第四章 營(yíng)業(yè)稅法
知識(shí)點(diǎn)四、建筑業(yè)的稅務(wù)處理（3%）
1.指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。注意以下3點(diǎn)：
①代辦電信工程、水利工程、爆破、航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”等工程作業(yè)屬于建筑業(yè)范疇。其他的稅目?jī)?nèi)容與考生通常理解的建筑工程基本相同。
②管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）按“建筑業(yè)”稅目征稅。在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。
③自建行為的納稅規(guī)定總結(jié)：a.自建自用房屋的行為不納稅。B.將自建自用的房屋對(duì)外銷(xiāo)售（含個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售），交兩道稅：自建行為按“建筑業(yè)”納稅，再按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。c.自建后出租按“服務(wù)業(yè)”交營(yíng)業(yè)稅，但自建行為不是“建筑業(yè)”的征稅范圍。d.自建行為的單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人（視同銷(xiāo)售，按建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)分別交稅），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定核定其營(yíng)業(yè)額。
2.計(jì)稅依據(jù)：向建設(shè)單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
①將工程分包給他單位的，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給分包人人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
②納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備和其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不含建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
知識(shí)點(diǎn)五、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅務(wù)處理（5%）
1.包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)①存款、金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
②金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。特指資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的收入。但相互之間提供的服務(wù)要征稅。
③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。
④出納長(zhǎng)款收入，不征稅。
⑤保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。
⑥境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.計(jì)稅依據(jù)金融業(yè)：
（1）貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
（2）融資租賃業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)（不扣除任何費(fèi)用）－買(mǎi)入價(jià)（不含各種費(fèi)用和稅金，買(mǎi)入價(jià)格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。
（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（如代理業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)全部收入（例如銀行結(jié)算）
知識(shí)點(diǎn)四、建筑業(yè)的稅務(wù)處理（3%）
1.指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。注意以下3點(diǎn)：
①代辦電信工程、水利工程、爆破、航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”等工程作業(yè)屬于建筑業(yè)范疇。其他的稅目?jī)?nèi)容與考生通常理解的建筑工程基本相同。
②管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）按“建筑業(yè)”稅目征稅。在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。
③自建行為的納稅規(guī)定總結(jié)：a.自建自用房屋的行為不納稅。B.將自建自用的房屋對(duì)外銷(xiāo)售（含個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售），交兩道稅：自建行為按“建筑業(yè)”納稅，再按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。c.自建后出租按“服務(wù)業(yè)”交營(yíng)業(yè)稅，但自建行為不是“建筑業(yè)”的征稅范圍。d.自建行為的單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人（視同銷(xiāo)售，按建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)分別交稅），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定核定其營(yíng)業(yè)額。
2.計(jì)稅依據(jù)：向建設(shè)單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
①將工程分包給他單位的，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給分包人人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
②納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備和其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不含建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
知識(shí)點(diǎn)五、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅務(wù)處理（5%）
1.包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)①存款、金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
②金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。特指資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的收入。但相互之間提供的服務(wù)要征稅。
③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。
④出納長(zhǎng)款收入，不征稅。
⑤保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。
⑥境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.計(jì)稅依據(jù)金融業(yè)：
（1）貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
（2）融資租賃業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)（不扣除任何費(fèi)用）－買(mǎi)入價(jià)（不含各種費(fèi)用和稅金，買(mǎi)入價(jià)格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。
（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（如代理業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)全部收入（例如銀行結(jié)算）