五、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
第一，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則
第二，稅法優(yōu)先原則
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損，是指企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
六.企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)
(一)收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
(1)銷售貨物收入;
(2)提供勞務(wù)收入;
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(5)利息收入;
(6)租金收入;
(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(8)接受捐贈(zèng)收入;
(9)其他收入。
(二)不征稅收入
1.財(cái)政撥款
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
(三)免稅收入
1.國(guó)債利息收入
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入
(四)收入的確認(rèn) 企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但是有八種情況除外。
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
第一，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則
第二，稅法優(yōu)先原則
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損，是指企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
六.企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)
(一)收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
(1)銷售貨物收入;
(2)提供勞務(wù)收入;
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(5)利息收入;
(6)租金收入;
(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(8)接受捐贈(zèng)收入;
(9)其他收入。
(二)不征稅收入
1.財(cái)政撥款
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
(三)免稅收入
1.國(guó)債利息收入
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入
(四)收入的確認(rèn) 企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但是有八種情況除外。