一、單項選擇題
1、如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具( )。
A.保留意見審計報告
B.非無保留意見審計報告
C.無法表示意見審計報告
D.否定意見審計報告
2、以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是( )。
A.對于未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制
B.上年度財務(wù)報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額
C.根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)
D.無需專門對期初存貨余額發(fā)表意見
3、如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，針對以下情況，注冊會計師執(zhí)行的審計程序不當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果期初余額對于本期財務(wù)報表重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序
B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)
C.在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額
D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等
4、下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是( )。
A.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告
B.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
5、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的是( )。
A.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論
B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露
C.上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)
D.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方
6、A注冊會計師在對Q公司實施的下列審計程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是( )。
A.查閱以前年度審計工作底稿
B.查閱股東大會和董事會會議記錄
C.函證所有應(yīng)收賬款
D.復(fù)核Q公司向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表
7、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，注冊會計師應(yīng)考慮( )。
A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B.將其視為審計范圍受到限制
C.出具保留意見或否定意見的審計報告
D.出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見
8、如果無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告，下列有關(guān)說法錯誤的是( )。
A.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
B.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
C.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
D.如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
9、注冊會計師了解的下列情況中，無助于對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的是( )。
A.了解被審計單位的性質(zhì)
B.了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
C.了解被審計單位的行業(yè)狀況
D.了解被審計單位的投資活動
10、在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是( )。
A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調(diào)整
B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知被審計單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整
D.若被審計單位管理層不調(diào)整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的報告
11、在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是( )。
A.獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B.考慮需要調(diào)整會計估計公式
C.被審計單位的未來財務(wù)政策
D.評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
12、財務(wù)報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序
B.復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)
C.注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用
D.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
二、多項選擇題
1、項目組按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第l211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1 141號一財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部討論時，應(yīng)當(dāng)特別考慮由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯誤使得財務(wù)報表存在重人錯報的可能性。項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括( )。
A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍
B.強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性
C.可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況
D.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件
2、在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計并發(fā)表了保留意見的審計報告，后任注冊會計師需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，下列程序中適當(dāng)?shù)挠? )。
A.查閱導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的相關(guān)事項的審計工作底稿
B.查閱針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)
C.考慮前任注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的覆蓋面是否適當(dāng)，測試壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測試
D.復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的影響
3、下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見
4、注冊會計師如果認(rèn)為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師需要對本期審計報告中發(fā)表下列( )類型之一的非無保留意見。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見
C.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見
D.無法表示意見
5、如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下，注冊會計師對期初余額應(yīng)當(dāng)實施以下審計程序( )。
A.查閱前任注冊會計師的工作底稿
B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力
C.與前任注冊會計師溝通時的考慮
D.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序
6、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2010年財務(wù)報表，委派A注冊會計師專門負(fù)責(zé)對甲公司期初余額進(jìn)行審計，A注冊會計師對期初余額需要實施的審計程序的性質(zhì)和范同取決于下列( )事項。
A.被審計單位運用的會計政策
B.賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險
C.期初余額相對于本期財務(wù)報表的重要程度
D.上期財務(wù)報表是否經(jīng)過審計，如果經(jīng)過審計，前任注冊會計師的意見是否為非無保留意見
7、注冊會計師在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，針對期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定( )。
A.期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報
B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用
C.會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌蠛团?BR> D.期初余額反映的所有會計估計是否在本期財務(wù)報表中得到一貫運用
8、以下屬于該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的有( )。
A.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員
B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
C.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方
D.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員
9、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進(jìn)行復(fù)核;同時針對信息的完整性實施審計程序的有( )。
A.詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方
B.復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序
C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
D.查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄
10、下列屬于注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易識別方法的有( )。
A.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息
B.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制
C.對異常的交易保持警惕
D.實施進(jìn)一步審計程序時，對關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注
11、在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有( )。
A.借款利息明顯高于同期銀行貸款利率
B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品
C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨
D.定期向第三方支付預(yù)付款
12、以下關(guān)于注冊會計師在對會計估計進(jìn)行審計時的說法中正確的有( )。
A.會計估計通常是被審計單位在不確定情況下做出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果做出的主觀判斷
B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負(fù)責(zé)
C.按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價被審計單位做出的會計估計是否合理、披露是否充分是注冊會計師的責(zé)任
D.做出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)
13、會計估計審計中，注冊會計師在評價管理層適用的假設(shè)的合理性時，其可能需要考慮( )。
A.單項假設(shè)是否顯得合理
B.假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
C.當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時，無論是對特定會計估計還是其他會計估計，這些假設(shè)是否顯得合理
D.對于賬面價值會計估計，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)
14、注冊會計師對被審計單位實施風(fēng)險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險，基于評估的這些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括( )。
