第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點
一、單項選擇題
1、以下關于財務報表審計性質的理解中，正確的是（ ?。?。
A.財務報表審計的目標是合法性和效益性
B.注冊會計師應合理保證審計意見的準確性
C.注冊會計師對于已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任
D.查錯防弊已不是財務報表審計的目標
2、根據美國會計學會（AAA）對審計的定義，下列理解中不恰當的是（ ?。?BR> A.審計是一個系統過程
B.在財務報表審計中，既定標準可以具體為企業(yè)會計準則
C.審計應當確保被審計單位財務報表與標準相同
D.審計的價值需要通過把審計結果傳遞給利害關系人來實現
3、內部審計與注冊會計師審計的主要差異表現在（ ?。?。
A.審計目標
B.審計手段
C.審計內容
D.審計方法
4、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
A.在審計監(jiān)督體系中，內部審計的獨立性最弱
B.在審計的方式上，內部審計的安排最靈活
C.在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執(zhí)行情況
D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用
5、政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。
A.審計所依據的準則
B.審計要實現的目標
C.對內部審計的利用
D.審計中取證的權限
6、注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是（ ?。?。
A.審計的方式不同
B.審計的性質不同
C.審計的獨立性不同
D.審計的依據不同
7、×市國有資產管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于（ ?。?。
A.政府審計
B.經營審計
C.注冊會計師審計
D.內部審計
二、多項選擇題
1、注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師發(fā)表審計意見的內容有（ ?。?BR> A.財務報表是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定
B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為
C.被審計單位是否具有持續(xù)經營的能力
D.財務報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量
2、下列關于審計方法的表述中，正確的有（ ）。
A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計
D.審計方法從賬項基礎審計發(fā)展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整
3、以下有關審計方法的表述中，正確的有（ ?。?BR> A.風險導向審計是以重大錯報風險的識別、評估與應對為重心
B.風險導向審計是以審計風險的防止或發(fā)現并糾正為重心
C.制度基礎審計是以內部控制為基礎的抽樣審計為重心
D.賬項基礎審計是以發(fā)現和防止資產負債表錯弊為重心
4、注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為（ ?。?。
A.財務報表審計
B.經營審計
C.合規(guī)性審計
D.政府審計
5、以下關于內部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有（ ?。?。
A.內部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活
B.內部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強
C.內部審計與注冊會計師審計的目標通常不同
D.內部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同
6、政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有（ ?。?。
A.二者都有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料
B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計
C.二者的審計依據基本相同
D.注冊會計師必須接受國家審計機關的領導
7、下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有（ ?。?。
A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性
B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的
C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的獨立性
D.注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務
參考答案：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，“效益性”應改為公允性。選項C，根據《會計法》的規(guī)定，對已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任的是被審計單位的負責人。選項D，查錯防弊雖然不是現代財務報表的主要目標，但屬次要目標。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：在選項C中，注冊會計師只能合理保證財務報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保相同。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：內部審計主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動;注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：內部控制是內部審計的工作對象，這一原因使注冊會計師審計與內部審計之間有了密切的聯系。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師審計是依據《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據《審計法》和國家審計準則進行的，正因為二者依據的審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結論可能存在差異。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：從執(zhí)行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務所，因此屬于注冊會計師審計。對財務決算工作進行審計，仍屬財務報表審計，而非經營審計。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項AD是審計準則關于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導致財務報表出現重大錯報，相關內容可參看注冊會計師審計準則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經營能力發(fā)表意見。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：風險導向審計是以重大錯報風險的識別、評估和應對為導向，將審計風險降低至可接受的低水平，而不是對審計風險的防止、發(fā)現或糾正，故選項B不正確。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有內部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而內部審計為組織內部服務，獨立性較弱。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關一樣的調查取證權。選項C，國家審計的依據主要是審計法和國家審計準則，而注冊會計師審計的主要依據是注冊會計師法和獨立審計準則。選項D，國家審計機關和注冊會計師行業(yè)直接不存在領導與被領導關系。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：BC
【答案解析】：政府審計體現為很強的單向獨立，而注冊會計師審計則體現為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤;政府審計依據《審計法》和國家審計準則，注冊會計師依據的是《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、以下關于財務報表審計性質的理解中，正確的是（ ?。?。
