一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。
(2)20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計處理，正確的是（ ）。
A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元
B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元
二、多項選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為12 000萬元，賬面價值為10 000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10 000萬元、公允價值為16 000萬元的一項無形資產(chǎn)作為對價，取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3 000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2 000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5 000萬元。
（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1 000萬元，公允價值為1 200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為21 000萬元。
（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1 000萬元。
（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會計處理中，正確的有( )。
三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為12分；如使用英文解答，須全部使用英文，高得分為17分。本題型第2小題12分，第3小題16分，第4小題20分。本題型高得分為65分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。20×9年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同產(chǎn)生。本年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，20×9年有關(guān)所得稅資料如下：
（1）20×8年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1 056.04萬元，債券面值1 000萬元，每年3月31日付息，到期還本，票面利率6％，實際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
（2）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。
（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。
（4）企業(yè)于20×7年12月20日取得某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。
（5）20×9年甲公司采用權(quán)益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。
（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1 000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
（7）年末計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用60萬元，預(yù)計負債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。
（8）甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2×10年1月開始攤銷。
（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工性支付補償款1 000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。
（10）至20×8年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。
（11）假設(shè)除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。
要求：
（1）計算20×9年持有至到期投資利息收入；
（2）計算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額及發(fā)生額；
（3）計算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅；
（4）20×9年遞延所得稅費用合計；
（5）計算20×9年所得稅費用；
（6）編制甲公司所得稅的會計分錄。
2、甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。
③“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認為20×6年銷售費用的為200萬元。
④20×7年8月甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：
對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應(yīng)支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓(xùn)費2萬元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運輸費5萬元。根據(jù)上述重組方案，甲公司確認了管理費用和預(yù)計負債各157萬元。
⑤董事會決定自20×7年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20×6年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1 940萬元，市場售價為2 400萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法按年計提折舊；20×7年1月1日該建筑物的市場售價為2 500萬元。
20×7年末，該項建筑物的公允價值為2 600萬元。甲公司20×7年對上述事項未進行會計處理。
⑥20×7年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件并驗收入庫，每件成本1.6萬元。目前市場每件價格1.5萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。甲公司于年末計提了存貨跌價準(zhǔn)備1 200萬元。
(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定：
①公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
②上述會計差錯均具有重要性，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。
要求：
(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理，合并編制涉及所得稅調(diào)整的處理與以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤的分錄。
(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額。
3、 東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是制造中心L的相關(guān)資料：
制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。
（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：
2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價值為10 500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為500萬元。
專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計受益年限為10年，預(yù)計無殘值。設(shè)備A 、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1 400萬元、1 000萬元、2 600萬元和800萬元，預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0。
（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護所需的現(xiàn)金支出遠遠高于初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。
①2010年12月31日，廠房H預(yù)計的公允價值為8 500萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生法律費用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。
②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：
單位:萬元
項目 2011年
2012年
2013年
產(chǎn)品甲銷售收入
14 000
3 000
15 200
上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回
100
200
100
本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回
200
100
300
購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金
6 000
400
5 500
以現(xiàn)金支付職工薪酬
4 000
2000
3 220
支付的設(shè)備維修支出
300
100
310
設(shè)備改良支付現(xiàn)金
－
1500
－
利息支出
100
520
480
其他現(xiàn)金支出
100
140
120
假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：
