第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A.自創(chuàng)商譽(yù)
B.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊
2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是( )。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法正確的是( )。
A.企業(yè)所得稅基本稅率20%
B.企業(yè)所得稅法實(shí)行地區(qū)差別比例稅率
C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)可以適用企業(yè)所得稅的低稅率計(jì)算繳納所得稅
4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是( )。
A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，不屬于視同銷售，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入
D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入
5、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
6、某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。
A.850
B.842
C.844
D.902
7、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除
B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用
D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除
8、某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
9、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2010年4月1日該廠房開始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是( )萬元。
A.36.6
B.35.4
C.32.7
D.31.5
10、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是()。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余 額的10%計(jì)算限額
B.非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的10%計(jì)算限額
C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
D.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
11、以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯(cuò)誤的是()
A.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C.對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整
12、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是()。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu) 、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
13、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除
B.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除
C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除
D.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，正確的是( )。
A.只有依照中國(guó)法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)
B.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)
C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且在境外成立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)
15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損15萬元，2009年度虧損10萬元，2010 年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.18.75
B.17.25
C.15
D.25
16、以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企業(yè)所得稅的說法錯(cuò)誤的是()
A.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除
C.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理
17、2010-年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2010年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，取得收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬元。
A.90
B.40.8
C.44.4
D.23.4
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有()。
A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
E.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
2、下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有()。
A.加計(jì)扣除
B.減計(jì)收入
C.稅額抵免
D.費(fèi)用返還
E.加速折舊
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有( )。
A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。
A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租入的機(jī)床
D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備
5、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有( )。
A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B.為沒有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.按照國(guó)家規(guī)定，為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金
E.按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則( )。
A.有效性原則
B.相關(guān)性原則
C.合理性原則
D.配比性原則
E.收付實(shí)現(xiàn)制原則
7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金
B.違反法律被司法部門處以的罰金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.銀行按規(guī)定加收的罰息
E.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失
8、下列企業(yè)2010年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。
A.化妝品制造企業(yè)
B.醫(yī)藥制造企業(yè)
C.飲料制造企業(yè)
D.酒類制造企業(yè)
E.卷煙制造企業(yè)
9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅的有( )。
A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
B.補(bǔ)貼收入
C.匯兌收益
D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
E.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。
A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.未投入使用的房屋
E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
11、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得， 應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是( )。
A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額
B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額
C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
E.租金所得以收入全額減去發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅后的余額為應(yīng)納稅所得額
12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有()
A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款
D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)
E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款
13、企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有( )。
A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定
B.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明
C.國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告
D.當(dāng)事人的口頭證明、證言
E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?BR> 14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列( )方法進(jìn)行調(diào)整。
A.再銷售價(jià)格法
B.交易凈利潤(rùn)法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤(rùn)加成法
E.利潤(rùn)分割法
15、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。
A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅
B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
16、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有()。
A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種
B.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整
D.境外投資方(實(shí)際控制方)同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)
17、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括( )。
A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所
B.辦事機(jī)構(gòu)
C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人
D.來華人員居住地
E.農(nóng)場(chǎng)
18、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅
