下，世界各國多采用超額累進(jìn)稅率。
③累退稅率：是指當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí)，稅率反而逐級(jí)遞減的稅率。實(shí)踐中并無真正的累退稅率。
「例題1.多選題」（2008年）按稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系分類，稅率分為（ ）。
A.比例稅率
B.平均稅率
C.累退稅率
D.累進(jìn)稅率
E.邊際稅率
[答案]ACD
「例題2.單選題」比例稅率一般適用于對(duì)（）的課稅。
A.商品勞務(wù)
B.財(cái)產(chǎn)
C.所得
D.個(gè)人收入
[答案]A
「例題3.單選題」如果規(guī)定每平方米土地征多少土地使用稅，這種稅率屬于（）。
A.固定稅率
B.比例稅率
C.累進(jìn)稅率
D.累退稅率
[答案]A
「例題4.單選題」（2008年）下列稅率中，能夠與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)、具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負(fù)公平的是（ ）。
A.固定稅率
B.累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.平均稅率