一、單項選擇題
1.對于國際稅法和國內(nèi)稅法的關系陳述，不正確的是（ ）。
A.稅收協(xié)定具有高于成員國國內(nèi)稅法的效力，從這個意義上說，各成員國的征稅活動要服從于國際稅收協(xié)定
B.任何情形下，主權國家國內(nèi)稅法的調(diào)整均是其內(nèi)政或內(nèi)部事務，但是締約國對方可以因為已經(jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受
C.各國簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權力，這是國際法中不干涉內(nèi)政的體現(xiàn)
D.因成員國修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴于已經(jīng)修改的國內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國際上按“孰優(yōu)”原則處理
正確答案：B
答案解析：稅收協(xié)定具有高于成員國國內(nèi)稅法的效力，從這個意義上說，各成員國的征稅活動要服從于國際稅收協(xié)定;任何情形下，主權國家國內(nèi)稅法的調(diào)整均是其 內(nèi)政或內(nèi)部事務，締約國對方不可以因為已經(jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受;各國簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權力，這是國際法中 不干涉內(nèi)政的體現(xiàn);因成員國修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴于已經(jīng)修改的國內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國際上按“孰優(yōu)”原則處理。
2.《財政部國家稅務總局關于調(diào)整乘用車消費稅政策的通知》（財稅［2008］105號）明確，自 2008年9月1日起，氣缸容量在4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調(diào)至40%。某地稅務機關在2008年9月1日開始對當?shù)氐脑?.0升以上的乘用 車生產(chǎn)廠家按40%的稅率征收消費稅。該稅務機關的行為，體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.程序優(yōu)于實體法原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
正確答案：B
答案解析：當新法、舊法對于同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。
3.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有（ ）。
A.納稅期限內(nèi)有連續(xù)3天以上為法定節(jié)假日的，可以順延
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.個人所得稅中的勞務報酬所得采取按年計征
D.除以1個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起7日內(nèi)預繳稅款
正確答案：A
答案解析：納稅期限一般分為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月為一期，納稅人的具體納稅期限，可以由主管稅務機關根據(jù)情況分別核定。按期納稅的 納稅間隔期一般分為6種期限;個人所得稅中勞務報酬所得采取按次納稅的辦法;除以1個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起5日 內(nèi)預繳稅款;無論采取何種形式，如納稅期限的最后一天為法定節(jié)假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。
4.下列關于減免稅的說法正確的有（ ）。
A.起征點屬于稅基式減免
B. 減免稅的權限屬于全國人大及其常委會
C. 零稅率屬于稅額式減免
D.減半征收屬于稅率式減免
正確答案：A
5.“在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。”而國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住活在某一個特定時期內(nèi)的居住地”，上述解釋為（ ）解釋。
A.字面解釋
B.限制解釋
C.擴充解釋
D. 立法解釋
正確答案： B
6.王某2008年4月份取得收入6900元，若規(guī)定起征點為2000元，采用超額累進稅率，應稅收 入2000元以下的，適用稅率為5%;應稅收入2000～3000元的，適用稅率為10%;應稅收入3000～5000元的，適用稅率為15%;5000 元以上，適用稅率20%。則王某4月應納稅額為（ ）元。
A.325
B.420
C.880
D.980
正確答案： C
答案解析： 起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點則全額征稅，未達到起征點的不征稅。因為收入6900元，超過了起征點2000元，所以需要全額征稅。
王某10月應納稅額＝2000×5%＋（3000－2000）×10%＋（5000－3000）×15%＋（6900－5000）×20%＝880（元）
7.王某取得勞務報酬收入100000元，免征額為3000元，稅率為20%;若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000～30000元的部分，加征3成，超過30000～40000元的部分，加征5成;超過40000元以上的部分，加征10成。則王某應納稅額為（ ）元。
A.12600
B.12280
C.32400
D.32800
正確答案： C
答案解析： 應納稅額＝20000×20%＋（30000－20000）×20%×（1＋30%）＋（40000－30000）×20%×（1＋50%）＋（100000－3000－40000）×20%×（1＋100%）＝32400 （元）
8.甲國某居民有來源于乙國的稅前所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅率分別為25%、30%，但乙國對外國居民來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國對該居民的這筆境外所得應征所得稅款為（ ）。
A.25萬元
B.5萬元
C.5.75萬元
D.0
正確答案： D
答案解析： 注意稅收饒讓的內(nèi)容：
第一步，計算抵免限額：200×25%=50（萬元）
第二步，計算實際抵免額：因為甲國有稅收饒讓政策，所以我們可以認為該居民在乙國繳納了200×30%=60萬元的所得稅，超過了抵免限額，只能就限額抵免，實際抵免額為50萬元;
第三步，計算甲國應征稅款：50－50 =0
