二、審計(jì)的過程
1.簽約；
2.編制審計(jì)計(jì)劃；
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；
4.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
5.將風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到認(rèn)定；
6.根據(jù)認(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；
7.根據(jù)程序獲取審計(jì)證據(jù)；
8.根據(jù)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論；
9.根據(jù)結(jié)論編寫審計(jì)報(bào)告；
10.登記工作底稿。
（一）簽約
1.簽約前（開展初步業(yè)務(wù)活動，第八章第一節(jié)，知己知彼）
了解行業(yè)狀況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、客戶誠信；
了解與客戶的關(guān)系；
評價(jià)專業(yè)勝任能力，評價(jià)審計(jì)資源。
2.簽約時(shí)
強(qiáng)調(diào)審計(jì)的前提，確認(rèn)雙方的責(zé)任與義務(wù)，商定審計(jì)收費(fèi)，約定提交報(bào)告的時(shí)間等。
3.簽約后
指派項(xiàng)目合伙人，挑選項(xiàng)目組成員，（必要時(shí)）聘請專家。
【考試題】
1.（2009年，單項(xiàng)選擇題，1分）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（ ）。
A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通
B.獲取甲公司管理層聲明書
C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通
D.評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性
【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有：
（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；
（2）評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；
（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。
其中，評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性屬于“針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序”的內(nèi)容，而ABC均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)開始后需要溝通的事情。
1.簽約；
2.編制審計(jì)計(jì)劃；
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；
4.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
5.將風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到認(rèn)定；
6.根據(jù)認(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；
7.根據(jù)程序獲取審計(jì)證據(jù)；
8.根據(jù)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論；
9.根據(jù)結(jié)論編寫審計(jì)報(bào)告；
10.登記工作底稿。
（一）簽約
1.簽約前（開展初步業(yè)務(wù)活動，第八章第一節(jié)，知己知彼）
了解行業(yè)狀況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、客戶誠信；
了解與客戶的關(guān)系；
評價(jià)專業(yè)勝任能力，評價(jià)審計(jì)資源。
2.簽約時(shí)
強(qiáng)調(diào)審計(jì)的前提，確認(rèn)雙方的責(zé)任與義務(wù)，商定審計(jì)收費(fèi)，約定提交報(bào)告的時(shí)間等。
3.簽約后
指派項(xiàng)目合伙人，挑選項(xiàng)目組成員，（必要時(shí)）聘請專家。
【考試題】
1.（2009年，單項(xiàng)選擇題，1分）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（ ）。
A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通
B.獲取甲公司管理層聲明書
C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通
D.評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性
【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有：
（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；
（2）評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；
（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。
其中，評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性屬于“針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序”的內(nèi)容，而ABC均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)開始后需要溝通的事情。