C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，只就其中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
第三大題 ：計(jì)算題
1、某居民企業(yè)于2009年8月成立，企業(yè)2010年銷售收入500萬元，轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)凈收益20萬元，投資收益50萬元，銷售成本和稅金370萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬元，營(yíng)業(yè)外支出30萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整： (1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提并上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi); (2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)共計(jì)15萬元，為職工支付的五險(xiǎn)一金共計(jì)20萬元; (3)營(yíng)業(yè)外支出為該企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款; (4)投資收益為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為30%，子公司當(dāng)年處于減半征收期; (5)12月，該企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為30萬元，支出計(jì)入固定資產(chǎn)。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)計(jì)算2010年工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額為()萬元。
A. 5.80 B. 10.52 C. 6.78 D. 10.78
(2)計(jì)算2010年管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額為()萬元。
A. 6.4 B. 8.4 C. 10.4 D. 7.5
(3)計(jì)算企業(yè)2010年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額為()萬元。
A. 33.3 B. 63.3 C. 83.3 D. 95.8
(4)計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬元。
A. 17.45 B. 18.45 C. 18.71 D. 21.71
2、我國(guó)某機(jī)械制造有限公司于2009年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人， 2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元; (2)產(chǎn)品銷售成本3300萬元;(3)銷售稅金及附加200萬元;(4)銷售費(fèi)用1000萬元(其中廣告費(fèi)350萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;(5)管理費(fèi)用1200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元);(6)營(yíng)業(yè)外支出800萬元(其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元)。(7)全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)140萬元，分別按工資總額的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均實(shí)際支出。(8)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知期間費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為( )萬元。(不含加計(jì)扣除)
A、2115 B、2352 C、2456 D、2360
(2)企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為( )萬元。
A、723.8 B、783.8 C、733.8 D、673.8
(3)企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( )萬元。
A、956 B、1180 C、948 D、1185
(4)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元?！ ?BR> A、360.8 B、364.5 C、341.5 D、410.8
3、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2010年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入2500萬元。(2)銷售成本1343萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元);管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。(5)營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元)。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額。
(1)企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、75 B、75.5 C、78.5 D、81
(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為( )萬元。
A、9.6 B、13.26 C、15.16 D、20.46
(3)企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為( )萬元。
A、7.25 B、4.25 C、2.25 D、1.25
(4)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元?！ ?BR> A、67.71 B、26.85 C、21.48 D、16.11
第四大題 ：綜合題
1、位于西部地區(qū)某市的一家水力發(fā)電公司，2007年1月成立， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)年電力收入700萬元，對(duì)外提供電力設(shè)施安全培訓(xùn)收入120萬元。國(guó)債利息收入250萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬元。(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。(6)營(yíng)業(yè)稅金及附加13萬元(7)上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。
A、870 B、956.8 C、966.8 D、1116.8
(2)企業(yè)2010年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A、50 B、40 C、30 D、20
(3)企業(yè)2010年可扣除的銷售費(fèi)用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬元。
A、60 B、40 C、108 D、58
(4)企業(yè)2010年可扣除的營(yíng)業(yè)外支出( )萬元?！ ?BR> A、23.72 B、10 C、15 D、13.72
(5)企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為( )萬元?！ ?BR> A、161.97 B、161.97 C、181.97 D、277
(6)企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元?！ ?BR> A、0 B、57.30 C、65.80 D、69.25
2、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;(2)營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元);(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元;(4)7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購(gòu)置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，假定不考慮增值稅的影響;(5)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。已知三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前調(diào)整額( )萬元。
A、60. B、70.62 C、79.62 D、81
(2)對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額( )萬元;
A、6 B、7.5 C、9.41 D、0
(3)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額( )萬元;
A、4.25 B、7.62 C、8.25 D、8.29
(4)境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額是( )萬元。
A、640.18 B、650.62 C、677.84 D、689.58
(5)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額( )萬元;
A、5 B、15 C、35 D、75
(6)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
A、6 B、6.26 C、19.25 D、16.27
參考答案：
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：C
解析：選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
2、答案：B
解析：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
3、答案：D
解析：企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25%，低稅率為20%。國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
4、答案：D
解析：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。
5、答案：A
解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-100×14%=1(萬元)
6、答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
7、答案：A
解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得性扣除。
8、答案：D
解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
9、答案：D
解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。
10、答案：A
解析：企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的5%計(jì)算限額;除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
11、答案：B
解析：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12、答案：B
解析：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
13、答案：C
解析：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除;企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
14、答案：D
解析：居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
15、答案：C
解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以08、09年的虧損都可以用10年的所得彌補(bǔ);國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。 2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-15-10)×15%=15(萬元)
16、答案：A