9.下列項目適用17%稅率的有（ ）。
A.自來水生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）銷售自來水
B.苗圃銷售自種花卉
C.印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）
D.二甲醚
正確答案： C
答案解析： 選項A屬于按簡易辦法征收增值稅的貨物，適用6%征收率;選項B屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;自2008年7月1日起，二甲醚按13%的稅 率征收增值稅;只有選項C適用17%稅率，如果是印刷廠購買紙張印刷圖書，按貨物征稅（即適用13%稅率）。
10.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料
正確答案： D
答案解析： 選項ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物進項稅可以抵扣，選項D屬于免稅貨物耗用的外購貨物進項稅額不予抵扣。
11.某新華書店（一般納稅人）批發(fā)圖書一批，每冊含稅標價20元，共計1000冊，由于購買方購買 數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上，并約定10日內(nèi)付款享有2%折扣，購買方如期付款;本期銷售電子出版物共取得不含稅 收入280000元;本期通過認證的專用發(fā)票注明稅金為18250元。則應該繳納增值稅額為（ ）。
A.11610.62元
B.11523.63元
C.11623.62元
D.19760.62元
正確答案： D
答案解析： 計稅銷售額＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）
應納增值稅額＝（12389.38＋280000）×13%－18250＝19760.62（元）
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口與內(nèi)銷。2008年8月份發(fā)生以下業(yè)務：購進原材料增 值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，內(nèi)銷收入50萬元，支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業(yè)開具的發(fā)票。出口貨物離岸價格180萬元，以上購銷業(yè)務款項均已 收付，購進材料均于當月驗收入庫。（出口貨物稅率為17%，退稅率為13%）計算當期免抵稅額為（ ）萬元。
A.0
B.11.55
C.21.58
D.21.96
正確答案： D
答案解析： ①當期不予抵扣或退稅的稅額＝180×（17%－13%）＝7.2（萬元）
②當期應納稅額＝50×17%－（100×17%＋2×7%－7.2）＝8.5 －9.94＝－1.44（萬元）
③當期免抵退稅額＝180×13%＝23.4（萬元）
④當期應退稅額=1.44（萬元）
⑤當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅=23.4－1.44＝21.96（萬元）
13.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ ）。
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.黃金首飾和戒指的零售環(huán)節(jié)
D.某商場銷售糧食白酒
正確答案： C
答案解析： 金銀首飾（含鉑金首飾）的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅，只是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
14.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A.郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的錄音磁帶，需要繳納增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方的，應征收增值稅
正確答案： A
答案解析： 郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售繳納增值稅;因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶 母帶、錄音磁帶的業(yè)務，不征收增值稅;受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
15.某化工廠在購進生產(chǎn)材料時，取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務機構核實，屬于善意取得，下列的陳述，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。
A.對某化工廠不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
B.對某化工廠不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款
C.某化工廠不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論
D.某化工廠能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，也不可以抵扣進項稅款
正確答案： B
答案解析： 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實際相符（即存在真實交易），且沒有證據(jù)表明 購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的（即善意取得），對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口 退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
16.下列關于出口退稅，不正確的是（ ）。
A.來料加工復出口貨物退稅，應退稅額=出口貨物應退稅額-銷售進口料件應抵減退稅額
B.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算
C.增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法
D.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備，實行免稅不退稅的辦法
正確答案：A
答案解析：來料加工業(yè)務，出口不退稅。