A.財務報表審計的目標是合法性和效益性
B.注冊會計師應合理保證審計意見的準確性
C.注冊會計師對于已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任
D.查錯防弊已不是財務報表審計的目標
2、根據美國會計學會（AAA）對審計的定義，下列理解中不恰當的是（ ?。?BR> A.審計是一個系統過程
B.在財務報表審計中，既定標準可以具體為企業(yè)會計準則
C.審計應當確保被審計單位財務報表與標準相同
D.審計的價值需要通過把審計結果傳遞給利害關系人來實現
3、內部審計與注冊會計師審計的主要差異表現在（ ?。?。
A.審計目標
B.審計手段
C.審計內容
D.審計方法
4、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
A.在審計監(jiān)督體系中，內部審計的獨立性最弱
B.在審計的方式上，內部審計的安排最靈活
C.在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執(zhí)行情況
D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用
5、政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。
A.審計所依據的準則
B.審計要實現的目標
C.對內部審計的利用
D.審計中取證的權限
6、注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是（ ?。?。
A.審計的方式不同
B.審計的性質不同
C.審計的獨立性不同
D.審計的依據不同
7、×市國有資產管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于（ ?。?。
A.政府審計
B.經營審計
C.注冊會計師審計
D.內部審計
二、多項選擇題
1、注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師發(fā)表審計意見的內容有（ ?。?BR> A.財務報表是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定
B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為
C.被審計單位是否具有持續(xù)經營的能力
D.財務報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量
2、下列關于審計方法的表述中，正確的有（ ）。
A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計
D.審計方法從賬項基礎審計發(fā)展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整
3、以下有關審計方法的表述中，正確的有（ ?。?BR> A.風險導向審計是以重大錯報風險的識別、評估與應對為重心
B.風險導向審計是以審計風險的防止或發(fā)現并糾正為重心
C.制度基礎審計是以內部控制為基礎的抽樣審計為重心
D.賬項基礎審計是以發(fā)現和防止資產負債表錯弊為重心
4、注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為（ ?。?。
A.財務報表審計
B.經營審計
C.合規(guī)性審計
D.政府審計
5、以下關于內部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有（ ?。?。
A.內部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活
B.內部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強
C.內部審計與注冊會計師審計的目標通常不同
D.內部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同
6、政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有（ ?。?。
A.二者都有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料
B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計
C.二者的審計依據基本相同
D.注冊會計師必須接受國家審計機關的領導
7、下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有（ ?。?。
A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性
B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的
C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的獨立性
D.注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務
參考答案：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，“效益性”應改為公允性。選項C，根據《會計法》的規(guī)定，對已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任的是被審計單位的負責人。選項D，查錯防弊雖然不是現代財務報表的主要目標，但屬次要目標。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：在選項C中，注冊會計師只能合理保證財務報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保相同。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：內部審計主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動;注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：內部控制是內部審計的工作對象，這一原因使注冊會計師審計與內部審計之間有了密切的聯系。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師審計是依據《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據《審計法》和國家審計準則進行的，正因為二者依據的審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結論可能存在差異。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：從執(zhí)行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務所，因此屬于注冊會計師審計。對財務決算工作進行審計，仍屬財務報表審計，而非經營審計。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項AD是審計準則關于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導致財務報表出現重大錯報，相關內容可參看注冊會計師審計準則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經營能力發(fā)表意見。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：風險導向審計是以重大錯報風險的識別、評估和應對為導向，將審計風險降低至可接受的低水平，而不是對審計風險的防止、發(fā)現或糾正，故選項B不正確。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計。
【該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有內部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而內部審計為組織內部服務，獨立性較弱。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關一樣的調查取證權。選項C，國家審計的依據主要是審計法和國家審計準則，而注冊會計師審計的主要依據是注冊會計師法和獨立審計準則。選項D，國家審計機關和注冊會計師行業(yè)直接不存在領導與被領導關系。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：BC
【答案解析】：政府審計體現為很強的單向獨立，而注冊會計師審計則體現為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤;政府審計依據《審計法》和國家審計準則，注冊會計師依據的是《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】