事項一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準(zhǔn)解除勞動關(guān)系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實施完成，全部補償金將在2011年度支付，預(yù)計涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補償金為400萬元。
事項二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。 因此，2012年、2013年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）
假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。
③東方公司在投資制造中心L時所要求的低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
（3）2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1 000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預(yù)計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：
2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。
2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。
2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。
2012年8月1日，又支付工程款240萬元。
2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。
技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計均尚可使用8年，預(yù)計無殘值。
（4）為該技術(shù)改造項目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1 000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：
①2010年6月1日借入的3年期借款1 500萬元，年利率為7.2%。
②2011年1月1日借入的2年期借款1 000萬元，年利率為4%。
假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應(yīng)予資本化的利息費用金額。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
（5）其他有關(guān)資料：
①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。
②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽價值。
③本題中有關(guān)事項均具有重要性。
④本題不考慮中期報告及所得稅影響。
要求（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：
（1）對東方公司資產(chǎn)組進行認定，并說明理由；
（2）計算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；
（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；
（4）計算各項資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；
（5）編制2010年12月31日的減值分錄；
（6）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費用資本化的金額，并作借款費用相關(guān)的會計分錄；
（7）計算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價值。
4、 甲公司是長期由長城集團控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。
（1）2×10年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：
①丙公司。甲公司擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，長城集團擁有丙公司10％的有表決權(quán)股份。丙公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，1名由長城集團委派，其他3名由其他股東委派。按照丙公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。長城集團與除甲公司外的丙公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對丙公司的該項股權(quán)系2×10年1月1日支付價款11 000萬元取得，取得投資時丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為35 000萬元。丙公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
②丁公司。甲公司擁有丁公司8％的有表決權(quán)股份，丙公司擁有丁公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對丁公司的該項股權(quán)系2×10年3月取得。丁公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠確定。
③戊公司。甲公司擁有戊公司60％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年1月1日取得，投資成本為6 000萬元，當(dāng)日戊公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9 000萬元。戊公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
④己公司。甲公司擁有己公司5％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年2月取得。己公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
⑤庚公司。甲公司擁有庚公司40％的有表決權(quán)股份，戊公司擁有庚公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系20×7年取得。庚公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
⑥辛公司。甲公司接受委托對西山國際的全資子公司辛公司進行經(jīng)營管理。托管期自2×10年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責(zé)辛公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向西山國際收取托管費，辛公司的經(jīng)營利潤或虧損由西山國際享有或承擔(dān)，西山國際保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、西山國際之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
（2）2×10年至2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
①為了處置2×12年末賬齡在5年以上、賬面余額為5 500萬元、賬面價值為3 000萬元的應(yīng)收賬款，丙公司管理層2×12年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。
方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價值3 100萬元出售給甲公司的子公司（戊公司），并由戊公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險。
方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2 800萬元，丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險。
②經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向庚公司50名管理人員每人授予10 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。
庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計庚公司截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。
2×11年度，庚公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年末，甲公司預(yù)計庚公司截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。
2×12年10月20日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予庚公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的庚公司管理人員600萬元。2×12年初至取消股權(quán)激勵計劃前，庚公司有1名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元；2×12年10月20日為11元。本題不考慮稅費和其他因素。
③2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的戊公司60%的股權(quán)出售給集團外部的第三方，甲公司所持有戊公司60％股權(quán)的公允價值為8 000萬元。2×12年12月31日，戊公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。
戊公司2×10年1月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤800萬元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。
要求：
（1）分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)將丙公司、丁公司、戊公司、己公司、庚公司、辛公司中的哪些公司納入合并報表范圍?