17.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2008年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難 群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為4200元，售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為3000元，售價為 3700元;本期購進稅控機器取得增值稅普通發(fā)票，注明價稅合計12800元。該超市當月應納增值稅（ ）元。
A. 2273.50
B. 4807.69
C. 2947.86
D. 4950.00
正確答案：C
答案解析：應納增值稅＝120000÷（1＋4%）×4%＋5000÷（1＋4%）×4%－12800÷1.17×17%＝2947.86（元）
18.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額（ ）。
A.7200
B.4290
C.8450
D.3450
正確答案： C
答案解析： 應納消費稅稅額＝［成本×（1＋成本利潤率）＋定額消費稅］÷（1－消費稅稅率）+定額消費稅
＝［8000×（1＋10%）＋5×2000×0.5］÷（1－20%）×20%＋5×2000×0.5＝8450（元）
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的 成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅（煙絲消費稅稅率 為30%，成本利潤率為5%），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是（ ）。
A.加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元
B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元
C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元
D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元
正確答案： D
答案解析： 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格＝（32000＋2000＋50000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝126000（元）
增值稅銷項稅＝126000×17%＝21420（元）
本期繳納增值稅＝21420－3400＝18020（元）
煙絲廠應納消費稅＝126000×30%＝37800（元）
20.某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年8月向消費者個人銷售自產(chǎn)的金戒指取得含稅收入 58950元，銷售金項鏈取得含稅收入35780元;向某營銷調(diào)查事務所銷售金手鐲取得不含稅收入12378元，該營銷調(diào)查事務所主要用來贈送客戶;該企 業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（ ）元。
A.4667.19
B.5983.16
C.4081.62
D.5286.09
正確答案： A
答案解析： 金戒指、金項鏈和金手鐲屬于金銀首飾征收范圍，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅。
該企業(yè)應納消費稅＝（58950＋35780）÷（1＋17%）×5%＋12378×5%＝4667.19（元）
1.對于國際稅法和國內(nèi)稅法的關系陳述，不正確的是（ ）。
A.稅收協(xié)定具有高于成員國國內(nèi)稅法的效力，從這個意義上說，各成員國的征稅活動要服從于國際稅收協(xié)定
B.任何情形下，主權國家國內(nèi)稅法的調(diào)整均是其內(nèi)政或內(nèi)部事務，但是締約國對方可以因為已經(jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受
C.各國簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權力，這是國際法中不干涉內(nèi)政的體現(xiàn)
D.因成員國修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴于已經(jīng)修改的國內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國際上按“孰優(yōu)”原則處理
正確答案：B
答案解析：稅收協(xié)定具有高于成員國國內(nèi)稅法的效力，從這個意義上說，各成員國的征稅活動要服從于國際稅收協(xié)定;任何情形下，主權國家國內(nèi)稅法的調(diào)整均是其 內(nèi)政或內(nèi)部事務，締約國對方不可以因為已經(jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受;各國簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權力，這是國際法中 不干涉內(nèi)政的體現(xiàn);因成員國修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴于已經(jīng)修改的國內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國際上按“孰優(yōu)”原則處理。
2.《財政部國家稅務總局關于調(diào)整乘用車消費稅政策的通知》（財稅［2008］105號）明確，自 2008年9月1日起，氣缸容量在4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調(diào)至40%。某地稅務機關在2008年9月1日開始對當?shù)氐脑?.0升以上的乘用 車生產(chǎn)廠家按40%的稅率征收消費稅。該稅務機關的行為，體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.程序優(yōu)于實體法原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
正確答案：B
答案解析：當新法、舊法對于同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。
3.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有（ ）。
A.納稅期限內(nèi)有連續(xù)3天以上為法定節(jié)假日的，可以順延
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.個人所得稅中的勞務報酬所得采取按年計征
D.除以1個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起7日內(nèi)預繳稅款
正確答案：A