解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理
17、答案：C
解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬元)捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬元)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ACDE
解析：通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、答案：ABCE
解析：稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
3、答案：DE
解析：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、答案：ABDE
解析：稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。上述選項(xiàng)A.B.D.E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對(duì)于選項(xiàng)C，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意。
5、答案：ADE
解析：選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除;選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
6、答案：BCD
解析：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
7、答案：BC
解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
8、答案：ABC
解析：自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30% 的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、答案：BCDE
解析：選項(xiàng)A屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。
10、答案：BD
解析：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊;未投入使用的房屋可以計(jì)提折舊。
11、答案：CD
解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
12、答案：AB
解析：企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
13、答案：ABC
解析：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。
14、答案：ABCE
解析：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤(rùn)法;利潤(rùn)分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
15、答案：ACD
解析：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為3年。
16、答案：BCDE
解析：同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。
17、答案：ABCE
解析：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所;(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
18、答案：ABE
解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
第三大題 ：計(jì)算題
1、答案：
解析：(1)A;(2)D;(3)B;(4)C。
(1)實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了2.16萬元，納稅調(diào)增2.16-1.44=0.72(萬元)，職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%=10.08(萬元)，納稅調(diào)增=15.16-10.08=5.08(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬元)
(2)銷售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除。
會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)和五險(xiǎn)一金可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。
納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬元)
(3)企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款，不是公益性捐贈(zèng)，稅前不得扣除。
境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額
=70-50+5.80+7.5+30=63.3(萬元)
(4)境外的投資收益，在境外實(shí)際的稅率是15%，那么需要根據(jù)稅率差進(jìn)行補(bǔ)稅;企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，投資額的10%可以抵免稅額。
2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=63.3×25%+50÷(1-15%)×(25%-15%)-30×10%
=18.71(萬元)
2、答案：
解析：(1)D (2)C (3)C (4)A
(1)2010年銷售收入=9000(萬元)
廣告費(fèi)用扣除限額=9000×15%=1350(萬元)
實(shí)際發(fā)生350萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=9000×5‰=45(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=85×60%=51(萬元)，準(zhǔn)予扣除45萬元。
可以扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)=1000+200+1200-85+45=2360(萬元)
(2)2010年利潤(rùn)總額=9000-3300-200-1000-200-1200-800-1000-1000×(2%+2.5%+14%)=1115(萬元)
公益捐贈(zèng)稅前扣除限額=1115×12%=133.8(萬元)
實(shí)際公益捐贈(zèng)額=150(萬元)
實(shí)際公益捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。
準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=800-150+133.8-50=733.8(萬元)
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=800×(1+2%+2.5%+14%)=948(萬元)
(4)應(yīng)納稅所得額=9000-3300-200-2360-733.8-948-30×50%=1443.2(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=1443.2×25%=360.8(萬元)
3、答案：
解析：(1)D (2)C (3)B (4)B
(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)
2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)
合計(jì)調(diào)增數(shù)額=75+6=81(萬元)
(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元)
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)
稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元)
(3)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29-150×16.5%=4.25(萬元)
(4)應(yīng)納稅所得額=7+81+15.16+4.25=107.41(萬元)，應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=107.41×25%=26.85(萬元)
第四大題 ：綜合題
1、答案：
解析：(1)D (2)B (3)A (4)B (5)D (6)D
(1)收入總額=700+120+250+46.8=1116.8(萬元)
(2)資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。
可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)
(3)營(yíng)業(yè)收入=700+120=820(萬元)
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=820×15%=123(萬元)，實(shí)際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在本年企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅前可扣除的銷售費(fèi)用=40+20=60(萬元)
(4)利潤(rùn)總額=1116.8(收入)-13(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營(yíng)業(yè)外支出)=586.07(萬元)
捐贈(zèng)限額=586.07×12%=70.33(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)為10萬，可據(jù)實(shí)扣除。
可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=10(萬元)
(5)應(yīng)納稅所得額=1116.8(收入總額)-(250+46.8)(免稅收入)-13(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=277(萬元)
(6)電力收入÷總收入=700÷1116.8=62.68%
對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。收入不能達(dá)到規(guī)定70%的 比例，不能享受優(yōu)惠稅率。
企業(yè)2009年的應(yīng)納所得稅額=277×25%=69.25(萬元)
2、答案：
解析：(1)D (2)A (3)A (4)C (5)A (6)D
(1)廣告費(fèi)的調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額
2500×5‰=12.5(萬元);15×60%=9(萬元)。稅前扣除的招待費(fèi)為9萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)
合計(jì)調(diào)整增加75+6=81(萬元)
(2)計(jì)算專用設(shè)備折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額
81.9÷10÷12×5=3.41(萬元)
調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=600-3.41+230=826.59(萬元)
公益捐贈(zèng)扣除限額=826.59×12%=99.19(萬元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。
對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6(萬元)
(3)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=3+29-150×18.5%=4.25(萬元)
(4)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10萬元，可以調(diào)減所得額
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=826.59+81+6-10+4.25-230=677.84(萬元)
(5)國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)
A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元)
(6)2010 年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=677.84×25%-81.9×10%投資抵稅+5境外補(bǔ)稅-150已預(yù)繳=16.27(萬元)