（2）根據(jù)資料（2）①，分別方案1和方案2，簡述應(yīng)收賬款處置在丙公司個別財務(wù)報表和甲公司合并財務(wù)報表中的會計處理，并說明理由。
（3）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2×10年度和2×11年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。
（4）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2×12年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。
（5）根據(jù)資料（2）③，計算甲公司因處置戊公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中確認的損益。
A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9 000萬元
B.長期股權(quán)投資初始投資成本為7 200萬元
C.無形資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本的差額1 000萬元調(diào)整資本公積
D.無形資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值的差額6 000萬元計入營業(yè)外收入
E.不確認商譽
<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有( )。
A.共確認投資收益600萬元
B.長期股權(quán)投資的賬面價值為15 300萬元
C.共確認資本公積3 500萬元
D.共確認資本公積3 450萬元
E.共確認營業(yè)外收入300萬元
2、20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價款32 000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：
(1)20×7年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本27 200萬元。至20×7年12月31日，工程實際發(fā)生成本18 000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本18 000萬元；工程結(jié)算合同價款16 000萬元，實際收到價款14 400萬元。
(2)20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款800萬元。
(3)20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本35 600萬元；累計工程結(jié)算合同價款32 800萬元，累計實際收到價款32 000萬元。
(4)20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款160萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益100萬元。
假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進度。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項關(guān)于甲公司上述建造合同會計處理的表述中，正確的有()。
A.追加的合同價款計入合同收入
B.收到的合同獎勵款計入合同收入
C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本
D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示
E.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當(dāng)期合同損失
<2>、下列各項關(guān)于甲公司20×7年度和20×8年度利潤表列示的表述中，正確的有()。
A.20×7年度營業(yè)收入16 400萬元
B.20×7年度營業(yè)成本18 000萬元
C.20×8年度營業(yè)收入16 560萬元
D.20×8年度營業(yè)成本17 500萬元
E.20×7年度資產(chǎn)減值損失1 600萬元
3、甲公司持有在境外注冊的乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。
(1)2×10年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司股票100萬股，支付價款200萬美元，另支付交易費用0.5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.82元人民幣。2×10年12月31日，丙公司股票的市價為每股2.5美元。
(2)2×10年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的期末余額如下：
項目 外幣金額
按照2×10年12月31日年末匯率
調(diào)整前的人民幣賬面余額
銀行存款
1 500萬美元
10 180萬元
應(yīng)收賬款
750萬美元
5 112.5萬元
預(yù)付款項
250萬美元
1 707.5萬元
長期應(yīng)收款
3 750萬港元
3 232.5萬元
持有至到期投資
100萬美元
682.5萬元
短期借款
50萬美元
355萬元
應(yīng)付賬款
600萬美元
4 072萬元
預(yù)收款項
200萬美元
1 400萬元
上述長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。2×10年12月31日，即期匯率為1美元=6.80元人民幣，1港元=0.86元人民幣。
（3）因?qū)σ夜就鈳艌蟊碚鬯惝a(chǎn)生“外幣報表折算差額”為50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于甲公司在2×10年度個別財務(wù)報表中因外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌損益的說法中，正確的有()。
A.銀行存款匯兌收益為20萬元
B.應(yīng)收賬款匯兌損失為12.5萬元
C.長期應(yīng)收款匯兌損失為7.5萬元
D.持有至到期投資匯兌損失為2.5萬元
E.預(yù)收款項匯兌損失為40萬元
<2>、關(guān)于上述交易或事項對甲公司2×10年度合并營業(yè)利潤影響的表述中，正確的有()。
A.個別報表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營業(yè)利潤減少4.5萬元
B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動及匯率變動增加合并營業(yè)利潤336萬元
C.交易性金融資產(chǎn)的交易費用不影響合并營業(yè)利潤
D.長期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額時，增加合并營業(yè)利潤7.5萬元
E.因?qū)σ夜就鈳艌蟊碚鬯惝a(chǎn)生差額增加合并營業(yè)利潤60萬元
4、萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項：
（1）1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元?！ ?BR> （2）20×9年2月20日公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元；分配股票股利400萬元。
（3）20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。
（4）20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
（5）20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6 000萬元，累計折舊為4 600萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下：
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列說法正確的有（ ）。
A.“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元
B.“負債總計”項目增加0萬元
C.調(diào)減凈利潤75萬元
D.“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元
E.“未分配利潤”項目調(diào)增89.25萬元
<2>、上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（?。?。
A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%
B.公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案
C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品
D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還
E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元
C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元
D.年末確認資本公積——其他資本公積80萬元
<2>、下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會計處理，不正確的是（ ）。
A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益為59.5萬元
B.甲公司購入丙公司債券的入賬價值為1062萬元
C.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為258萬元
D.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為318萬元
2、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10 000臺（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存Ａ產(chǎn)品13 000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10 000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。
<1>、2008年甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（?。?。
A.0
B.100萬元
C.200萬元
D.300萬元
<2>、下列關(guān)于2009年銷售A產(chǎn)品的處理，說法正確的是（ ）。
A.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1200萬元
B.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1 030萬元
C.3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本10萬元
D.3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本140萬元
3、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3 660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用570萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓(xùn)費60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。
該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為1 680萬元、1 440萬元、2 400萬元、1 080萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。
甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于2×12年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司建造該設(shè)備的成本是()。
A.6 090萬元
B.6 270萬元
C.6 330萬元
D.6 690萬元
<2>、甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計提的折舊額是()。
A.412.78萬元
B.372.17萬元
C.450.30萬元
D.574.75萬元
4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：
（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，出售的價格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為140萬元，出售的價格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。
