國際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題三十二
1、 為了鼓勵(lì)消費(fèi)，銷售部在新產(chǎn)品銷售中發(fā)放貴重的贈(zèng)品。這一促銷手段看起來很成功，但管理*覺得成
本可能過高。以下審計(jì)程序中在確定該促銷活動(dòng)的有效性方面的作用小的是：
A、比較促銷期和類似非促銷期的產(chǎn)品銷售量。
B、比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本。
C、對促銷期的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷之前相比較。
D、檢查銷售部門用來評價(jià)一項(xiàng)促銷活動(dòng)成敗的標(biāo)準(zhǔn)。
答案：B
解題思路：A、不正確。這種比較有助于了解促銷活動(dòng)在增加銷售量方面的有效性。
B、正確。沒有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動(dòng)，其任務(wù)是要證明促銷活動(dòng)的有效性。
C、不正確。這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項(xiàng)很關(guān)鍵的分析。
D、不正確。這樣做有用，因?yàn)殇N售部可能會(huì)有一些有關(guān)新顧客的有用信息并可促使他們再次購買。
2、 為了測試某一建設(shè)項(xiàng)目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，恰當(dāng)
審計(jì)程序是：
I、證實(shí)承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。
II、確定是否承包商已經(jīng)對原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。
III、證明訂貨變更已經(jīng)過管理*的恰當(dāng)批準(zhǔn)。
A、只有I和III
B、只有I
C、只有III
D、只有I和II
答案：D
解題思路：I、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。
II、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。
III、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。
3、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對營銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：
A、應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；
B、可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；
C、可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對營銷部門的業(yè)務(wù)；
D、如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告 1120-1）。
B、不正確。不可以接受這個(gè)提議。
C、不正確。不可以接受這個(gè)提議。
D、不正確。不可以接受這個(gè)提議。
4、當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：
A、直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)；
B、將范圍限制的潛在影響與董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)溝通；
C、對于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)；
D、對此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗(yàn)的人員。
答案：B
解題思路：A、不正確。當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)該直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)。好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。
B、正確。業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排；必要的業(yè)務(wù)程序的實(shí)施；經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。
C、不正確。對于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)不能進(jìn)行審計(jì)；
D、不正確。對此審計(jì)業(yè)務(wù)安排多少有經(jīng)驗(yàn)的人員也沒用。
5、內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；
B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；
C、不對可能的誤報(bào)進(jìn)行測試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；
D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的可能情形。
答案：C
解題思路：A和B均不正確。列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的。
C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告 1220-1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。
1、 為了鼓勵(lì)消費(fèi)，銷售部在新產(chǎn)品銷售中發(fā)放貴重的贈(zèng)品。這一促銷手段看起來很成功，但管理*覺得成
本可能過高。以下審計(jì)程序中在確定該促銷活動(dòng)的有效性方面的作用小的是：
A、比較促銷期和類似非促銷期的產(chǎn)品銷售量。
B、比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本。
C、對促銷期的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷之前相比較。
D、檢查銷售部門用來評價(jià)一項(xiàng)促銷活動(dòng)成敗的標(biāo)準(zhǔn)。
答案：B
解題思路：A、不正確。這種比較有助于了解促銷活動(dòng)在增加銷售量方面的有效性。
B、正確。沒有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動(dòng)，其任務(wù)是要證明促銷活動(dòng)的有效性。
C、不正確。這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項(xiàng)很關(guān)鍵的分析。
D、不正確。這樣做有用，因?yàn)殇N售部可能會(huì)有一些有關(guān)新顧客的有用信息并可促使他們再次購買。
2、 為了測試某一建設(shè)項(xiàng)目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，恰當(dāng)
審計(jì)程序是：
I、證實(shí)承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。
II、確定是否承包商已經(jīng)對原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。
III、證明訂貨變更已經(jīng)過管理*的恰當(dāng)批準(zhǔn)。
A、只有I和III
B、只有I
C、只有III
D、只有I和II
答案：D
解題思路：I、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。
II、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。
III、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。
3、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對營銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：
A、應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；
B、可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；
C、可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對營銷部門的業(yè)務(wù)；
D、如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告 1120-1）。
B、不正確。不可以接受這個(gè)提議。
C、不正確。不可以接受這個(gè)提議。
D、不正確。不可以接受這個(gè)提議。
4、當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：
A、直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)；
B、將范圍限制的潛在影響與董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)溝通；
C、對于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)；
D、對此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗(yàn)的人員。
答案：B
解題思路：A、不正確。當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)該直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)。好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。
B、正確。業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排；必要的業(yè)務(wù)程序的實(shí)施；經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。
C、不正確。對于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)不能進(jìn)行審計(jì)；
D、不正確。對此審計(jì)業(yè)務(wù)安排多少有經(jīng)驗(yàn)的人員也沒用。
5、內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；
B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；
C、不對可能的誤報(bào)進(jìn)行測試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；
D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的可能情形。
答案：C
解題思路：A和B均不正確。列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的。
C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告 1220-1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。