1、下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A.自創(chuàng)商譽(yù)
B.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊
2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是( )。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法正確的是( )。
A.企業(yè)所得稅基本稅率20%
B.企業(yè)所得稅法實(shí)行地區(qū)差別比例稅率
C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)可以適用企業(yè)所得稅的低稅率計(jì)算繳納所得稅
4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是( )。
A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，不屬于視同銷售，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入
D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入
5、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
6、某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。
A.850
B.842
C.844
D.902
7、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除
B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用
D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除
8、某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
9、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2010年4月1日該廠房開始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是( )萬元。
A.36.6
B.35.4
C.32.7
D.31.5
10、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是()。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余 額的10%計(jì)算限額
B.非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的10%計(jì)算限額
C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
D.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
11、以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯(cuò)誤的是()
A.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C.對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整
12、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是()。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu) 、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
13、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除
B.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除
C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除
D.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，正確的是( )。
A.只有依照中國(guó)法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)
B.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)
C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且在境外成立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)
15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損15萬元，2009年度虧損10萬元，2010 年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.18.75
B.17.25
C.15
D.25
16、以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企業(yè)所得稅的說法錯(cuò)誤的是()
A.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除
C.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理
17、2010-年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2010年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，取得收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬元。
A.90
B.40.8
C.44.4
D.23.4
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有()。
A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
E.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
2、下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有()。
A.加計(jì)扣除
B.減計(jì)收入
C.稅額抵免
D.費(fèi)用返還
E.加速折舊
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有( )。
A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。
A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租入的機(jī)床
D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備
5、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有( )。
A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B.為沒有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.按照國(guó)家規(guī)定，為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金
E.按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則( )。
A.有效性原則
B.相關(guān)性原則
C.合理性原則
D.配比性原則
E.收付實(shí)現(xiàn)制原則
7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金
B.違反法律被司法部門處以的罰金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.銀行按規(guī)定加收的罰息
E.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失
8、下列企業(yè)2010年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。
A.化妝品制造企業(yè)
B.醫(yī)藥制造企業(yè)
C.飲料制造企業(yè)
D.酒類制造企業(yè)
E.卷煙制造企業(yè)
9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅的有( )。
A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
B.補(bǔ)貼收入
C.匯兌收益
D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
E.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。
A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.未投入使用的房屋
E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
11、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得， 應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是( )。
A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額
B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額
C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
E.租金所得以收入全額減去發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅后的余額為應(yīng)納稅所得額
12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有()
A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款
D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)
E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款
13、企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有( )。
A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定
B.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明
C.國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告
D.當(dāng)事人的口頭證明、證言
E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?BR> 14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列( )方法進(jìn)行調(diào)整。
A.再銷售價(jià)格法
B.交易凈利潤(rùn)法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤(rùn)加成法
E.利潤(rùn)分割法
15、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。
A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅
B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為2年
16、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有()。
A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種
B.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整
D.境外投資方(實(shí)際控制方)同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)
17、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括( )。
A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所
B.辦事機(jī)構(gòu)
C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人
D.來華人員居住地
E.農(nóng)場(chǎng)
18、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅
C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，只就其中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
第三大題 ：計(jì)算題
1、某居民企業(yè)于2009年8月成立，企業(yè)2010年銷售收入500萬元，轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)凈收益20萬元，投資收益50萬元，銷售成本和稅金370萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬元，營(yíng)業(yè)外支出30萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整： (1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提并上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi); (2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)共計(jì)15萬元，為職工支付的五險(xiǎn)一金共計(jì)20萬元; (3)營(yíng)業(yè)外支出為該企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款; (4)投資收益為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為30%，子公司當(dāng)年處于減半征收期; (5)12月，該企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為30萬元，支出計(jì)入固定資產(chǎn)。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)計(jì)算2010年工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額為()萬元。
A. 5.80 B. 10.52 C. 6.78 D. 10.78
(2)計(jì)算2010年管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額為()萬元。
A. 6.4 B. 8.4 C. 10.4 D. 7.5
(3)計(jì)算企業(yè)2010年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額為()萬元。
A. 33.3 B. 63.3 C. 83.3 D. 95.8
(4)計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬元。
A. 17.45 B. 18.45 C. 18.71 D. 21.71
2、我國(guó)某機(jī)械制造有限公司于2009年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人， 2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元; (2)產(chǎn)品銷售成本3300萬元;(3)銷售稅金及附加200萬元;(4)銷售費(fèi)用1000萬元(其中廣告費(fèi)350萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;(5)管理費(fèi)用1200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元);(6)營(yíng)業(yè)外支出800萬元(其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元)。(7)全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)140萬元，分別按工資總額的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均實(shí)際支出。(8)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知期間費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為( )萬元。(不含加計(jì)扣除)
A、2115 B、2352 C、2456 D、2360
(2)企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為( )萬元。
A、723.8 B、783.8 C、733.8 D、673.8
(3)企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( )萬元。
A、956 B、1180 C、948 D、1185
(4)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元?！ ?BR> A、360.8 B、364.5 C、341.5 D、410.8
3、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2010年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入2500萬元。(2)銷售成本1343萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元);管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。(5)營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元)。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額。
(1)企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、75 B、75.5 C、78.5 D、81
(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為( )萬元。
A、9.6 B、13.26 C、15.16 D、20.46
(3)企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為( )萬元。
A、7.25 B、4.25 C、2.25 D、1.25
(4)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元?！ ?BR> A、67.71 B、26.85 C、21.48 D、16.11
第四大題 ：綜合題
1、位于西部地區(qū)某市的一家水力發(fā)電公司，2007年1月成立， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)年電力收入700萬元，對(duì)外提供電力設(shè)施安全培訓(xùn)收入120萬元。國(guó)債利息收入250萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬元。(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。(6)營(yíng)業(yè)稅金及附加13萬元(7)上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。
A、870 B、956.8 C、966.8 D、1116.8
(2)企業(yè)2010年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A、50 B、40 C、30 D、20
(3)企業(yè)2010年可扣除的銷售費(fèi)用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬元。
A、60 B、40 C、108 D、58
(4)企業(yè)2010年可扣除的營(yíng)業(yè)外支出( )萬元?！ ?BR> A、23.72 B、10 C、15 D、13.72
(5)企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為( )萬元?！ ?BR> A、161.97 B、161.97 C、181.97 D、277
(6)企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元?！ ?BR> A、0 B、57.30 C、65.80 D、69.25
2、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;(2)營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元);(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元;(4)7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購(gòu)置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，假定不考慮增值稅的影響;(5)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬元，尚未入賬處理。已知三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前調(diào)整額( )萬元。
A、60. B、70.62 C、79.62 D、81
(2)對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額( )萬元;
A、6 B、7.5 C、9.41 D、0
(3)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額( )萬元;
A、4.25 B、7.62 C、8.25 D、8.29
(4)境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額是( )萬元。
A、640.18 B、650.62 C、677.84 D、689.58
(5)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額( )萬元;
A、5 B、15 C、35 D、75
(6)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
A、6 B、6.26 C、19.25 D、16.27
參考答案：
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：C
解析：選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
2、答案：B
解析：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
3、答案：D
解析：企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25%，低稅率為20%。國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
4、答案：D
解析：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。
5、答案：A
解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-100×14%=1(萬元)
6、答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
7、答案：A
解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得性扣除。
8、答案：D
解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
9、答案：D
解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。
10、答案：A
解析：企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的5%計(jì)算限額;除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
11、答案：B
解析：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12、答案：B
解析：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
13、答案：C
解析：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除;企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
14、答案：D
解析：居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
15、答案：C
解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以08、09年的虧損都可以用10年的所得彌補(bǔ);國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。 2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-15-10)×15%=15(萬元)
16、答案：A