（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為1.8萬元，每臺售價（等于計稅價格）為2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額為（ ）。
A.4 400萬元
B.3 960萬元
C.440萬元
D.0
<2>、2010年計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A.440萬元
B.120萬元
C.166.8萬元
D.46.8萬元
5、甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款600萬元作為合并對價進行企業(yè)合并，持股比例達到60%；
（2）以銀行存款660萬元購入公司債券，面值為650萬元，含應(yīng)收利息1萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；
（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為720萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為持有至到期投資；
（4）以銀行存款500萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；
（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價款230萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）；
（6）收到持有至到期投資的利息35萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的是（ ）。
A.業(yè)務(wù)（1）
B.業(yè)務(wù)（2）
C.業(yè)務(wù)（3）
D.業(yè)務(wù)（6）
<2>、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的填列，不正確的是（?。?。
A.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為1 888萬元
B.“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目金額為1萬元
C.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目金額為600萬元
D.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額為230萬元
6、甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元；
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；
(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元；
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元；
(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失是()。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
<2>、上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()。
A.-160萬元
B.-220萬元
C.170萬元
D.150萬元
7、丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項：
(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)；
(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；
(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股；
(4)丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是()?！?BR> A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益
B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股
C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)
D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響
<2>、丙公司20×7年度的基本每股收益是()。
A.0.71元
B.0.76元
C.0.77元
D.0.83元
8、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時性
B.謹(jǐn)慎性
C.重要性
D.實質(zhì)重于形式
9、下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（ ）。
A.外幣報表折算差額
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的權(quán)益成份公允價值
D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額
1、甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。
(2)20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計處理，正確的是（ ）。
A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元
B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元
二、多項選擇題（本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為12 000萬元，賬面價值為10 000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10 000萬元、公允價值為16 000萬元的一項無形資產(chǎn)作為對價，取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3 000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2 000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5 000萬元。
（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1 000萬元，公允價值為1 200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為21 000萬元。
（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1 000萬元。
（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會計處理中，正確的有( )。
三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為12分；如使用英文解答，須全部使用英文，高得分為17分。本題型第2小題12分，第3小題16分，第4小題20分。本題型高得分為65分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。20×9年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同產(chǎn)生。本年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，20×9年有關(guān)所得稅資料如下：
（1）20×8年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1 056.04萬元，債券面值1 000萬元，每年3月31日付息，到期還本，票面利率6％，實際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
（2）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。
（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。
（4）企業(yè)于20×7年12月20日取得某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。
（5）20×9年甲公司采用權(quán)益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。
（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1 000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
（7）年末計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用60萬元，預(yù)計負債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。
（8）甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2×10年1月開始攤銷。
（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工性支付補償款1 000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。
（10）至20×8年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。
（11）假設(shè)除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。
要求：
（1）計算20×9年持有至到期投資利息收入；
（2）計算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額及發(fā)生額；
（3）計算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅；
（4）20×9年遞延所得稅費用合計；
（5）計算20×9年所得稅費用；
（6）編制甲公司所得稅的會計分錄。
2、甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。
③“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認為20×6年銷售費用的為200萬元。
④20×7年8月甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：
對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應(yīng)支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓(xùn)費2萬元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運輸費5萬元。根據(jù)上述重組方案，甲公司確認了管理費用和預(yù)計負債各157萬元。
⑤董事會決定自20×7年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20×6年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1 940萬元，市場售價為2 400萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法按年計提折舊；20×7年1月1日該建筑物的市場售價為2 500萬元。
20×7年末，該項建筑物的公允價值為2 600萬元。甲公司20×7年對上述事項未進行會計處理。
⑥20×7年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件并驗收入庫，每件成本1.6萬元。目前市場每件價格1.5萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。甲公司于年末計提了存貨跌價準(zhǔn)備1 200萬元。
(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定：
①公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
②上述會計差錯均具有重要性，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。
要求：
(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理，合并編制涉及所得稅調(diào)整的處理與以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤的分錄。
(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額。
3、 東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是制造中心L的相關(guān)資料：