A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)
B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
15、會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會計估計相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對會計估計實施風(fēng)險評估程序?？晒┳詴嫀熯x擇的風(fēng)險評估程序有( )。
A.了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求
B.了解管理層如何識別是否需要做出會計估計
C.了解管理層如何做出會計估計
D.復(fù)核上期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)
16、注冊會計師在了解被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計，注冊會計師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。詢問的內(nèi)容可以包括( )。
A.被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易
B.需要作出會計估計的交易的條款是否已改變
C.由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化
D.是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項
17、在對被審計單位會計估計進(jìn)行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列( )情形，表明某些會計估計涉及相對較低的估計不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯報風(fēng)險。
A.從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計
B.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計
C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計
D.從較易獲得的數(shù)據(jù)(如公布的利率或證券交易價格)中得出的會計估計
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出非無保留意見審計報告。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：盡管未能對期初存貨實施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計師通過適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制;選項D過于絕對，注冊會計師“一般無需專門對期初余額發(fā)表意見”。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?BR> 【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證;選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C，上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易等，都會在股東大會和董事會中通報或討論;有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報酬分配，所以選項ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：在了解被審計單位的性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別;在了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算;在了解被審計單位的投資活動時，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：若會計估計差異不合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整，故選項B不合理。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上面可能討論的內(nèi)容外，還可能包括下列內(nèi)容：管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定)進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險。在對舞弊進(jìn)行討論時，項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如：(1)如何利用管理層控制的特殊目的實體進(jìn)行利潤操縱;(2)如何安排被審計單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易，以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師在對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計時，考慮與前任注冊會計師溝通，利用前任注冊會計師的工作。溝通的方式包括舉行會談、電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等，但和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容，針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等。考慮前任注冊會計師是否已實施重要的審計程序，評價資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項C，屬于2011年教材新增加內(nèi)容，要予以特別關(guān)注。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D的審計程序是在注冊會計師實施了選項ABC的審計程序后不滿意時的考慮。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項C不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：所列交易均“顯得異常”。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對“顯得異?！钡慕灰妆３志?，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，對于公允價值會計估計，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：四個選項是準(zhǔn)則規(guī)定可供選擇的風(fēng)險評估程序，具有很強的專業(yè)性，建議考生加以記憶。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除此之外，詢問的內(nèi)容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
1、如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具( )。
A.保留意見審計報告
B.非無保留意見審計報告
C.無法表示意見審計報告
D.否定意見審計報告
2、以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是( )。
A.對于未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制
B.上年度財務(wù)報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額
C.根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)
D.無需專門對期初存貨余額發(fā)表意見
3、如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，針對以下情況，注冊會計師執(zhí)行的審計程序不當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果期初余額對于本期財務(wù)報表重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序
B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)
C.在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額
D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等
4、下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是( )。
A.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告
B.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
5、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的是( )。
A.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論
B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露
C.上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)
D.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方
6、A注冊會計師在對Q公司實施的下列審計程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是( )。
A.查閱以前年度審計工作底稿
B.查閱股東大會和董事會會議記錄
C.函證所有應(yīng)收賬款
D.復(fù)核Q公司向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表
7、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，注冊會計師應(yīng)考慮( )。
A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B.將其視為審計范圍受到限制
C.出具保留意見或否定意見的審計報告
D.出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見
8、如果無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告，下列有關(guān)說法錯誤的是( )。
A.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
B.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
C.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
D.如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告
9、注冊會計師了解的下列情況中，無助于對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的是( )。
A.了解被審計單位的性質(zhì)
B.了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
C.了解被審計單位的行業(yè)狀況
D.了解被審計單位的投資活動
10、在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是( )。
A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調(diào)整
B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知被審計單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整
D.若被審計單位管理層不調(diào)整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的報告
11、在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是( )。
A.獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B.考慮需要調(diào)整會計估計公式
C.被審計單位的未來財務(wù)政策
D.評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
12、財務(wù)報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序
B.復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)
C.注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用
D.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
二、多項選擇題
1、項目組按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第l211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1 141號一財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部討論時，應(yīng)當(dāng)特別考慮由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯誤使得財務(wù)報表存在重人錯報的可能性。項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括( )。
A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍
B.強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性
C.可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況
D.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件
2、在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計并發(fā)表了保留意見的審計報告，后任注冊會計師需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，下列程序中適當(dāng)?shù)挠? )。
