6. 2×10年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0％的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。
A.50
B.40
C.90
D.100
7. 甲公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下
（1）2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款810萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。
（2）2007年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
（3）2009年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為160萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
（4）2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是（）。
A.2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元
B.2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為150萬(wàn)元
C.2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬(wàn)元
D.2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為90萬(wàn)元
8. 下列有關(guān)2010年有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確是（）。
A.2010年3月1日按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量
B.2010年與A公司簽訂處置協(xié)議時(shí)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為146.67萬(wàn)元
C.2010年3月1日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為16.67萬(wàn)元
D.2010年4月1日無(wú)形資產(chǎn)處置損益為零
9. 甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說(shuō)明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。）
（1）2009年1月1日對(duì)持有A公司80%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬(wàn)元，其中，成本為42 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為8 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬(wàn)元。
（2）2009年1月1日對(duì)持有B公司20%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過(guò)追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬(wàn)元，其中，成本為6 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為2 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬(wàn)元。
（3）2009年1月1日將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2009年年初賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬(wàn)元。
（4）2009年1月1日將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。
（5）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述不正確的是（）。
A.對(duì)A公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更
B.對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更
C.將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更
D.將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
10. 下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。
A.變更日對(duì)A公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅
B.變更日對(duì)B公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值2 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅
C.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益225萬(wàn)元
D.將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提不需要追溯調(diào)整
答案及解析
6. [答案]B
[解析]20×9年1月1日，初始投資成本=1 000（萬(wàn)元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500×10%=950（萬(wàn)元），產(chǎn)生商譽(yù)=1 000-950=50（萬(wàn)元）；2×10年1月5日，東海公司追加投資20％的股權(quán)，投資成本＝2 500＋10＝2 510（萬(wàn)元），應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝13 000×20％＝2 600（萬(wàn)元），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)=2 600-2 510=90（萬(wàn)元）。綜合考慮來(lái)看，東海公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=90-50=40（萬(wàn)元）
7. [答案]D
[解析]2006年1月1日購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=810+90=900（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2006年12月31日攤銷(xiāo)額=900÷6=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝900－150×2－375＝225（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝375－375÷4×2－160＝27.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。
8. [答案]C
[解析]2010年3月1日持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)A正確；2010年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的金額＝160÷2×2/12＝13.33（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝900－（150×2＋93.75×2＋13.33）－（225＋27.5）＝146.67（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用＝130－130×5%＝123.5（萬(wàn)元），需要調(diào)整賬面價(jià)值，即計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝146.67－123.5＝23.17（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；2010年4月1日，處置價(jià)款130減去無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值900-（150×2＋93.75×2＋13.33）-（225＋27.5＋23.17）減去營(yíng)業(yè)稅130×5%的金額為0，所以處置損益為零，選項(xiàng)D正確。
9. [答案]B
[解析]選項(xiàng)B，對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于采用新政策。
10. [答案]B
[解析]選項(xiàng)A，變更日對(duì)A公司的投資調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是42 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是42 000萬(wàn)元，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅,并且原采用應(yīng)付稅款法，也未確認(rèn)遞延所得稅，所以正確； 選項(xiàng)B，多次交易形成合并的情況下，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》的規(guī)定，不再進(jìn)行追溯調(diào)整，不需要調(diào)整B公司原投資的賬面價(jià)值，也不需要調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不正確； 選項(xiàng)C，變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝300×25%＝75（萬(wàn)元），并調(diào)增期初留存收益＝300×75%＝225（萬(wàn)元），所以正確； 選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。
A.50
B.40
C.90
D.100
7. 甲公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下
（1）2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款810萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。
（2）2007年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
（3）2009年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為160萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
（4）2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是（）。
A.2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元
B.2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為150萬(wàn)元
C.2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬(wàn)元
D.2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為90萬(wàn)元
8. 下列有關(guān)2010年有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確是（）。
A.2010年3月1日按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量
B.2010年與A公司簽訂處置協(xié)議時(shí)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為146.67萬(wàn)元
C.2010年3月1日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為16.67萬(wàn)元
D.2010年4月1日無(wú)形資產(chǎn)處置損益為零
9. 甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說(shuō)明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。）
（1）2009年1月1日對(duì)持有A公司80%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬(wàn)元，其中，成本為42 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為8 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬(wàn)元。
（2）2009年1月1日對(duì)持有B公司20%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過(guò)追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬(wàn)元，其中，成本為6 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為2 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬(wàn)元。
（3）2009年1月1日將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2009年年初賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬(wàn)元。
（4）2009年1月1日將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。
（5）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述不正確的是（）。
A.對(duì)A公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更
B.對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更
C.將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更
D.將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
10. 下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。
A.變更日對(duì)A公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅
B.變更日對(duì)B公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值2 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅
C.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益225萬(wàn)元
D.將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提不需要追溯調(diào)整
答案及解析
6. [答案]B
[解析]20×9年1月1日，初始投資成本=1 000（萬(wàn)元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500×10%=950（萬(wàn)元），產(chǎn)生商譽(yù)=1 000-950=50（萬(wàn)元）；2×10年1月5日，東海公司追加投資20％的股權(quán)，投資成本＝2 500＋10＝2 510（萬(wàn)元），應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝13 000×20％＝2 600（萬(wàn)元），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)=2 600-2 510=90（萬(wàn)元）。綜合考慮來(lái)看，東海公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=90-50=40（萬(wàn)元）
7. [答案]D
[解析]2006年1月1日購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=810+90=900（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2006年12月31日攤銷(xiāo)額=900÷6=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝900－150×2－375＝225（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝375－375÷4×2－160＝27.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。
8. [答案]C
[解析]2010年3月1日持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)A正確；2010年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的金額＝160÷2×2/12＝13.33（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝900－（150×2＋93.75×2＋13.33）－（225＋27.5）＝146.67（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用＝130－130×5%＝123.5（萬(wàn)元），需要調(diào)整賬面價(jià)值，即計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝146.67－123.5＝23.17（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；2010年4月1日，處置價(jià)款130減去無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值900-（150×2＋93.75×2＋13.33）-（225＋27.5＋23.17）減去營(yíng)業(yè)稅130×5%的金額為0，所以處置損益為零，選項(xiàng)D正確。
9. [答案]B
[解析]選項(xiàng)B，對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于采用新政策。
10. [答案]B
[解析]選項(xiàng)A，變更日對(duì)A公司的投資調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是42 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是42 000萬(wàn)元，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅,并且原采用應(yīng)付稅款法，也未確認(rèn)遞延所得稅，所以正確； 選項(xiàng)B，多次交易形成合并的情況下，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》的規(guī)定，不再進(jìn)行追溯調(diào)整，不需要調(diào)整B公司原投資的賬面價(jià)值，也不需要調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不正確； 選項(xiàng)C，變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝300×25%＝75（萬(wàn)元），并調(diào)增期初留存收益＝300×75%＝225（萬(wàn)元），所以正確； 選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。