制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。
（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：
2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價值為10 500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為500萬元。
專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計受益年限為10年，預(yù)計無殘值。設(shè)備A 、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1 400萬元、1 000萬元、2 600萬元和800萬元，預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0。
（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護所需的現(xiàn)金支出遠遠高于初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。
①2010年12月31日，廠房H預(yù)計的公允價值為8 500萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生法律費用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。
②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：
單位:萬元
項目 2011年
2012年
2013年
產(chǎn)品甲銷售收入
14 000
3 000
15 200
上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回
100
200
100
本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回
200
100
300
購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金
6 000
400
5 500
以現(xiàn)金支付職工薪酬
4 000
2000
3 220
支付的設(shè)備維修支出
300
100
310
設(shè)備改良支付現(xiàn)金
－
1500
－
利息支出
100
520
480
其他現(xiàn)金支出
100
140
120
假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：
事項一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準(zhǔn)解除勞動關(guān)系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實施完成，全部補償金將在2011年度支付，預(yù)計涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補償金為400萬元。
事項二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。 因此，2012年、2013年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）
假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。
③東方公司在投資制造中心L時所要求的低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
（3）2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1 000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預(yù)計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：
2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。
2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。
2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。
2012年8月1日，又支付工程款240萬元。
2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。
技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計均尚可使用8年，預(yù)計無殘值。
（4）為該技術(shù)改造項目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1 000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：
①2010年6月1日借入的3年期借款1 500萬元，年利率為7.2%。
②2011年1月1日借入的2年期借款1 000萬元，年利率為4%。
假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應(yīng)予資本化的利息費用金額。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
（5）其他有關(guān)資料：
①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。
②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽價值。
③本題中有關(guān)事項均具有重要性。
④本題不考慮中期報告及所得稅影響。
要求（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：
（1）對東方公司資產(chǎn)組進行認定，并說明理由；
（2）計算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；
（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；
（4）計算各項資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；
（5）編制2010年12月31日的減值分錄；
（6）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費用資本化的金額，并作借款費用相關(guān)的會計分錄；
（7）計算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價值。
4、 甲公司是長期由長城集團控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。
（1）2×10年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：
①丙公司。甲公司擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，長城集團擁有丙公司10％的有表決權(quán)股份。丙公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，1名由長城集團委派，其他3名由其他股東委派。按照丙公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。長城集團與除甲公司外的丙公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對丙公司的該項股權(quán)系2×10年1月1日支付價款11 000萬元取得，取得投資時丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為35 000萬元。丙公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
②丁公司。甲公司擁有丁公司8％的有表決權(quán)股份，丙公司擁有丁公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對丁公司的該項股權(quán)系2×10年3月取得。丁公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠確定。
③戊公司。甲公司擁有戊公司60％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年1月1日取得，投資成本為6 000萬元，當(dāng)日戊公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9 000萬元。戊公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
④己公司。甲公司擁有己公司5％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年2月取得。己公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
⑤庚公司。甲公司擁有庚公司40％的有表決權(quán)股份，戊公司擁有庚公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系20×7年取得。庚公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。
⑥辛公司。甲公司接受委托對西山國際的全資子公司辛公司進行經(jīng)營管理。托管期自2×10年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責(zé)辛公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向西山國際收取托管費，辛公司的經(jīng)營利潤或虧損由西山國際享有或承擔(dān)，西山國際保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、西山國際之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
（2）2×10年至2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
①為了處置2×12年末賬齡在5年以上、賬面余額為5 500萬元、賬面價值為3 000萬元的應(yīng)收賬款，丙公司管理層2×12年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。
方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價值3 100萬元出售給甲公司的子公司（戊公司），并由戊公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險。
方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2 800萬元，丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險。
②經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向庚公司50名管理人員每人授予10 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。
庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計庚公司截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。
2×11年度，庚公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年末，甲公司預(yù)計庚公司截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。
2×12年10月20日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予庚公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的庚公司管理人員600萬元。2×12年初至取消股權(quán)激勵計劃前，庚公司有1名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元；2×12年10月20日為11元。本題不考慮稅費和其他因素。
③2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的戊公司60%的股權(quán)出售給集團外部的第三方，甲公司所持有戊公司60％股權(quán)的公允價值為8 000萬元。2×12年12月31日，戊公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。
戊公司2×10年1月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤800萬元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。
要求：
（1）分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)將丙公司、丁公司、戊公司、己公司、庚公司、辛公司中的哪些公司納入合并報表范圍?
