2012年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一輔導(dǎo):消費(fèi)稅總結(jié)
消費(fèi)稅組價(jià)公式的總結(jié)
1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù)的總結(jié)
符合條件的委托加工業(yè)務(wù),委托方和受托方的稅務(wù)處理分下列兩種情況:
第一種情況:受托方已代收代繳消費(fèi)稅
1.受托方
(1)增值稅納稅人:計(jì)稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅
(2)消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人:代收時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是本單位同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格(材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2.委托方——收回時(shí)是已稅消費(fèi)品
(1)形成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)收回后用于生產(chǎn)的:如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣已納的消費(fèi)稅。收回后用于銷售的:按規(guī)定繳納增值稅,但不繳納消費(fèi)稅。
第二種情況:受托方(個(gè)人除外)未代收代繳消費(fèi)稅
1.受托方
(1)增值稅納稅人:計(jì)稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅
(2)消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人:但因?yàn)槲绰男写沾U義務(wù),被處以50%以上、3倍以下罰款
2.委托方——收回時(shí)是未稅消費(fèi)品
(1)形成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)補(bǔ)繳消費(fèi)稅:已經(jīng)直接銷售的:按銷售價(jià)格補(bǔ)繳消費(fèi)稅,同時(shí)繳納增值稅。尚未銷售或不能直接銷售的:按委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳消費(fèi)稅
消費(fèi)稅組價(jià)公式的總結(jié)
1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù)的總結(jié)
符合條件的委托加工業(yè)務(wù),委托方和受托方的稅務(wù)處理分下列兩種情況:
第一種情況:受托方已代收代繳消費(fèi)稅
1.受托方
(1)增值稅納稅人:計(jì)稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅
(2)消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人:代收時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是本單位同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格(材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2.委托方——收回時(shí)是已稅消費(fèi)品
(1)形成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)收回后用于生產(chǎn)的:如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣已納的消費(fèi)稅。收回后用于銷售的:按規(guī)定繳納增值稅,但不繳納消費(fèi)稅。
第二種情況:受托方(個(gè)人除外)未代收代繳消費(fèi)稅
1.受托方
(1)增值稅納稅人:計(jì)稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅
(2)消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人:但因?yàn)槲绰男写沾U義務(wù),被處以50%以上、3倍以下罰款
2.委托方——收回時(shí)是未稅消費(fèi)品
(1)形成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)補(bǔ)繳消費(fèi)稅:已經(jīng)直接銷售的:按銷售價(jià)格補(bǔ)繳消費(fèi)稅,同時(shí)繳納增值稅。尚未銷售或不能直接銷售的:按委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳消費(fèi)稅