答案解析：納稅期限一般分為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月為一期，納稅人的具體納稅期限，可以由主管稅務機關根據(jù)情況分別核定。按期納稅的 納稅間隔期一般分為6種期限;個人所得稅中勞務報酬所得采取按次納稅的辦法;除以1個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起5日 內(nèi)預繳稅款;無論采取何種形式，如納稅期限的最后一天為法定節(jié)假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。
4.下列關于減免稅的說法正確的有（ ）。
A.起征點屬于稅基式減免
B. 減免稅的權限屬于全國人大及其常委會
C. 零稅率屬于稅額式減免
D.減半征收屬于稅率式減免
正確答案：A
5.“在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。”而國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住活在某一個特定時期內(nèi)的居住地”，上述解釋為（ ）解釋。
A.字面解釋
B.限制解釋
C.擴充解釋
D. 立法解釋
正確答案： B
6.王某2008年4月份取得收入6900元，若規(guī)定起征點為2000元，采用超額累進稅率，應稅收 入2000元以下的，適用稅率為5%;應稅收入2000～3000元的，適用稅率為10%;應稅收入3000～5000元的，適用稅率為15%;5000 元以上，適用稅率20%。則王某4月應納稅額為（ ）元。
A.325
B.420
C.880
D.980
正確答案： C
答案解析： 起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點則全額征稅，未達到起征點的不征稅。因為收入6900元，超過了起征點2000元，所以需要全額征稅。
王某10月應納稅額＝2000×5%＋（3000－2000）×10%＋（5000－3000）×15%＋（6900－5000）×20%＝880（元）
7.王某取得勞務報酬收入100000元，免征額為3000元，稅率為20%;若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000～30000元的部分，加征3成，超過30000～40000元的部分，加征5成;超過40000元以上的部分，加征10成。則王某應納稅額為（ ）元。
A.12600
B.12280
C.32400
D.32800
正確答案： C
答案解析： 應納稅額＝20000×20%＋（30000－20000）×20%×（1＋30%）＋（40000－30000）×20%×（1＋50%）＋（100000－3000－40000）×20%×（1＋100%）＝32400 （元）
8.甲國某居民有來源于乙國的稅前所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅率分別為25%、30%，但乙國對外國居民來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國對該居民的這筆境外所得應征所得稅款為（ ）。
A.25萬元
B.5萬元
C.5.75萬元
D.0
正確答案： D
答案解析： 注意稅收饒讓的內(nèi)容：
第一步，計算抵免限額：200×25%=50（萬元）
第二步，計算實際抵免額：因為甲國有稅收饒讓政策，所以我們可以認為該居民在乙國繳納了200×30%=60萬元的所得稅，超過了抵免限額，只能就限額抵免，實際抵免額為50萬元;
第三步，計算甲國應征稅款：50－50 =0
9.下列項目適用17%稅率的有（ ）。
A.自來水生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）銷售自來水
B.苗圃銷售自種花卉
C.印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）
D.二甲醚
正確答案： C
答案解析： 選項A屬于按簡易辦法征收增值稅的貨物，適用6%征收率;選項B屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;自2008年7月1日起，二甲醚按13%的稅 率征收增值稅;只有選項C適用17%稅率，如果是印刷廠購買紙張印刷圖書，按貨物征稅（即適用13%稅率）。
10.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料
正確答案： D
答案解析： 選項ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物進項稅可以抵扣，選項D屬于免稅貨物耗用的外購貨物進項稅額不予抵扣。
11.某新華書店（一般納稅人）批發(fā)圖書一批，每冊含稅標價20元，共計1000冊，由于購買方購買 數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上，并約定10日內(nèi)付款享有2%折扣，購買方如期付款;本期銷售電子出版物共取得不含稅 收入280000元;本期通過認證的專用發(fā)票注明稅金為18250元。則應該繳納增值稅額為（ ）。
A.11610.62元
B.11523.63元
C.11623.62元
D.19760.62元
正確答案： D
答案解析： 計稅銷售額＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）
應納增值稅額＝（12389.38＋280000）×13%－18250＝19760.62（元）
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口與內(nèi)銷。2008年8月份發(fā)生以下業(yè)務：購進原材料增 值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，內(nèi)銷收入50萬元，支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業(yè)開具的發(fā)票。出口貨物離岸價格180萬元，以上購銷業(yè)務款項均已 收付，購進材料均于當月驗收入庫。（出口貨物稅率為17%，退稅率為13%）計算當期免抵稅額為（ ）萬元。
A.0
B.11.55
C.21.58
D.21.96
正確答案： D
答案解析： ①當期不予抵扣或退稅的稅額＝180×（17%－13%）＝7.2（萬元）
②當期應納稅額＝50×17%－（100×17%＋2×7%－7.2）＝8.5 －9.94＝－1.44（萬元）
③當期免抵退稅額＝180×13%＝23.4（萬元）
④當期應退稅額=1.44（萬元）
⑤當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅=23.4－1.44＝21.96（萬元）
13.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ ）。
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.黃金首飾和戒指的零售環(huán)節(jié)
D.某商場銷售糧食白酒
正確答案： C