（2）根據(jù)資料（2）①，分別方案1和方案2，簡述應(yīng)收賬款處置在丙公司個別財務(wù)報表和甲公司合并財務(wù)報表中的會計處理，并說明理由。
（3）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2×10年度和2×11年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。
（4）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2×12年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。
（5）根據(jù)資料（2）③，計算甲公司因處置戊公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中確認的損益。
A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9 000萬元
B.長期股權(quán)投資初始投資成本為7 200萬元
C.無形資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本的差額1 000萬元調(diào)整資本公積
D.無形資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值的差額6 000萬元計入營業(yè)外收入
E.不確認商譽
<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有( )。
A.共確認投資收益600萬元
B.長期股權(quán)投資的賬面價值為15 300萬元
C.共確認資本公積3 500萬元
D.共確認資本公積3 450萬元
E.共確認營業(yè)外收入300萬元
2、20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價款32 000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：
(1)20×7年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本27 200萬元。至20×7年12月31日，工程實際發(fā)生成本18 000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本18 000萬元；工程結(jié)算合同價款16 000萬元，實際收到價款14 400萬元。
(2)20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款800萬元。
(3)20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本35 600萬元；累計工程結(jié)算合同價款32 800萬元，累計實際收到價款32 000萬元。
(4)20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款160萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益100萬元。
假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進度。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項關(guān)于甲公司上述建造合同會計處理的表述中，正確的有()。
A.追加的合同價款計入合同收入
B.收到的合同獎勵款計入合同收入
C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本
D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示
E.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當(dāng)期合同損失
<2>、下列各項關(guān)于甲公司20×7年度和20×8年度利潤表列示的表述中，正確的有()。
A.20×7年度營業(yè)收入16 400萬元
B.20×7年度營業(yè)成本18 000萬元
C.20×8年度營業(yè)收入16 560萬元
D.20×8年度營業(yè)成本17 500萬元
E.20×7年度資產(chǎn)減值損失1 600萬元
3、甲公司持有在境外注冊的乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。
(1)2×10年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司股票100萬股，支付價款200萬美元，另支付交易費用0.5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.82元人民幣。2×10年12月31日，丙公司股票的市價為每股2.5美元。
(2)2×10年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的期末余額如下：
項目 外幣金額
按照2×10年12月31日年末匯率
調(diào)整前的人民幣賬面余額
銀行存款
1 500萬美元
10 180萬元
應(yīng)收賬款
750萬美元
5 112.5萬元
預(yù)付款項
250萬美元
1 707.5萬元
長期應(yīng)收款
3 750萬港元
3 232.5萬元
持有至到期投資
100萬美元
682.5萬元
短期借款
50萬美元
355萬元
應(yīng)付賬款
600萬美元
4 072萬元
預(yù)收款項
200萬美元
1 400萬元
上述長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。2×10年12月31日，即期匯率為1美元=6.80元人民幣，1港元=0.86元人民幣。
（3）因?qū)σ夜就鈳艌蟊碚鬯惝a(chǎn)生“外幣報表折算差額”為50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于甲公司在2×10年度個別財務(wù)報表中因外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌損益的說法中，正確的有()。
A.銀行存款匯兌收益為20萬元
B.應(yīng)收賬款匯兌損失為12.5萬元
C.長期應(yīng)收款匯兌損失為7.5萬元
D.持有至到期投資匯兌損失為2.5萬元
E.預(yù)收款項匯兌損失為40萬元
<2>、關(guān)于上述交易或事項對甲公司2×10年度合并營業(yè)利潤影響的表述中，正確的有()。
A.個別報表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營業(yè)利潤減少4.5萬元
B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動及匯率變動增加合并營業(yè)利潤336萬元
C.交易性金融資產(chǎn)的交易費用不影響合并營業(yè)利潤
D.長期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額時，增加合并營業(yè)利潤7.5萬元
E.因?qū)σ夜就鈳艌蟊碚鬯惝a(chǎn)生差額增加合并營業(yè)利潤60萬元
4、萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項：
（1）1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元?！ ?BR> （2）20×9年2月20日公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元；分配股票股利400萬元。
（3）20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。
（4）20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
（5）20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6 000萬元，累計折舊為4 600萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下：
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列說法正確的有（ ）。
A.“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元
B.“負債總計”項目增加0萬元
C.調(diào)減凈利潤75萬元
D.“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元
E.“未分配利潤”項目調(diào)增89.25萬元
<2>、上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（?。?。
A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%
B.公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案
C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品
D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還
E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元
C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元