解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理
17、答案：C
解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬元)捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬元)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ACDE
解析：通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、答案：ABCE
解析：稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
3、答案：DE
解析：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、答案：ABDE
解析：稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。上述選項(xiàng)A.B.D.E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對(duì)于選項(xiàng)C，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意。
5、答案：ADE
解析：選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除;選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
6、答案：BCD
解析：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
7、答案：BC
解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
8、答案：ABC
解析：自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30% 的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、答案：BCDE
解析：選項(xiàng)A屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。
10、答案：BD
解析：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊;未投入使用的房屋可以計(jì)提折舊。
11、答案：CD
解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
12、答案：AB
解析：企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
13、答案：ABC
解析：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。
14、答案：ABCE
解析：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤(rùn)法;利潤(rùn)分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
15、答案：ACD
解析：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，短可為3年。
16、答案：BCDE
解析：同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。
17、答案：ABCE
解析：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所;(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
18、答案：ABE
解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
第三大題 ：計(jì)算題
1、答案：
解析：(1)A;(2)D;(3)B;(4)C。
(1)實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了2.16萬元，納稅調(diào)增2.16-1.44=0.72(萬元)，職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%=10.08(萬元)，納稅調(diào)增=15.16-10.08=5.08(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬元)
(2)銷售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除。
會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)和五險(xiǎn)一金可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。
納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬元)
(3)企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款，不是公益性捐贈(zèng)，稅前不得扣除。
境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額
=70-50+5.80+7.5+30=63.3(萬元)
(4)境外的投資收益，在境外實(shí)際的稅率是15%，那么需要根據(jù)稅率差進(jìn)行補(bǔ)稅;企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，投資額的10%可以抵免稅額。
2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=63.3×25%+50÷(1-15%)×(25%-15%)-30×10%
=18.71(萬元)
2、答案：
解析：(1)D (2)C (3)C (4)A
(1)2010年銷售收入=9000(萬元)
廣告費(fèi)用扣除限額=9000×15%=1350(萬元)
實(shí)際發(fā)生350萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=9000×5‰=45(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=85×60%=51(萬元)，準(zhǔn)予扣除45萬元。
可以扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)=1000+200+1200-85+45=2360(萬元)
(2)2010年利潤(rùn)總額=9000-3300-200-1000-200-1200-800-1000-1000×(2%+2.5%+14%)=1115(萬元)
公益捐贈(zèng)稅前扣除限額=1115×12%=133.8(萬元)
實(shí)際公益捐贈(zèng)額=150(萬元)
實(shí)際公益捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。
準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=800-150+133.8-50=733.8(萬元)
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=800×(1+2%+2.5%+14%)=948(萬元)
(4)應(yīng)納稅所得額=9000-3300-200-2360-733.8-948-30×50%=1443.2(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=1443.2×25%=360.8(萬元)
3、答案：
解析：(1)D (2)C (3)B (4)B
(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)
2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)
合計(jì)調(diào)增數(shù)額=75+6=81(萬元)
(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元)
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)
稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元)
(3)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29-150×16.5%=4.25(萬元)
(4)應(yīng)納稅所得額=7+81+15.16+4.25=107.41(萬元)，應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=107.41×25%=26.85(萬元)
第四大題 ：綜合題
1、答案：
解析：(1)D (2)B (3)A (4)B (5)D (6)D
(1)收入總額=700+120+250+46.8=1116.8(萬元)
(2)資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。
可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)
(3)營(yíng)業(yè)收入=700+120=820(萬元)
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=820×15%=123(萬元)，實(shí)際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在本年企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅前可扣除的銷售費(fèi)用=40+20=60(萬元)
(4)利潤(rùn)總額=1116.8(收入)-13(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營(yíng)業(yè)外支出)=586.07(萬元)
捐贈(zèng)限額=586.07×12%=70.33(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)為10萬，可據(jù)實(shí)扣除。
可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=10(萬元)
(5)應(yīng)納稅所得額=1116.8(收入總額)-(250+46.8)(免稅收入)-13(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=277(萬元)
(6)電力收入÷總收入=700÷1116.8=62.68%
對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。收入不能達(dá)到規(guī)定70%的 比例，不能享受優(yōu)惠稅率。
企業(yè)2009年的應(yīng)納所得稅額=277×25%=69.25(萬元)
2、答案：
解析：(1)D (2)A (3)A (4)C (5)A (6)D
(1)廣告費(fèi)的調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額
2500×5‰=12.5(萬元);15×60%=9(萬元)。稅前扣除的招待費(fèi)為9萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)
合計(jì)調(diào)整增加75+6=81(萬元)
(2)計(jì)算專用設(shè)備折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額
81.9÷10÷12×5=3.41(萬元)
調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=600-3.41+230=826.59(萬元)
公益捐贈(zèng)扣除限額=826.59×12%=99.19(萬元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。
對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6(萬元)
(3)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=3+29-150×18.5%=4.25(萬元)
(4)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10萬元，可以調(diào)減所得額
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=826.59+81+6-10+4.25-230=677.84(萬元)
(5)國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)
A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元)
(6)2010 年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=677.84×25%-81.9×10%投資抵稅+5境外補(bǔ)稅-150已預(yù)繳=16.27(萬元)