答案解析： 金銀首飾（含鉑金首飾）的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅，只是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
14.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。
A.郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的錄音磁帶，需要繳納增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方的，應征收增值稅
正確答案： A
答案解析： 郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售繳納增值稅;因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶 母帶、錄音磁帶的業(yè)務，不征收增值稅;受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
15.某化工廠在購進生產(chǎn)材料時，取得供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務機構核實，屬于善意取得，下列的陳述，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。
A.對某化工廠不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
B.對某化工廠不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款
C.某化工廠不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論
D.某化工廠能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，也不可以抵扣進項稅款
正確答案： B
答案解析： 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實際相符（即存在真實交易），且沒有證據(jù)表明 購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的（即善意取得），對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口 退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
16.下列關于出口退稅，不正確的是（ ）。
A.來料加工復出口貨物退稅，應退稅額=出口貨物應退稅額-銷售進口料件應抵減退稅額
B.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算
C.增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法
D.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備，實行免稅不退稅的辦法
正確答案：A
答案解析：來料加工業(yè)務，出口不退稅。
17.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2008年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難 群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為4200元，售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為3000元，售價為 3700元;本期購進稅控機器取得增值稅普通發(fā)票，注明價稅合計12800元。該超市當月應納增值稅（ ）元。
A. 2273.50
B. 4807.69
C. 2947.86
D. 4950.00
正確答案：C
答案解析：應納增值稅＝120000÷（1＋4%）×4%＋5000÷（1＋4%）×4%－12800÷1.17×17%＝2947.86（元）
18.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額（ ）。
A.7200
B.4290
C.8450
D.3450
正確答案： C
答案解析： 應納消費稅稅額＝［成本×（1＋成本利潤率）＋定額消費稅］÷（1－消費稅稅率）+定額消費稅
＝［8000×（1＋10%）＋5×2000×0.5］÷（1－20%）×20%＋5×2000×0.5＝8450（元）
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的 成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅（煙絲消費稅稅率 為30%，成本利潤率為5%），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是（ ）。
A.加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元
B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元
C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元
D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元
正確答案： D
答案解析： 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格＝（32000＋2000＋50000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝126000（元）
增值稅銷項稅＝126000×17%＝21420（元）
本期繳納增值稅＝21420－3400＝18020（元）
煙絲廠應納消費稅＝126000×30%＝37800（元）
20.某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年8月向消費者個人銷售自產(chǎn)的金戒指取得含稅收入 58950元，銷售金項鏈取得含稅收入35780元;向某營銷調(diào)查事務所銷售金手鐲取得不含稅收入12378元，該營銷調(diào)查事務所主要用來贈送客戶;該企 業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（ ）元。
A.4667.19
B.5983.16
C.4081.62
D.5286.09
正確答案： A
答案解析： 金戒指、金項鏈和金手鐲屬于金銀首飾征收范圍，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅。
該企業(yè)應納消費稅＝（58950＋35780）÷（1＋17%）×5%＋12378×5%＝4667.19（元）