知識點(diǎn)六、征稅范圍的其他特殊規(guī)定
1.《條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。
②避孕藥品和用具。
③古舊圖書。
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
⑦銷售的自己使用過的物品。指其他個(gè)人使用過的物品。
知識點(diǎn)七、財(cái)政部、總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目
（1）對資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等方面的主要規(guī)定：
（一）免1、再生水2、污水處理勞務(wù)3以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉4、翻新輪胎
（二）即征即退1、銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、2、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、
3、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等自產(chǎn)貨物。
（三）即征即退50% 1、銷售退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉2、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力3、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等自產(chǎn)貨物。
（2）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
刪除“（4）農(nóng)業(yè)合作社和（5）免稅店”的政策
（3）融資租賃業(yè)務(wù)
①經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位：從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅；不征收增值稅。
②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：
租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；
租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)——租賃稅目）。
（4）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
（5）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
（6）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號（ISBN）編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13%.※印刷企業(yè)如果不是自行購買紙張，只提供印刷勞務(wù)，就應(yīng)該按17%征收增值稅。
（7）對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。
（8）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
（9）新增加：
①融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅和營業(yè)稅。
②《大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策》（財(cái)關(guān)稅）
知識點(diǎn)八、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理
①生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
②放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。
③納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
④納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。
⑤納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
知識點(diǎn)九、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
（一）納稅義務(wù)人：
凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人都是增值稅納稅義務(wù)人。
單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
（二）扣繳義務(wù)人：
境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
知識點(diǎn)十、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定
1.貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以此為主并兼營批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬（含）以下的 。（以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，指提供貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年銷售額的比重在50%以上）。
2.其他納稅人銷售額在80萬元（含）以下的。
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
1.《條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。
②避孕藥品和用具。
③古舊圖書。
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
⑦銷售的自己使用過的物品。指其他個(gè)人使用過的物品。
知識點(diǎn)七、財(cái)政部、總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目
（1）對資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等方面的主要規(guī)定：
（一）免1、再生水2、污水處理勞務(wù)3以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉4、翻新輪胎
（二）即征即退1、銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、2、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、
3、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等自產(chǎn)貨物。
（三）即征即退50% 1、銷售退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉2、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力3、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等自產(chǎn)貨物。
（2）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
刪除“（4）農(nóng)業(yè)合作社和（5）免稅店”的政策
（3）融資租賃業(yè)務(wù)
①經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位：從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅；不征收增值稅。
②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：
租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；
租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)——租賃稅目）。
（4）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
（5）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
（6）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號（ISBN）編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13%.※印刷企業(yè)如果不是自行購買紙張，只提供印刷勞務(wù)，就應(yīng)該按17%征收增值稅。
（7）對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。
（8）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
（9）新增加：
①融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅和營業(yè)稅。
②《大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策》（財(cái)關(guān)稅）
知識點(diǎn)八、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理
①生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
②放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。
③納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
④納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。
⑤納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
知識點(diǎn)九、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
（一）納稅義務(wù)人：
凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人都是增值稅納稅義務(wù)人。
單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
（二）扣繳義務(wù)人：
境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
知識點(diǎn)十、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定
1.貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以此為主并兼營批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬（含）以下的 。（以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，指提供貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年銷售額的比重在50%以上）。
2.其他納稅人銷售額在80萬元（含）以下的。
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。