第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，不需要繳納城建稅的是( )。
A.銷(xiāo)售服裝的企業(yè)
B.提供建筑勞務(wù)的建筑公司
C.購(gòu)置車(chē)輛自用的個(gè)人
D.銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)
2. 下列稅率中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率的是( )。
A.3%
B.5%
C.7%
D.1%
3. 境內(nèi)某市企業(yè)在2010年實(shí)際繳納增值稅300萬(wàn)元，消費(fèi)稅450萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅650萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅為( )萬(wàn)元。
A.45
B.63
C.77.5
D.108.5
4. 某縣城一卷煙廠(增值稅一般納稅人)2011年4月份銷(xiāo)售自產(chǎn)乙類(lèi)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(已知乙類(lèi)卷煙適用的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支，已知卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，取得不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為( )萬(wàn)元。
A.3.08
B.3.26
C.3.30
D.3.73
5. 甲生產(chǎn)企業(yè)地處縣城，2011年2月委托某市的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，當(dāng)月全部收回，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬(wàn)元;本月甲企業(yè)實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元。則本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.3.1
B.3
C.4.2
D.2
6. 某縣一家實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅50萬(wàn)元、消費(fèi)稅10萬(wàn)元;當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納增值稅-90萬(wàn)元、出口貨物免抵退稅額100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.0.5 C.5 D.8
7. 某縣城B企業(yè)2011年3月被查補(bǔ)增值稅20000元、消費(fèi)稅10000元、所得稅50000元，被加收滯納金2000元，被處罰款6000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。
A.3000
B.2050
C.1500
D.3550
8.某縣城的某運(yùn)輸公司，6月份取得運(yùn)輸收入50000元，其中包括支付給其他單位運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得搬家費(fèi)收入20000元。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳城建稅為( )元。
A.135 B.120 C.75 D.90
9. 某縣城一加工企業(yè)2010年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅100萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金10萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A.16.04 B.25.6 C.28.2 D.35.2
10. 設(shè)在某市區(qū)的廣告代理公司， 2011年2月份取得廣告收入200000元，支付廣告發(fā)布費(fèi)80000元，支付廣告制作費(fèi)20000元。該公司應(yīng)繳納的城建稅為( )元。
A.100
B.350
C.700
D.420
11. 自2005年1月1日起經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期( )應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。
A.免、抵、退增值稅稅額
B.應(yīng)退增值稅稅額
C.免抵的增值稅稅額
D.留抵的稅額
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列行為中，不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有( )。
A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為
B.2010年12月1日之后外商投資企業(yè)出租房屋行為
C.個(gè)人取得的存款利息
D.企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為
2. 下列有關(guān)城建稅的特點(diǎn)表述正確的有( )。
A.稅款?？顚Ｓ?BR> B.屬于一種附加稅
C.單一環(huán)節(jié)征收
D.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率
3. 下列關(guān)于城建稅的適用稅率說(shuō)法正確的有( )。
A.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行
B.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按納稅人居住所在地適用稅率執(zhí)行
4. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)內(nèi)容，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅的稅額
B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)也退還已繳納的城建稅
C.納稅人偷漏的“三稅”稅款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
D.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅不能退庫(kù)
5. 某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票上注明的金額為50000元;銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額合計(jì)為61800元;出租設(shè)備取得收入5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為( )。
A.城建稅27.5元
B.城建稅102.5元
C.教育費(fèi)附加16.5元
D.教育費(fèi)附加61.5元
6. 下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人因少繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其追繳的增值稅稅款
B.納稅人因偷逃消費(fèi)稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款
C.納稅人因少繳營(yíng)業(yè)稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款
D.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金
7. 下列關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠，說(shuō)法正確的有( )。
A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免
B.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)
C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅
D.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
8. 下列符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A.代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，在代扣代繳地納稅
B.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在核算地納稅