D.年末確認資本公積——其他資本公積80萬元
<2>、下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會計處理，不正確的是（ ）。
A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益為59.5萬元
B.甲公司購入丙公司債券的入賬價值為1062萬元
C.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為258萬元
D.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為318萬元
2、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10 000臺（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存Ａ產(chǎn)品13 000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10 000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。
<1>、2008年甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（?。?。
A.0
B.100萬元
C.200萬元
D.300萬元
<2>、下列關(guān)于2009年銷售A產(chǎn)品的處理，說法正確的是（ ）。
A.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1200萬元
B.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1 030萬元
C.3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本10萬元
D.3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本140萬元
3、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3 660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用570萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓(xùn)費60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。
該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為1 680萬元、1 440萬元、2 400萬元、1 080萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。
甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于2×12年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司建造該設(shè)備的成本是()。
A.6 090萬元
B.6 270萬元
C.6 330萬元
D.6 690萬元
<2>、甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計提的折舊額是()。
A.412.78萬元
B.372.17萬元
C.450.30萬元
D.574.75萬元
4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：
（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，出售的價格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為140萬元，出售的價格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。
（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為1.8萬元，每臺售價（等于計稅價格）為2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額為（ ）。
A.4 400萬元
B.3 960萬元
C.440萬元
D.0
<2>、2010年計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A.440萬元
B.120萬元
C.166.8萬元
D.46.8萬元
5、甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款600萬元作為合并對價進行企業(yè)合并，持股比例達到60%；
（2）以銀行存款660萬元購入公司債券，面值為650萬元，含應(yīng)收利息1萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；
（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為720萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為持有至到期投資；
（4）以銀行存款500萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；
（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價款230萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）；
（6）收到持有至到期投資的利息35萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的是（ ）。
A.業(yè)務(wù)（1）
B.業(yè)務(wù)（2）
C.業(yè)務(wù)（3）
D.業(yè)務(wù)（6）
<2>、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的填列，不正確的是（?。?。
A.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為1 888萬元
B.“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目金額為1萬元
C.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目金額為600萬元
D.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額為230萬元
6、甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元；
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；
(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元；
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元；
(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失是()。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
<2>、上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()。
A.-160萬元
B.-220萬元
C.170萬元
D.150萬元
7、丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項：
(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)；
(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；
(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股；
(4)丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是()?！?BR> A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益
B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股
C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)
D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響
<2>、丙公司20×7年度的基本每股收益是()。
A.0.71元
B.0.76元
C.0.77元
D.0.83元
8、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時性
B.謹(jǐn)慎性
C.重要性
D.實質(zhì)重于形式
9、下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（ ）。
A.外幣報表折算差額
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的權(quán)益成份公允價值
D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額