A.查閱導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的相關(guān)事項的審計工作底稿
B.查閱針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)
C.考慮前任注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的覆蓋面是否適當(dāng)，測試壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測試
D.復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的影響
3、下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見
4、注冊會計師如果認(rèn)為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師需要對本期審計報告中發(fā)表下列( )類型之一的非無保留意見。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見
C.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見
D.無法表示意見
5、如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下，注冊會計師對期初余額應(yīng)當(dāng)實施以下審計程序( )。
A.查閱前任注冊會計師的工作底稿
B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力
C.與前任注冊會計師溝通時的考慮
D.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序
6、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2010年財務(wù)報表，委派A注冊會計師專門負(fù)責(zé)對甲公司期初余額進(jìn)行審計，A注冊會計師對期初余額需要實施的審計程序的性質(zhì)和范同取決于下列( )事項。
A.被審計單位運用的會計政策
B.賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險
C.期初余額相對于本期財務(wù)報表的重要程度
D.上期財務(wù)報表是否經(jīng)過審計，如果經(jīng)過審計，前任注冊會計師的意見是否為非無保留意見
7、注冊會計師在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，針對期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定( )。
A.期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報
B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用
C.會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌蠛团?BR> D.期初余額反映的所有會計估計是否在本期財務(wù)報表中得到一貫運用
8、以下屬于該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的有( )。
A.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員
B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
C.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方
D.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員
9、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進(jìn)行復(fù)核;同時針對信息的完整性實施審計程序的有( )。
A.詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方
B.復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序
C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
D.查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄
10、下列屬于注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易識別方法的有( )。
A.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息
B.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制
C.對異常的交易保持警惕
D.實施進(jìn)一步審計程序時，對關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注
11、在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有( )。
A.借款利息明顯高于同期銀行貸款利率
B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品
C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨
D.定期向第三方支付預(yù)付款
12、以下關(guān)于注冊會計師在對會計估計進(jìn)行審計時的說法中正確的有( )。
A.會計估計通常是被審計單位在不確定情況下做出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果做出的主觀判斷
B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負(fù)責(zé)
C.按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價被審計單位做出的會計估計是否合理、披露是否充分是注冊會計師的責(zé)任
D.做出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)
13、會計估計審計中，注冊會計師在評價管理層適用的假設(shè)的合理性時，其可能需要考慮( )。
A.單項假設(shè)是否顯得合理
B.假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
C.當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時，無論是對特定會計估計還是其他會計估計，這些假設(shè)是否顯得合理
D.對于賬面價值會計估計，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)
14、注冊會計師對被審計單位實施風(fēng)險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險，基于評估的這些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括( )。
A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)
B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
15、會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會計估計相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對會計估計實施風(fēng)險評估程序?？晒┳詴嫀熯x擇的風(fēng)險評估程序有( )。
A.了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求
B.了解管理層如何識別是否需要做出會計估計
C.了解管理層如何做出會計估計
D.復(fù)核上期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)
16、注冊會計師在了解被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計，注冊會計師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。詢問的內(nèi)容可以包括( )。
A.被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易
B.需要作出會計估計的交易的條款是否已改變
C.由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化
D.是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項
17、在對被審計單位會計估計進(jìn)行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列( )情形，表明某些會計估計涉及相對較低的估計不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯報風(fēng)險。
A.從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計
B.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計
C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計
D.從較易獲得的數(shù)據(jù)(如公布的利率或證券交易價格)中得出的會計估計
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出非無保留意見審計報告。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：盡管未能對期初存貨實施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計師通過適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制;選項D過于絕對，注冊會計師“一般無需專門對期初余額發(fā)表意見”。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?BR> 【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證;選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C，上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易等，都會在股東大會和董事會中通報或討論;有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報酬分配，所以選項ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：在了解被審計單位的性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別;在了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算;在了解被審計單位的投資活動時，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：若會計估計差異不合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整，故選項B不合理。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上面可能討論的內(nèi)容外，還可能包括下列內(nèi)容：管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定)進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險。在對舞弊進(jìn)行討論時，項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如：(1)如何利用管理層控制的特殊目的實體進(jìn)行利潤操縱;(2)如何安排被審計單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易，以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師在對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計時，考慮與前任注冊會計師溝通，利用前任注冊會計師的工作。溝通的方式包括舉行會談、電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等，但和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容，針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等。考慮前任注冊會計師是否已實施重要的審計程序，評價資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項C，屬于2011年教材新增加內(nèi)容，要予以特別關(guān)注。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D的審計程序是在注冊會計師實施了選項ABC的審計程序后不滿意時的考慮。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項C不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：所列交易均“顯得異常”。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對“顯得異?！钡慕灰妆３志?，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的審計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，對于公允價值會計估計，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：四個選項是準(zhǔn)則規(guī)定可供選擇的風(fēng)險評估程序，具有很強的專業(yè)性，建議考生加以記憶。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除此之外，詢問的內(nèi)容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生。
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計會計估計”知識點進(jìn)行考核】