C.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地納稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅
9. 下列關(guān)于教育費(fèi)附加的相關(guān)內(nèi)容說(shuō)法正確的有( )。
A.教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)
B.教育費(fèi)的征收比率為3%
C.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加
D.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
三、計(jì)算題
某市區(qū)化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)按月繳納增值稅和消費(fèi)稅，2011年2月計(jì)算失誤漏計(jì)化妝品銷(xiāo)售取得的收入(含增值稅)58500元，2011年3月31日自行發(fā)現(xiàn)并實(shí)施補(bǔ)稅，要求計(jì)算：
(1)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及其滯納金;
(2)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅及其滯納金;
(3)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及其滯納金;
(4)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】C
【解析】購(gòu)置車(chē)輛自用的個(gè)人需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅，不涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不需要繳納城建稅。
2. 【答案】A
【解析】城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
3. 【答案】B
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅=(300+450+150)×7%=63(萬(wàn)元)。
4.【答案】B
【解析】應(yīng)納的消費(fèi)稅=100×250×200×0.003/10000+120×36%=1.5+43.2=44.7(萬(wàn)元)
應(yīng)納的增值稅=120×17%=20.4(萬(wàn)元)
應(yīng)納的城建稅=(44.7+20.4)×5%=3.26(萬(wàn)元)。
5. 【答案】A
【解析】由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地的適用稅率計(jì)算。
本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%+20×5%=2.1+1=3.1(萬(wàn)元)。
6.【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅90萬(wàn)元;當(dāng)期免抵的增值稅稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，該企業(yè)免抵稅額=100-90=10(萬(wàn)元);該企業(yè)應(yīng)納的城建稅是10×5%=0.5(萬(wàn)元)。
7. 【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納(含查補(bǔ))的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括所得稅和加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(20000+10000)×5%=1500(元)。
8.【答案】C
【解析】首先，確定該運(yùn)輸公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用，搬家收入應(yīng)按照運(yùn)輸業(yè)稅目納稅。營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50000-20000+20000)×3%=50000×3%=1500(元)
其次，計(jì)算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是5%，應(yīng)納城建稅=1500×5%=75(元)。
9. 【答案】A
【解析】本題第一個(gè)考核點(diǎn)在于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)包括納稅人除進(jìn)口之外而實(shí)際繳納的增值稅稅額200萬(wàn)元和租金收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額10×5%=0.5(萬(wàn)元)。本題第二個(gè)考核點(diǎn)在于城建稅的稅率和教育費(fèi)附加的比率，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(200+10×5%)×(5%+3%)=16.04(萬(wàn)元)。
10. 【答案】D
【解析】本題先計(jì)算廣告公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(200000-80000)×5%=6000(元);因?yàn)樵搹V告公司在市區(qū)，所以該廣告公司應(yīng)繳納的城建稅=6000×7%=420(元)。
11. 【答案】C
【解析】自2005年1月1日起經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】ACD
【解析】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;自2010年l2月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè))征收教育費(fèi)附加。對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日 (含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收教育費(fèi)附加，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;個(gè)人存款利息，繳納個(gè)人所得稅，不涉及城建稅和教育費(fèi)附加;企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
2. 【答案】ABD
【解析】城建稅的特點(diǎn)有：(1)稅款?？顚Ｓ?(2)屬于一種附加稅;(3)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率;(4)征收范圍較廣。
3. 【答案】BC
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
4. 【答案】ABD
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額;
對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)同時(shí)退庫(kù)。
5. 【答案】BD
【解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(元);應(yīng)納城建稅=(1800+250)×5%=102.5(元);應(yīng)納教育費(fèi)附加=(1800+250)×3%=61.5(元)。
6. 【答案】AC
【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
7. 【答案】ABCD
【解析】上述說(shuō)法均符合稅法的規(guī)定。
8. 【答案】ACD
【解析】跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。
9. 【答案】ABCD
三、計(jì)算題
【答案及解析】
(1)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)
2月的增值稅應(yīng)該在3月15日前交納，由于3月共有31天，滯納天數(shù)自3月16日至3月31日共16天。
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅滯納金=8500×16×0.5‰=68(元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=58500÷(1+17%)×30%=15000(元)
應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅滯納金=15000×16×0.5‰=120(元)
(3)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(8500+15000)×7%=1645(元)
應(yīng)繳納的城建稅滯納金=1645×16×0.5‰=13.16(元)
(4)應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(8500+15000)×3%=705(元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，不需要繳納城建稅的是( )。
