知識點(diǎn)十九、進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍
1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
第一大類：憑票抵扣
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
［考情分析］
考試時在審題時?？吹降那闆r分為以下幾種情況：
①直接告訴取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準(zhǔn)予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說有多少比例用于不準(zhǔn)抵扣的情況，請?jiān)谟?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！
②告訴購買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務(wù)代開的發(fā)票可以抵扣。
③該部分在涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計(jì)算結(jié)合起來考核，考生在正確計(jì)算出進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進(jìn)口的貨物是否準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果可以，不要忘記把計(jì)算的結(jié)果直接作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣即可！
【新增加】自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。
2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
②非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
④納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
⑤1-4項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。
⑥不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問題。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷單月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
知識點(diǎn)二十、特殊混合銷售行為的處理
納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物的銷售額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。未分別核算的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。
1.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑也勞務(wù)的行為；
2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（可以理解為混合銷售行為的兼營化處理）
1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
第一大類：憑票抵扣
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
［考情分析］
考試時在審題時?？吹降那闆r分為以下幾種情況：
①直接告訴取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準(zhǔn)予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說有多少比例用于不準(zhǔn)抵扣的情況，請?jiān)谟?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！
②告訴購買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務(wù)代開的發(fā)票可以抵扣。
③該部分在涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計(jì)算結(jié)合起來考核，考生在正確計(jì)算出進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進(jìn)口的貨物是否準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果可以，不要忘記把計(jì)算的結(jié)果直接作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣即可！
【新增加】自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。
2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
②非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
④納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
⑤1-4項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。
⑥不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問題。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷單月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
知識點(diǎn)二十、特殊混合銷售行為的處理
納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物的銷售額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。未分別核算的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。
1.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑也勞務(wù)的行為；
2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（可以理解為混合銷售行為的兼營化處理）