一、單項選擇題（20題×每題1.5分=30分）
1. M公司所得稅稅率為25％，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2008年12月31日，M公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.20萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。
A.126
B.234
C.96
D.0
2. 2008年確認的遞延所得稅費用為（）萬元。
A.20.25
B.-20.25
C.31.5
D.-31.5
3. 昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5％；錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價值為8 000萬元。錦秋公司對該股票投資采用公允價值進行后續(xù)計量，在交換日的公允價值為9 600萬元，并支付了400萬元的補價。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關稅費。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目是（）。
A.換出公寓樓發(fā)生的營業(yè)稅
B.公寓樓的公允價格
C.錦秋公司換出的股票投資的公允價值
D.收到的補價
4. 下列關于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是（）
A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元
B.錦秋公司換出資產(chǎn)應確認的當期損益金額為1 600萬元
C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元
D.昌盛公司因該項資產(chǎn)交換應確認的當期損益的金額為2 500萬元
5. 東海股份有限公司（以下稱東海公司）為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長期股權投資業(yè)務等有關資料如下
（1）20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10％的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 500萬元。
（2）20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，南洋公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。
（3）2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20％股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30％，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對南洋公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。
A.800
B.950
C.1 000
D.1 030
答案及解析
一、單項選擇題（20題×每題1.5分=30分）
1. [答案]C
[解析]（1）存貨的可變現(xiàn)凈值 =（1 800－600）×0.20－（1 800－600）×0.005＝234（萬元）
（2）存貨成本=（1 800－600）×（540÷1 800）＝360（萬元）
（3）期末“存貨跌價準備”科目余額＝360－234＝126（萬元）
（4）期末計提的存貨跌價準備＝126－45＋45×（600/1 800）＝96（萬元）
2. [答案]B
[解析]賬面價值＝360－126＝234（萬元） 計稅基礎＝360萬元 可抵扣暫時性差異累計額＝360－234＝126（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝126×25％＝31.5（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝31.5－11.25＝20.25（萬元）
3. [答案]A
[解析]營業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價值，而是計入換出資產(chǎn)的處置損益。
4. [答案]D
[解析]兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質。同時，股票投資和公寓樓的公允價值均能夠可靠地計量，故昌盛、錦秋公司均應當以公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益。 ①昌盛公司： 換入的股票投資成本＝換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值－補價）＋支付的相關稅費＝9 600（萬元）。 當期損益＝換出資產(chǎn)公允價值－換出資產(chǎn)賬面價值－應交的稅費＝10 000－（11 500－4 000）－10 000×5％＝2 000（萬元）。 昌盛公司的賬務處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務收入 10 000 借：其他業(yè)務成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計折舊 4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營業(yè)稅金及附加 500（10 000×5％） 貸：應交稅費－－應交營業(yè)稅 500 ②錦秋公司： 換入的公寓樓成本＝換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值＋補價）＋支付的相關稅費＝10 000（萬元）； 當期損益＝換出資產(chǎn)公允價值－換出資產(chǎn)的賬面價值＝9 600－8 000＝1 600（萬元）。 錦秋公司的賬務處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000 銀行存款 400 投資收益 1 600
5. [答案]C
[解析]20×9年1月1日，東海公司取得的對南洋公司長期股權投資初始投資成本為1 000萬元。 20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司會計處理為： 借：銀行存款 50 貸：投資收益 50 所以，20×9年底長期股權投資的賬面價值＝1 000（萬元）。
1. M公司所得稅稅率為25％，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2008年12月31日，M公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.20萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。
A.126
B.234
C.96
D.0
2. 2008年確認的遞延所得稅費用為（）萬元。
A.20.25
B.-20.25
C.31.5
D.-31.5
3. 昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5％；錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價值為8 000萬元。錦秋公司對該股票投資采用公允價值進行后續(xù)計量，在交換日的公允價值為9 600萬元，并支付了400萬元的補價。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關稅費。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目是（）。
A.換出公寓樓發(fā)生的營業(yè)稅
B.公寓樓的公允價格
C.錦秋公司換出的股票投資的公允價值
D.收到的補價
4. 下列關于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是（）
A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元
B.錦秋公司換出資產(chǎn)應確認的當期損益金額為1 600萬元
C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元
D.昌盛公司因該項資產(chǎn)交換應確認的當期損益的金額為2 500萬元
5. 東海股份有限公司（以下稱東海公司）為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長期股權投資業(yè)務等有關資料如下
（1）20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10％的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 500萬元。
（2）20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，南洋公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。
（3）2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20％股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30％，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對南洋公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。
A.800
B.950
C.1 000
D.1 030
答案及解析
一、單項選擇題（20題×每題1.5分=30分）
1. [答案]C
[解析]（1）存貨的可變現(xiàn)凈值 =（1 800－600）×0.20－（1 800－600）×0.005＝234（萬元）
（2）存貨成本=（1 800－600）×（540÷1 800）＝360（萬元）
（3）期末“存貨跌價準備”科目余額＝360－234＝126（萬元）
（4）期末計提的存貨跌價準備＝126－45＋45×（600/1 800）＝96（萬元）
2. [答案]B
[解析]賬面價值＝360－126＝234（萬元） 計稅基礎＝360萬元 可抵扣暫時性差異累計額＝360－234＝126（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝126×25％＝31.5（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝31.5－11.25＝20.25（萬元）
3. [答案]A
[解析]營業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價值，而是計入換出資產(chǎn)的處置損益。
4. [答案]D
[解析]兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質。同時，股票投資和公寓樓的公允價值均能夠可靠地計量，故昌盛、錦秋公司均應當以公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益。 ①昌盛公司： 換入的股票投資成本＝換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值－補價）＋支付的相關稅費＝9 600（萬元）。 當期損益＝換出資產(chǎn)公允價值－換出資產(chǎn)賬面價值－應交的稅費＝10 000－（11 500－4 000）－10 000×5％＝2 000（萬元）。 昌盛公司的賬務處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務收入 10 000 借：其他業(yè)務成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計折舊 4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營業(yè)稅金及附加 500（10 000×5％） 貸：應交稅費－－應交營業(yè)稅 500 ②錦秋公司： 換入的公寓樓成本＝換入資產(chǎn)的公允價值（即換出資產(chǎn)的公允價值＋補價）＋支付的相關稅費＝10 000（萬元）； 當期損益＝換出資產(chǎn)公允價值－換出資產(chǎn)的賬面價值＝9 600－8 000＝1 600（萬元）。 錦秋公司的賬務處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000 銀行存款 400 投資收益 1 600
5. [答案]C
[解析]20×9年1月1日，東海公司取得的對南洋公司長期股權投資初始投資成本為1 000萬元。 20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司會計處理為： 借：銀行存款 50 貸：投資收益 50 所以，20×9年底長期股權投資的賬面價值＝1 000（萬元）。