A.銷(xiāo)售服裝的企業(yè)
B.提供建筑勞務(wù)的建筑公司
C.購(gòu)置車(chē)輛自用的個(gè)人
D.銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)
2. 下列稅率中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率的是( )。
A.3%
B.5%
C.7%
D.1%
3. 境內(nèi)某市企業(yè)在2010年實(shí)際繳納增值稅300萬(wàn)元，消費(fèi)稅450萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅650萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅為( )萬(wàn)元。
A.45
B.63
C.77.5
D.108.5
4. 某縣城一卷煙廠(增值稅一般納稅人)2011年4月份銷(xiāo)售自產(chǎn)乙類(lèi)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(已知乙類(lèi)卷煙適用的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支，已知卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，取得不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為( )萬(wàn)元。
A.3.08
B.3.26
C.3.30
D.3.73
5. 甲生產(chǎn)企業(yè)地處縣城，2011年2月委托某市的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，當(dāng)月全部收回，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬(wàn)元;本月甲企業(yè)實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元。則本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.3.1
B.3
C.4.2
D.2
6. 某縣一家實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅50萬(wàn)元、消費(fèi)稅10萬(wàn)元;當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納增值稅-90萬(wàn)元、出口貨物免抵退稅額100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.0.5 C.5 D.8
7. 某縣城B企業(yè)2011年3月被查補(bǔ)增值稅20000元、消費(fèi)稅10000元、所得稅50000元，被加收滯納金2000元，被處罰款6000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。
A.3000
B.2050
C.1500
D.3550
8.某縣城的某運(yùn)輸公司，6月份取得運(yùn)輸收入50000元，其中包括支付給其他單位運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得搬家費(fèi)收入20000元。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳城建稅為( )元。
A.135 B.120 C.75 D.90
9. 某縣城一加工企業(yè)2010年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅100萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金10萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A.16.04 B.25.6 C.28.2 D.35.2
10. 設(shè)在某市區(qū)的廣告代理公司， 2011年2月份取得廣告收入200000元，支付廣告發(fā)布費(fèi)80000元，支付廣告制作費(fèi)20000元。該公司應(yīng)繳納的城建稅為( )元。
A.100
B.350
C.700
D.420
11. 自2005年1月1日起經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期( )應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。
A.免、抵、退增值稅稅額
B.應(yīng)退增值稅稅額
C.免抵的增值稅稅額
D.留抵的稅額
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列行為中，不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有( )。
A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為
B.2010年12月1日之后外商投資企業(yè)出租房屋行為
C.個(gè)人取得的存款利息
D.企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為
2. 下列有關(guān)城建稅的特點(diǎn)表述正確的有( )。
A.稅款?？顚Ｓ?BR> B.屬于一種附加稅
C.單一環(huán)節(jié)征收
D.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率
3. 下列關(guān)于城建稅的適用稅率說(shuō)法正確的有( )。
A.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行
B.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按納稅人居住所在地適用稅率執(zhí)行
4. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)內(nèi)容，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅的稅額
B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)也退還已繳納的城建稅
C.納稅人偷漏的“三稅”稅款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
D.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅不能退庫(kù)
5. 某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票上注明的金額為50000元;銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額合計(jì)為61800元;出租設(shè)備取得收入5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為( )。
A.城建稅27.5元
B.城建稅102.5元
C.教育費(fèi)附加16.5元
D.教育費(fèi)附加61.5元
6. 下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人因少繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其追繳的增值稅稅款
B.納稅人因偷逃消費(fèi)稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款
C.納稅人因少繳營(yíng)業(yè)稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款
D.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金
7. 下列關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠，說(shuō)法正確的有( )。
A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免
B.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)
C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅
D.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
8. 下列符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A.代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，在代扣代繳地納稅
B.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在核算地納稅
