一、審計(jì)的背景
3.怎樣發(fā)展客戶、承接業(yè)務(wù)
（1）可以承接的業(yè)務(wù)類型
【2011年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。
A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息
B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論
C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)
D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定考試用書(shū)
【答案】D
【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，不論是否存在責(zé)任方認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，而不是對(duì)責(zé)任方認(rèn)定提出結(jié)論。
【考點(diǎn)】D4章，鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則——鑒證業(yè)務(wù)的類型。
（2）提供的保證程度
【2008年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司編制的下屬子公司Y公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在與X公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)
C.其他鑒證業(yè)務(wù)
D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表是X公司編制的，故該業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定（排除了B）。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需為該業(yè)務(wù)提供有限保證（A正確，D錯(cuò)），其他鑒證業(yè)務(wù)是指被稱為“審核”的業(yè)務(wù)（如內(nèi)部控制審核等，排除了C）。
（3）承接業(yè)務(wù)的條件
【2010年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是 （ ）。
A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員
C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)
D.簽證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)承接是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與職業(yè)道德守則共同規(guī)范的重要內(nèi)容，其中鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則主要從業(yè)務(wù)的專業(yè)特征上進(jìn)行規(guī)范。按規(guī)定，當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)同時(shí)符合五個(gè)特征時(shí)，才能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。這五個(gè)特征分別是：1.鑒證對(duì)象適當(dāng)；2.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；……，5.該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
（4）預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的途徑
【2010年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。
A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得
B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述
C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者
D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B
【解析】按規(guī)定，鑒證標(biāo)準(zhǔn)可以通過(guò)下列方式供預(yù)期使用者獲?。?BR> （1）公開(kāi)發(fā)布；
（2）在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述；
（3）在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述（即本題選項(xiàng)B）；
（4）常識(shí)理解。
4.怎樣進(jìn)行審計(jì)［準(zhǔn)則、法律法規(guī)］
（1）應(yīng)收賬款：明細(xì)賬余額合計(jì)等于總賬余額？查了，沒(méi)問(wèn)題；審計(jì)結(jié)論：不存在重大錯(cuò)報(bào)，不行；
（2）存貨：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額，查了，未見(jiàn)異常；可以嗎？
（3）X公司為達(dá)到20%的年增長(zhǎng)率，今年發(fā)展了一大批中小企業(yè)客戶。上年應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元，今年應(yīng)收賬款8000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元，要不要進(jìn)一步審計(jì)？
（4）銀行存款：向銀行函證，取得對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)帳項(xiàng)都已到賬。事后發(fā)現(xiàn)銀行函證回函和對(duì)賬單都是X公司勾結(jié)銀行負(fù)責(zé)人提供的假證，誰(shuí)負(fù)責(zé)任？
3.怎樣發(fā)展客戶、承接業(yè)務(wù)
（1）可以承接的業(yè)務(wù)類型
【2011年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。
A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息
B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論
C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)
D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定考試用書(shū)
【答案】D
【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，不論是否存在責(zé)任方認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，而不是對(duì)責(zé)任方認(rèn)定提出結(jié)論。
【考點(diǎn)】D4章，鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則——鑒證業(yè)務(wù)的類型。
（2）提供的保證程度
【2008年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司編制的下屬子公司Y公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在與X公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)
C.其他鑒證業(yè)務(wù)
D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表是X公司編制的，故該業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定（排除了B）。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需為該業(yè)務(wù)提供有限保證（A正確，D錯(cuò)），其他鑒證業(yè)務(wù)是指被稱為“審核”的業(yè)務(wù)（如內(nèi)部控制審核等，排除了C）。
（3）承接業(yè)務(wù)的條件
【2010年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是 （ ）。
A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員
C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)
D.簽證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)承接是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與職業(yè)道德守則共同規(guī)范的重要內(nèi)容，其中鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則主要從業(yè)務(wù)的專業(yè)特征上進(jìn)行規(guī)范。按規(guī)定，當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)同時(shí)符合五個(gè)特征時(shí)，才能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。這五個(gè)特征分別是：1.鑒證對(duì)象適當(dāng)；2.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；……，5.該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
（4）預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的途徑
【2010年考試題，單項(xiàng)選擇題，1分】
在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。
A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得
B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述
C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者
D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B
【解析】按規(guī)定，鑒證標(biāo)準(zhǔn)可以通過(guò)下列方式供預(yù)期使用者獲?。?BR> （1）公開(kāi)發(fā)布；
（2）在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述；
（3）在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述（即本題選項(xiàng)B）；
（4）常識(shí)理解。
4.怎樣進(jìn)行審計(jì)［準(zhǔn)則、法律法規(guī)］
（1）應(yīng)收賬款：明細(xì)賬余額合計(jì)等于總賬余額？查了，沒(méi)問(wèn)題；審計(jì)結(jié)論：不存在重大錯(cuò)報(bào)，不行；
（2）存貨：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額，查了，未見(jiàn)異常；可以嗎？
（3）X公司為達(dá)到20%的年增長(zhǎng)率，今年發(fā)展了一大批中小企業(yè)客戶。上年應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元，今年應(yīng)收賬款8000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元，要不要進(jìn)一步審計(jì)？
（4）銀行存款：向銀行函證，取得對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)帳項(xiàng)都已到賬。事后發(fā)現(xiàn)銀行函證回函和對(duì)賬單都是X公司勾結(jié)銀行負(fù)責(zé)人提供的假證，誰(shuí)負(fù)責(zé)任？