C.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地納稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅
9. 下列關(guān)于教育費(fèi)附加的相關(guān)內(nèi)容說(shuō)法正確的有( )。
A.教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)
B.教育費(fèi)的征收比率為3%
C.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加
D.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
三、計(jì)算題
某市區(qū)化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)按月繳納增值稅和消費(fèi)稅，2011年2月計(jì)算失誤漏計(jì)化妝品銷(xiāo)售取得的收入(含增值稅)58500元，2011年3月31日自行發(fā)現(xiàn)并實(shí)施補(bǔ)稅，要求計(jì)算：
(1)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及其滯納金;
(2)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅及其滯納金;
(3)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及其滯納金;
(4)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】C
【解析】購(gòu)置車(chē)輛自用的個(gè)人需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅，不涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不需要繳納城建稅。
2. 【答案】A
【解析】城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
3. 【答案】B
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅=(300+450+150)×7%=63(萬(wàn)元)。
4.【答案】B
【解析】應(yīng)納的消費(fèi)稅=100×250×200×0.003/10000+120×36%=1.5+43.2=44.7(萬(wàn)元)
應(yīng)納的增值稅=120×17%=20.4(萬(wàn)元)
應(yīng)納的城建稅=(44.7+20.4)×5%=3.26(萬(wàn)元)。
5. 【答案】A
【解析】由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地的適用稅率計(jì)算。
本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%+20×5%=2.1+1=3.1(萬(wàn)元)。
6.【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅90萬(wàn)元;當(dāng)期免抵的增值稅稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，該企業(yè)免抵稅額=100-90=10(萬(wàn)元);該企業(yè)應(yīng)納的城建稅是10×5%=0.5(萬(wàn)元)。
7. 【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納(含查補(bǔ))的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括所得稅和加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(20000+10000)×5%=1500(元)。
8.【答案】C
【解析】首先，確定該運(yùn)輸公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用，搬家收入應(yīng)按照運(yùn)輸業(yè)稅目納稅。營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50000-20000+20000)×3%=50000×3%=1500(元)
其次，計(jì)算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是5%，應(yīng)納城建稅=1500×5%=75(元)。
9. 【答案】A
【解析】本題第一個(gè)考核點(diǎn)在于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)包括納稅人除進(jìn)口之外而實(shí)際繳納的增值稅稅額200萬(wàn)元和租金收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額10×5%=0.5(萬(wàn)元)。本題第二個(gè)考核點(diǎn)在于城建稅的稅率和教育費(fèi)附加的比率，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(200+10×5%)×(5%+3%)=16.04(萬(wàn)元)。
10. 【答案】D
【解析】本題先計(jì)算廣告公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(200000-80000)×5%=6000(元);因?yàn)樵搹V告公司在市區(qū)，所以該廣告公司應(yīng)繳納的城建稅=6000×7%=420(元)。
11. 【答案】C
【解析】自2005年1月1日起經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】ACD
【解析】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;自2010年l2月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè))征收教育費(fèi)附加。對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日 (含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收教育費(fèi)附加，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;個(gè)人存款利息，繳納個(gè)人所得稅，不涉及城建稅和教育費(fèi)附加;企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
2. 【答案】ABD
【解析】城建稅的特點(diǎn)有：(1)稅款?？顚Ｓ?(2)屬于一種附加稅;(3)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率;(4)征收范圍較廣。
3. 【答案】BC
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
4. 【答案】ABD
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額;
對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)同時(shí)退庫(kù)。
5. 【答案】BD
【解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(元);應(yīng)納城建稅=(1800+250)×5%=102.5(元);應(yīng)納教育費(fèi)附加=(1800+250)×3%=61.5(元)。
6. 【答案】AC
【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
7. 【答案】ABCD
【解析】上述說(shuō)法均符合稅法的規(guī)定。
8. 【答案】ACD
【解析】跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。
9. 【答案】ABCD
三、計(jì)算題
【答案及解析】
(1)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)
2月的增值稅應(yīng)該在3月15日前交納，由于3月共有31天，滯納天數(shù)自3月16日至3月31日共16天。
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅滯納金=8500×16×0.5‰=68(元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=58500÷(1+17%)×30%=15000(元)
應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅滯納金=15000×16×0.5‰=120(元)
(3)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(8500+15000)×7%=1645(元)
應(yīng)繳納的城建稅滯納金=1645×16×0.5‰=13.16(元)
(4)應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(8500+15000)×3%=705(元)。